预计资产负债表编制方法探讨.docx

预计资产负债表编制方法探讨 摘要 预计财务报表是总括反映企业预算期经营预算和资本预算结果的预算，通过预计财务报表预算可以对预算期企业财务状况和经营成果进行预判，为修正预算指标提供支持。本文主要探讨了预计资产负债表与其他分项预算之间的数据联系，以及预计资产负债表的编制方法，希望对广大会计工作者有所启发。下载 关键词 预算管理 预计资产负债表 编制方法 中图分类号：F231 文献标识码：A 一、预计资产负债表在企业全面预算体系中的地位 预计财务报表是企业全面预算体系的最后环节，是总括反映预算期经营预算和资本预算结果的预算，亦称为总预算。预计财务报表具体包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。通过预计财务报表预算可以对预算期企业财务状况进行预先判断，以修正预算。预计财务报表是其他分项预算的总括，因而需要其他分项预算提供数据支持。所以，研究预计财务报表与其他分项预算之间的数据联系，对于正确编制预计财务报表具有重要意义。 二、预计资产负债表的编制方法 （一）资产项目。 1、货币资金。货币资金包括现金和银行存款。其数据来自于现金预算的期末余额。与财务会计中的现金含义不同，这里的现金包括现金和银行存款。 2、交易性金融资产。根据短期投资预算表中短期股权投资和短期债权投资期末余额填列。 3、应收款项。其数据来自于销售预算中应收款项期末余额。应收款项期末余额等于预算其销售收入?？60?咨尴焓？ 4、预付款项。其数据来自于采购与付款预算中应付款项期末余额。 5、应收利息。根据应收股利和利息预算中应收利息的期末数填列。应收利息期末数=应收利息期初数+预算期应收利息增加发生额-预算期收回的前期应收利息。 6、应收股利。根据应收股利和利息预算中应收股利的期末数填列。应收股利期末数=应收股利期初数+预算期应收股利增加发生额-预算期收回的前期应收股利。 7、其他应收款。可以在上年基础上进行调整确定。但是，为了保证资产负债项目的平衡，在对其他应收款项目进行调整的时候，应当与其他资产项目或者负债项目发生增减联系。 8、存货。（1）物料存货。根据采购预算的期末存货成本填列。期末存货成本可以采用经济采购批量方法予以确定。（2）在制品存货。根据在制品预算的期末数填列。在生产比较均衡的情况下，在制品预算的期末数量可以采用上年预计数。在制品的预算成本可以按照完工成本的一半折合。（3）产成品存货。根据产成品存货预算的期末数填列，产成品存货的期末数根据生产成本预算的单位生产成本和生产预算的期末存货数量计算。 9、一年内到期的非流动资产。根据长期债权投资预算中一年内到期的长期债权投资数填列。 10、可供出售金融资产。根据投资预算中可供出售股权投资和债权投资期末余额填列。 11、持有至到期投资。根据长期债权投资预算中长期债权投资期末余额填列。长期债权投资期末余额=长期债权投资期初余额+长期债权投资预算投入-长期债权投资处置数-一年内到期的长期债权投资。其中长期债权投资预算投入数来自于资本预算中预算期投入数。 12、长期股权投资。根据长期股权投资预算中长期股权投资期末余额填列。长期股权投资期末余额=长期股权投资期初余额+长期股权投资预算投入-长期股权投资处置数。其中预算投入数来自于资本预算中长期股权投资预算期投入数。 13、固定资产。根据固定资产预算中固定资产期末数填列。固定资产期末余额=期初余额+在建工程转入+外购固定资产-预算期处置固定资产。其中在建工程转入数来自于在建工程预算，外购固定资产数来自于资本预算。 14、在建工程。根据在建工程预算中在建工程期末数填列。在建工程期末余额=在建工程期初余额+在建工程投入-转入固定资产的在建工程。其中在建工程投入数来自于资本预算。 15、工程物资。根据工程物资预算中工程物资期末余额填列。工程物资期末余额=工程物资期初余额+工程物资预算投入-工程领用数。其中工程物资预算投入数来自于资本预算中预算期工程物资投入数。 16、无形资产。根据无形资产预算中无形资产期末数填列。无形资产期末数=无形资产期初数+研发支出转入数+外购无形资产支出数-无形资产处置数。研发支出转入数来自于研发支出预算，外购无形资产支出数来自于资本预算。 17、研发支出。根据研发支出预算中研发支出期末余额填列。研发支出期末余额=研发支出期初余额+预算研发支出投入数-转入管理费用和无形资产数。其中研发支出预算投入数来自于资本预算中预算期投入数。 值得说明的是，为了简化预算编制，固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等也可以合并编制长期资产预算。 （二）负债和所有者权益项目。 1、短期借款。根据融资预算中的短期贷款项目的期末余额填列。短期借款期末余额=短期借款期初数+预算期借入数-预算期到期的短期贷款-预算期提前偿还的短期贷款。其中预算期借入数视现金预算余缺情况而定。 2、应付款项。根据采购预算中应付款项的期末余额填列。应付款项期末余额=本期采购金额?撞晒褐堵省？ 3、预收款项。根据销售预算中预收款项期末余额填列，预收款项期末余额根据上年预收账款预计数调整后填列。 4、应付职工薪酬。根据应付职工薪酬预算的期末数填列。应付职工薪酬预算的期末数=应付职工薪酬期初数+预算期应付职工薪酬-本期支付的应付职工薪酬，预算期应付职工薪酬根据工资预算填列。 5、应交税费。根据应交税费预算的期末数填列。应交税费预算的期末数=应交税费期初数+预算期应交税费发生额-本期支付的应交税费。预算期应交税费发生额根据税费预算填列。 6、应付利息。根据应付利息和应付股利预算中应付利息的期末数填列。应付利息的期末数=应付利息期初数+预算期应付利息的发生额-预算期支付的应付利息。预算期应付职工薪酬根据工资预算填列。 7、应付股利。根据应付利息和应付股利预算中应付投利的期末数填列。应付股利的期末数=应付股利期初数+预算期应付股利的发生额-预算期支付的应付股利。预算期应付股利根据预算净利润?坠衫堵省T憔焕蟾菰评蟊碇械木焕笕范？ 8、一年内到期的非流动负债。根据长期借款预算中一年内到期的长期借款填列。 9、长期借款。根据长期借款预算中长期借款的期末数填列。长期借款的期末数=长期借款期初数+预算期长期借款的增加额-预算期到期的长期借款-预算期一年内到期的长期借款-预算期提前偿还的长期贷款。预算期长期借款增加额根据融资预算中的长期借款确定。而融资预算中长期借款增加额预算期长期借款的增加额和预算期提前偿还的长期贷款视现金预算表中的现金余缺而定。 10、实收资本。根据实收资本预算中实收资本的期末数填列。实收资本一般很少变动，因此实收资本的期末数一般与期初数相等。 11、资本公积。根据资本公积预算中资本公积的期末数填列。资本公积的期末数=资本公积期初数+预算期资本公积增加数-预算期转增资本的资本公积。 12、盈余公积。根据盈余公积预算中盈余公积的期末数填列。盈余公积的期末数=盈余公积期初数+预算期盈余公积增加数-预算盈余公积减少数。预算期盈余公积增加数一般根据预算净利润的10%计算填列。 13、未分配利润。根据未分配利润预算中未分配利润的期末数填列。未分配利润的期末数=未分配利润期初数+预算期未分配