试论营改增对地质勘查企业税务统筹的影响.docx

试论营改增对地质勘查企业税务统筹的影响 摘要：营业税改增值税对地质勘查企业的税务筹划有着重要的作用，作为营业税改增值税的适应范围，探讨营改增对其税务筹划的影响，对地质勘查企业税务筹划工作的跟进有着积极意义。本文从营业税改增值税对地质勘探行业的影响出发，探讨了营改增后的税务筹划，为地质勘查企业应对营业税改增值税做好税务筹划工作提供参考。 下载 关键词：地勘行业；“营改增”；税务筹划；税负 中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0147 营业税改增值税的主要目的是为企业减轻税负，同时促进产业结构的调整，以推动第三产业的转型升级。我国将地质勘探行业列入到营业税改增值税的范围，营业税改增值税对企业的税务筹划影响较大，所以针对地质勘查企业的税负，研究营改增对其税务筹划的影响具有一定的必要性。 一、“营改增”对地质勘探行业的影响 1.税率改变 地质勘探的工作环境恶劣，主要是在野外或者露天环境，导致其税率较低，只有3%左右；地质勘探企业的性质为服务业，因为其业务量少其税率也低为5%。由此可见，地质勘探业的税率低下，使地质勘探行业的经济效益有一定的提高，增强了地质勘探行业的竞争力。增值税一般纳税人资格认定管理办法是我国税务总局第22号令，它规定：大多数地质勘探企业属于一般纳税人，其单位税率所适用的增值税税率为6%。随着新的管理办法实行，地质勘探业的税率上升，必将加重企业负担，影响企业的经济效益，不利于地质勘探业的正常发展。 2.税率增加的原因 税率增加主要有以下几个方面的原因：一、地质勘探的工作环境恶劣，导致其工作人员工资及福利越来越高，同时在外作业时的差旅费、相关业务费用大幅度增加，使企业投入成本进一步加大，最终降低了企业收益：二、通过对一部分的地质勘探企业实行“营改增”试行，国家觉得提高税率的方法可行，最终使地质勘探的税率提升至6%；三、地质勘探是一个特殊的行业，在工作中对地质占地的补偿份额较大，加上这种补偿无法取得相关的增值税发票，进一步增加企业的成本投入，降低的企业效益。 二、营改增后的税务筹划 1.税务筹划的含义 税务筹划是指企业在法律和相关法规允许的范围内，通过规划企业中的各项经济活动，来合理的减少企业税收，最终实现企业财务管理的目标。所谓的合理，都是在法律及相关法规的约束范围内进行。税务筹划是地质勘探企业管理的重要部分，在日常的税务筹划过程中，要结合企业财务管理的多种因素来考虑，使税务筹划充分发挥其可预见性的作用。结合现在的工作来说，会计管理就是税务筹划中经常要考虑到的因素。各企业在税务筹划的时候一定要把握遵循国家法律及相关法规的原则，税务筹划与偷税不同，它是以法律为依据的一种科学规划，是受法律保护的。税务筹划要注意以下几个方面：一、税务筹划不能违背法律。税务筹划具有一定的可预见性，这就必须要保证其合法性，保证筹划在法律的保护范围内进行。即使有时候税务筹划可能与相关法律相脱离，但遵循国家法律的原则不能变；二、地质勘探企业的税务筹划要有一定的针对生，这样才能保证企业可以很快的减少经济压力。结合企业的现状，做出有效的税务筹划工作可以很好的减少税收成本；三、充分利用税务筹划的可预见性。结合企业的现状，制定严格的税务筹划工作可以从一定程度上减轻企业的纳税负担。一般的来说，税务筹划主要针对企业中各项经济活动和税务行为，做好这两个方面的筹划就可以为企业获取足够的利益。为了更好的发挥税务筹划的可预见性，企业往往要通过多种手段相互配合筹划，以确保企业收益。 2.