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浅析煤炭企业审计屡查屡犯问题的防范 摘要：文章主要从审计屡查屡犯问题存在的根源、解决屡查屡犯问题的方法、转变工作思路、提升审计管理水平等方面进行了详细阐述。 下载 关键词：内部控制 屡查屡犯 方法转变 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）07-137-02 审计屡查屡犯问题不仅是外部监督的重点，也是内部审计所面临的顽疾，在企业运营的某些领域，被审计单位屡查屡犯问题的发生率甚至高达80%以上，屡查屡犯问题的发生不仅减弱审计效果、浪费审计资源，而且严重影响到审计严肃性和权威性。为什么会存在“年年查，年年犯”的现象呢？煤炭企业又应该从哪些方面有效控制上述情况的发生呢？本文通过逐项分析问题发生的根本原因，逐步形成解决问题的思路，并在此基础上探讨解决问题的途径。 一、屡查屡犯问题存在的根源 屡查屡犯问题虽然在对外表现形式上，可能表现在财务管理、资金管理、招投标管理、物资采购管理、资产管理以及合同管理等多个方面，但从问题根源出发，通过深入剖析产生问题的背景，将主要原因分析如下： （一）企业内部控制管理问题 一是内控意识浅薄。内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，能够反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，实施内部控制的基础。加强内部控制建设首先要对其重要性、紧迫性有清楚地认识，特别是企业负责人，要力抓内部控制，否则难以有效落实。目前，企业下属的部分单位负责人不太了解也不够重视内部控制，完全凭经验办事，企业内部“人治”现象严重；部分人认为内部控制就是建章立制，没有意识到内部控制是一种环环相扣的监督机制；还有部分人认为企业的资金来自集团预算安排，只要按规定编制预算，取得使用经费即可，导致资金支出偶有失控的现象。 二是制度缺失，表现为在企业内部某些单位某些必要的管理办法缺失或者只有模糊的框架类规定，缺乏应有的实施细则、制度流程或操作手册，造成执行者无章可循、无法可依，在实际工作中只能凭借自身的经验和判断去落实，这就难免存在失误和遗漏，因此造成经常违反内部制度和国家法律法规的相关规定。 三是制度冲突或重复，表现为虽然有制度规定，但在职能化管理组织结构的企业内部，有时会出现不同职能部门间管理条线交叉、管理范围重叠的情况，形成政出多门、相互冲突或重复的现象，使得具体执行者无所适从，难以有效执行和整改。 四是制度虚设，即管理办法条款本身制定科学、规定明确，但执行过程中，个别管理人员管理意识浅薄，操作人员有章不循，在单位运营中形成了“认真执行者和违规敷衍者获得同等待遇”的尴尬现实，渐渐地违规行为不断扩散、形成惯性，最终导致整个制度形同虚设。 五是监管不到位、把关不严，存在管理弊端，不但影响了企业的持续、稳定、健康发展，也是导致违规问题屡查屡犯的根源。 （二）风险管理因素 风险意识是直接影响到每一个员工在处理审计发现问题时的态度，这对于内部审计工作是至关重要的。目前，在煤炭市场持久低迷、煤炭价格大幅下滑、环保压力持续加大、利益相关方诉求不断增多的复杂形势下，大多数人的风险管理意识还比较薄弱，在实际生产经营中还存在着轻管理重生产的理念。这就需要在单位内部宣贯风险管理的思想，使身在单位内部的每一位员工都应该有正确的积极的风险防范意识。 （三）内部审计问责认识不到位 依法依规经营、违法违规必究是法制社会、公司治理的基本要求。虽然政府监管部门加大了对企业违纪违规行为的问责力度，企业内部治理也需要建立健全问责机制，但由于传统文化的影响，“权利至上”、重教轻罚等观念仍然存在，有些企业管理层和监督者不愿“唱黑脸”，愿意做“老好人”。个别高管层责任意识浅薄，没有打破原有的监管习惯和管理模式，对内部审计问责不理解、不支持，甚至抵触审计问责，未能形成有力问责的氛围。 （四）企业部分管理人员管理意识浅薄 一是企业内部部分管理人员管理意识淡薄，没有认真遵照执行公司相关管理制度规定，造成公司相关制度执行不力。二是各级管理人员责任心不强，把关不严，监管不力，导致问题屡次发生。 二、解决屡查屡犯问题的方法 （一）企业内部控制管理方面 前文已经分析了企业内控管理方面存在的五个问题，即内控意识浅薄、制度缺失、制度冲突、制度虚设和监管不严，接下来逐步探讨解决问题的方法： 1.强化内部控制意识。企业内部控制制度的建立和能否得到顺利实施，取决于企业内部人员的控制意识和行为，其中企业负责人的内控意识和行为至关重要。根据内部控制的要求，企业负责人对财务会计报告的真实性、合法性及完整性负主要责任，因此提高企业负责人内控意识应摆在首要位置。首先，要组织单位主要负责人和相关中层领导进行内部控制知识培训，使他们能够充分意识到内部控制的重要性，尤其是内部控制在实现企业经济目标和提高企业经济效益等方面的重要性；其次，要将内部控制的思想贯穿到企业每一个员工，确保企业内部从领导到一般员工都能充分认识和了解内部控制的重要性，从而增强每一个人对内部控制制度建设的责任意识，营造企业内部控制人人参与、人人有责的良好内部控制氛围。 2.制度缺失。对于这个问题，简单地说就是“缺什么，补什么”，但在增加新制度时要注意：一是要具有一定的前瞻性，避免短期内再次修订，制定制度时，要从市场出发，从单位的实际情况出发，从执行者的角度分析，细化制度与流程，尤其要从风险管理的角度出发，抓住控制流程中的每一个风险控制点。二是新制度要与原有的制度保持连贯性，避免出现重复和矛盾。三是要治标治本，认真分析制度缺失的原因，是企业内控管理环节存在漏洞，还是外部市场原因造成的，要抓住问题产生的根源所在。避免再次发生同类的问题。 3.制度冲突或重复。对于此类问题，建议由企