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关于行政事业单位内部控制审计工作的探讨 摘要：财政部行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号） 文件，是行政事业单位实施内部控制的规范性文件，从2014年1月1日起实施。行政事业单位不仅是履行行政事业管理职能、提供各种社会服务的一个简单的单位组织，它还占有着整个社会的公共资源，并且利用这些资源行使国家赋予的政府职能以及对公共事务进行管理。内部控制审计是对内部控制设计与运行有效性进行的监督与评价，是一种对行政事业单位内部管理进行控制基础之上的再监督，因此它对行政事业单位的作用不言而喻。本文主要就行政事业单位内部控制审计工作做出简要剖析，找出实际工作中可能存在的薄弱环节，同时提出相应的建议。 下载 关键词：行政事业单位 内部控制 审计工作 探讨 一、关于内部控制审计以及其对行政事业单位的重要性 内部控制审计简单来讲就是对内部控制制度的一系列环节进行审计与监督，检测其可信度，从而能够发现现代行政事业单位内部控制制度的问题，提高其可信度。内部控制审计工作的职能是内部监督，它对单位创造社会价值、内部控制的监督管理作出了较大贡献。 内部控制审计工作的重要性主要表现在以下三个方面：首先是内部控制审计工作是贯彻国家法律法规的重要环节，在会计法中，对建立健全行政事业单位的内部控制审计工作做出了明确的法律规定。其次是随着社会经济的不断发展，行政事业单位面临的社会环境日新月异，传统的事后审计等简单工作方法已经不能满足政府、财政部门精细化管理的要求。应运而生的内部控制审计是建立在内部控制制度设计与运行有效发挥主导作用的基础之上，内部控制审计工作是对内部控制建立与实施的有效性进行监督与评价，是一种对行政事业单位内部管理进行控制基础之上的再监督，因此它对行政事业单位的作用不言而喻。最后是内部控制审计工作有利于监督行政事业单位内部各部门管理的工作效率。大到国家、政府、社会、民生，小到普通百姓生活，都要依赖各行各业的行政事业单位发挥政府赋予其特定的服务职能。如何充分提高社会公共职能服务的有效性，实现整体社会环境内部的统一与协调，是摆在各级行政事业单位面前的重要问题。在当今讲究和谐、诚信、平等、互助的社会大环境下，行政事业单位自身的发展离不开公众的认可，诚信对行政事业单位的生存与发展有着极其重要的作用，这也直接影响了行业在社会发展中的地位与贡献，是整个国家与社会的根基，而内部控制审计工作有利于行政事业单位从事前、事中、事后多角度监督与自我完善，从小处着手，着眼于细微，每一个小环境创建好，社会大环境便健康持续发展。 二、行政事业单位内部控制审计工作存在的薄弱环节 （一）内部控制监督制度亟待完善 大部分行政事业单位仅片面重视本单位财务管理制度和内部控制制度的建立，而忽视了内部控制监督制度的建设，容易造成内部审计机构在内部控制监督中的职责权限不明确，造成内部控制审计部门在日常监督和专项监督程序中的监督效力大打折扣。 （二）内部控制审计工作缺乏独立性和有效性 由于内部控制的外部监督主要由财政和审计部门承担，大多数行政事业单位规模小，单独设置内部审计部门的较少。目前，绝大多数行政事业单位不设置审计部门，或仅有一人兼职审计工作，既参与某项具体业务，又同时履行监督职责，部门和人员职能分工不明确，违背了关键岗位不相容、制衡性和独立性原则，内审部门力量薄弱无法有效履行内部控制监督检查职能。 通常采用的审计方法就是审计人员的现场询问记录、查阅内部控制文件档案，仅仅从内部控制制度建立角度进行监督，无法考核内部控制各部门具体工作流程与实施环节的有效性，因此无法作出客观公正的评价。 （三）不重视先进技术手段的应用与高素质人才的培养 行政事业单位如果不采用先进技术手段使内部控制融入信息化系统中，内部控制审计将流于形式，不能更好地监督单位内部管理和业务流程的有效运行。内部控制审计工作涉及审计、会计、法律、计算机、行业管理等各种专业知识，如果不重视先进技术手段的应用与高素质人才的培养，将无法有效实施对单位内部的监督职能。 （四）对内部控制审计工作重视程度不够 在实际工作中，大部分行政事业单位内部控制审计工作开展举步维艰，直接导致了审计效率的降低。对内部控制审计工作认识不足，仅仅将其片面理解为财务报表审计或财务状况审计，认为仅仅是外部审计的职责范围，并没有赋予内部控制审计相对独立性。然而，内部控制审计与风险管理是现代社会单位内部管理中不可或缺的两大工具，一个单位是否真正重视内部控制审计，从其管理呈现的效果和工作效率就能够显现。 三、行政事业单位实施内部控制审计工作的建议 （一）完善单位内部控制监督制度，加强与外部审计的协调 根据国家法律法规制定本单位内部控制监督制度，对应准则才能持续有效地对内部控制实施监督，发现并纠正改进内部控制缺陷，充分发挥内部监督效力。 内部审计部门除了做好内部监督工作还要注重加强与外部审计的协调，这种协调主要表现在以下几个方面：首先是充分利用政府、社会审计的工作成果；其次是行政事业单位的内部控制审计可以邀请社会审计参与工作，进行相应的指导与交流；最后加强与外部审计人员的沟通，进行经验的交流。 （二）加强内部控制审计工作的独立性和有效性 内部控制审计的内部监督职能应当与内部控制的建立和实施保持相对独立，内部控制的建立与实施对内部审计部门的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响，要求内部审计部门及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。行政事业单位的内部控制审计工作应当起到联系与沟通单位内部控制管理工作和外部审计的桥梁纽带作用。 内部审计部门在评价内部控制设计与运行的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用，应当授予其适当的权力以确保其独立地履行内部监督职责，追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。 （三）提高审计工作技术含金量和审计工作人员的专业素质 根据财政部行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221号） 文件要求，行政事业单位应当积极推进信息化建设，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，内部控制审计人员运用现代化手段，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。改变原先事后监督的单一模式和询问查阅的审核方法，依据全面性、重要性、制衡性和适应性原则，合理设计信息化的网络操作技术，利用网上信息的传阅，工作进程的跟踪报告避免以前简单低效的方式。 同时，现代化的工作手段对内部审计人员也提出了更高的要求，内部审计人员要不断适应新形势，钻研专业技能，可以通过定期开展专题讲座与实践操作教育，来促进与单位内部各部门员工的交流沟通。 （四）确保领导管理层级的重视，保证内部控制审计工作的顺利进行 内部控制审计工作本来就是行政事业单位比较敏感的工作，如果领导管理层级不重视，没有独立明确的工作权限，影响内部审计监督的有效性。因此行政事业单位的领导管理层级必须重视内部控制制度政策的宣传，鼓励全员参与配合内审工作。完善内部控制审计工作人员的绩效奖励制度 ，调动审计人员的工作积极