营改增后的税务筹划风险产生的原因 任何事情都不是绝对的，税务筹划虽然具有可预知性，可以为企业获取较大的利益，但其还是存在一定的风险。总的来说“营改增”后税务筹划存在风险的原因如下：一、地质勘探企业对国家法律及相关规定的政策理解不充分，这是一个比较严重的问题。这种对政策的理解不充分，往往是企业自身的原因，使其税务筹划的过程中与税务机关存在差异，甚至违背法律法规，影响企业发展；二、税务筹划方式过于固定。现在的许多地质勘探企业对可能发生的情况都有一套比较完整的税务筹划方案，一旦需要税务筹划，其税务人员就搬出原来制定好的方案。从一定程度上来说这种做法可以提高工作效率，但是却不具有针对性。如果企业的经营环境发生很大的变化时，会使税务筹划工作变得很被动。所以要求企业在税务筹划工作时要保证其灵活性；三、对相关的政策关注不够。因为税务筹划遵循现行的相关政策，政策的变动会严重影响税务筹划的结果，甚至会违背法律。这就要求地质勘探企业的税务人员必须时时关注相关的政策变动，在税务筹划时要按照新的政策制定。四、税务筹划人员的素质低下及企业内控松懈。现在的地质勘探企业在税务筹划工作上频出问题，一方面是由于筹划人员的职业素质低下，导致其没有把握好税务筹划的总体构思，导致筹划工作出现问题，另一方面就是企业对税务筹划人员的内部控制不够严格，筹划人员只是按照理论做事，没有考虑企业的实际情况，也使得筹划工作出现错误。 3.营改增后如何做好税务筹划 （1）营改增后的税务筹划必须充分利用好现有的优惠政策 国家在实习“营改增”政策的同时，也推出了一些针对地质勘探企业的优惠政策。作为地质勘探企业的管理者，一定要深刻认识这些优惠政策，同时也要讲这些优惠政策应用到平时的税务筹划工作中去，为企业谋取最大的利益。总之，就是要抓住一切可利用的资源、及国家的优惠政策，最大限度的发展自己。 （2）对纳税人的身份进行合理选择 在我国现行的纳税制度上存在这种情况，缴纳增值税时，根据不同纳税人的身份，其纳税额会有一定的差异。由此可见，地质勘探企业在纳税时可以对自己纳税的身份进行合理的选择，当然这种选择不是让我们去漏税，一切还是要遵循法律。当纳税人在向一般纳税人转变时，其增值税的管理过程会变得比较复杂，同时对企业的会计核算也需要聘用专业的会计人才，这些都会提高纳税成本。所以，选择适当的身份制定税务筹划工作，也可以降低企业的成本投入。 （3）正确的选择供应商 随着“营改增”政策不断实行，增值税具有抵扣作用。对地质勘探企业来说，很多方面都会涉及到增值税，比如在外工作的仪器配件、野外工作的生活用品等。笔者认为要选取正确的供应商可以更好的发挥其抵扣作用，随着社会生产分工的加细，企业在商品选择上会面临众多供应商，在把握经济、质量的前提下，地质勘探企业应选择可以提供增值税发票的企业合作，只有这样才能更好的发挥增值税的抵扣作用，为企业降低成本。 （4）从企业的销售行为方面开展税务筹划工作 进项税是产品进出或者出口时产生的，在“营改增”政策实行后，进项税被纳入抵扣税范畴。现在的地质勘探企业大多都拥有进出口产品，这样企业就可以利用企业购进货物时产生的税金抵消其要支付的销项税，这样就为企业节约了成本，增加了流动资金。企业可以通过将自身的服务外包来抵扣部分进项税，使税金合理，减轻企业的财政负担。 三、结语 地勘行业面临着事改企的关键时刻，面临的考验较大。地勘企业需要把握政策机遇，利用政策来降低税负，消除可能增加税负的不利预算，以提升地勘单位的经济效益。营业税改增值税对地勘企业的税务筹划影响较大，企业需要结合企业的实际情况，积极主动采用相应的措施，以降低企业的税务，减少税务筹划风险的产生。 参考文献： 张佳，蔡晓