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高校内部财务控制与风险管理评价模型构建及实证研究 摘要：近些年来，由于高校内部财务控制与风险管理中存在不完善的因素，造成高校财产出现一定的损失，对高校的发展带来了不利因素。本文主要基于财务风险理论，针对当前高校内部财务管理工作中存在的问题进行分析，结合高校财务工作的实际特征，构建高校内部财务控制与风险管理综合评价模型，以此作为完善我国高校内部控制制度、促进风险识别评估、健全内部控制环境、提高风险防范意识等方面的措施。 下载 关键词：财务风险；内部控制；风险管理；评价模型 随着我国高校规模的不断扩大，对于高校发展而言，存在的主要问题是资金不足的问题。多数高校的资金来源于政府拨款，而高效规模扩大的速度远远大于政府拨款的速度，因此为了高校解决短期经费紧张问题，银行贷款成为一种途径。在这一背景下，我国高校负债金额呈现出逐渐递增的趋势，贷款过度问题越来越严重，已经超出了高校的偿还能力。高校财务风险产生的主要原因是内部控制的薄弱，近些年，高校经济案件逐渐增加，对高校声誉带来负面的影响，而贷款的增加也导致了浪费现象的增长。各高校在盲目扩张的同时，完全没有考虑到自身的师资力量及管理水平，导致一些违法乱纪行为的发生。为了强化高校财务管理工作，必须要加强高校内部财务控制制度的建设，基于此，本文主要从高校内部财务控制角度，对高校财务风险管理问题进行研究，提出风险评价模型，对高校内部财务控制中存在的问题进行识别与评估，为防范高校财务风险问题的发生提供依据。 一、高校财务风险评价指标体系设计 （一）指标设计原则 为保证高校财务风险评价指标具有合理性、科学性、实用性，对指标体系进行设计的时候，遵循以下原则：1、全面性。指标应具有对信息充分综合分析的能力，对高校财务风险能从不同角度概括，对高校财务风险状况真实反映出来；2、总体性。对高校各部门、单位面临的财务风险能够反映出，对高校财务风险状况能全面评价；3、可比性。能够对高校之间的财务状况进行对比，从对比中对高校财务风险状况进行评估，该原则是高校财务风险评估的基础和重要标准；4、可行性。能够与高校实际情况结合在一起对高校财务风险状况进行分析，对收集到的指标有针对性的急性可行性选择。 （二）指标的选取 适合的财务风险指标对于高校财务综合评价体系的构建非常关键，指标应该具有层次性。根据一定的标准形成指标体系，各层次间具有互补作用，对高校财务状况及风险水平能够及时、全面的反映。合理的财务风险评价指标能够对高校面临的财务风险很好的进行反映，促进高校财务管理工作水平的提升，有效的降低财务风险问题的发生。 1、内部控制运行状况 财务管理工作能否顺利进行，与内部控制运行状况有直接的关系，有效的内部控制运行状况可将财务风险的发生率降至最低。所以，对于高校而言，从内部控制角度对财务风险进行评价是有必要的。与高校内部控制实际情况相结合，以COSO内部控制框架中的要素作为财务风险评价的指标。（1）控制环境。高校中影响内部控制的各种内部和外部控制环境因素是内部控制的基础，包含人员素质、治理模式、部门设置等方面；（2）控制活动。是确保内部控制运行有效性的各种程序和政策，在高校中各种活动和各个部门中存在，如实物资产控制制度、授权审批制度及预算控制制度等。（3）信息与沟通。是保证财务管理工程顺利开展的技术保障，同时也是确保内部控制信息沟通的途径。沟通的有效包含从上到下、从下到上的沟通。良好的沟通能够对财务工作中存在的问题及时反馈出来。（4）监督。针对财务管理工作的监督，是在一段时期内评价内部控制制度执行情况与运行质量的保证。根据监督结果，高校对内部控制中存在的问题及时发现并解决。 2、债务风险评价指标的选取 高校负债水平与财务杠杆和债务风险有直接的关系，所以，选取以下几点作为搞下欧债务风险评价指标。（1）资产负债率。与企业资产负债率相同，保持合适的资产负债率很重要，如果资产负债率过高或过低，都对财务管理有影响。尤其是资产负债率过高，和企业不同，高校没有可靠稳定的收入来源，其承担的风险要远大于企业，所以，严格控制资产负债率非常关键。（2）年末借款占总收入比率。可反映出高校的偿债能力，因此高校不能用资产还债，主要依靠收入偿还债务，所以该指标也非常重要。（3）年末借款占总之处比率。同样也能反映出高校的偿债能力；斯年末借款占货币资金的比率。反映的是高校借款现今偿还能力及日产给财务收支情况，比率越大，表明日常收支受债务的影响越大。 3、投资风险评价指标的选取 高校校办产业经营情况及投资比重直接关系投资风险，所以，本文将以下两方面内容作为投资风险评价指标。（1）投资基金占事业基金的比率。一般投资基金指的是高校对外投资，占投资基金份额越高，表明高校承担的投资风险越大。（2）校办产业资产负债率。该指标如果过低，表明校办产业对债务的杠杆效应没有很好的利用，而指标过高，则表明校办产业承担的偿债压力比较大，面对的财务风险问题也比较严重。 （三）指标处理 因为指标中有相对数、绝对数等，无法进行简单合成，要对指标先进行转换处理。对于衡量高校财务风险的指标，转换时以比率指标越小越好为标准。针对内部控制各评价指标，通过调查问卷评分，转换后得到的指标值在0-1之间。以上指标能从不同角度对高校财务风险进行反映，并且比较容易获得，数据相对全面。但由于是概括的、总体的高校财务风险评价指标进行设计，因此也存在不充分、不具体的因素。所以，在实际应用中，还要结合高校不同时期的规划，对各指标灵活运用、综