政府与非营利组织习题.doc

第一章练习一一、 练习一般预算的核算二、 资料：某市财政2008年发生如下经济业务：（1）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计24800元，具体科目和金额为：“税收收入增值税国内增值税”8500元，“税收收入营业税金融保险业营业税（地方）”3200元，“税收收入企业所得税私营企业所得税”4800元，“税收收入房产税城市房地产税”6100元，“税收收入城镇土地使用税集体企业城镇土地使用税”2200元。（2）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计3030元，具体科目和金额为：“非税收入专项收入教育费附加收入”1520元，“非税收入行政事业性收费收入建设行政事业性收费收入”640元，“非税收入行政事业性收费收入民政行政事业性收费收入”310元，“非税收入罚没收入般罚没收入”560元。（3）收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户为有关预算单位支付了一般预算资金共计16380元。具体科目和金额为：“一般公共服务发展与改革事物行政运行”3850元，“一般公共服务食品与药品监督管理事物食品药品安全”4210元，“城乡社区事务城乡社区环境卫生”2980元，“农林水事务水利防汛”3660元，“工业商业金融等事务电力电力监管”1680元（4）收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单。有关预算单位通过财政授权支付方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共计2360元。具体科目和金额为：“一般公共服务审计事务审计业务”870元，“一般公共服务知识产权事务专利审批”650元，“公共安全法院案件执行”460元，“社会保障和就业就业补助劳动力市场建设”380元。要求：（1）2008年年终将“一般预算收入”科目总分类账的贷方余额及明细账余额结转。（2）2008年年终将“一般预算收入”科目总分类账的借方余额及明细账余额结转。（3）根据以上经济业务，为财政总预算会计编制会计分录。同时，登记一般预算收入和一般预算支出的明细账。答案：（1）借：国库存款一般预算存款 24800 贷：一般预算收入 24800同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下： 税收收入增值税国内增值税 8500 税收收入营业税金融保险业营业税（地方） 3200 税收收入企业所得税私营企业所得税 4800 税收收入房产税城市房地产税 6100 税收收入城镇土地使用税集体企业城镇土地使用税 2200（2）借：国库存款一般预算存款 3030 贷：一般预算收入 3030同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下： 非税收收入专项收入教育费附加收入 1520 非税收收入行政事业性收费收入建设行政事业性收费收入 640非税收收入行政事业性收费收入民政行政事业性收费收入 310非税收收入罚没收入 一般罚没收入 560（3）借：一般预算支出 16380 贷：国库存款 一般预算存款 16380 同时，在一般预算支出明细账的借方登记如下： 一般公共服务发展与改革事务行政运行 3850 一般公共服务食品和药品监督管理事务食品药品安全 4210 城乡社区事务城乡社区环境卫生 2980 农林水事务水利防汛 3660 工业商业金融等事务电力电力监管 1680（4）借：一般预算支出 2360 贷：国库存款一般预算存款 2360 同时，在一般预算支出明细账的借方登记如下： 一般公共服务审计事务审计业务 870 一般公共服务知识产权事务专利审批 650 公共安全法院案件执行 460 社会保障和就业就业补助劳动力市场建设 380（5）结转分录（6）结转分录练习二一、目的：练习基本预算和专用基金的核算二、资料：续上练习一。该市财政2008年发生如下经济业务：（1）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中基金预算收入合计3750元，具体科目和金额为：“养路费收入”2250元，“文化事业建设费收入地方所属企事业单位文化事业建设费收入”1500元。（2）收到上级财政拨入专用基金1650元，以增加粮食风险基金的数额，款项存入其他财政存款的专用基金存款专户。（3）收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户为有关预算单位支付了一般预算资金共计3400元。具体科目和金额为：“交通运输公路水路运输养路费支出”2410元，“文化体育与传媒其他文化体育与传媒支出文化事业建设费支出”1260元（4）根据有关文件规定从其他存款账户中安排使用粮食风险基金1500元。要求：（1）2008年年终将“基金预算收入”科目总分类账的贷方余额及明细账余额结转。（2）2008年年终将“基金预算支出”科目总分类账的借方余额及明细账余额结转。答案：（1）借：国库存款基金预算存款 3750 贷：基金预算收入 3750同时 ，在基金预算收入明细账的贷方登记入下： 养路费收入 2250 文化事业建设费收入地方所属企事业单位文化事业建设费收入 1500（2）借：其他财政存款专用基金存款 1650 贷：专用基金收入粮食风险基金 1650（3）借：基金预算支出 3400 贷：国库存款基金预算存款 3400同时，在基金预算支出明细账的借方登记入下： 交通运输公路水路运输养路费支出 2140 文化体育与传媒其他文化体育与传媒支出文化事业建设费支出 1260（4）借：专用基金支出粮食风险基金 1500 贷：其他财政存款专用基金存款 1500（5）结转分录 （6）结转分录练习三一、目的：练习转移性收支的核算二、资料：续上练习一。该市财政2008年发生如下经济业务：（1）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入合计14970元，具体科目和金额为：“财力性转移支付收入一般性转移支付补助收入”8630元，“专项转移支付收入专项补助收入”6340元。（2）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中上解收入合计950元，具体科目和金额为：“财力性转移支付收入出口退税专项上解收入”820元，“政府性基金转移收入财政性基金上解收入”130元。（3）根据规定向所属某县财政拨付一般预算补助支出合计2770元。其中：“返还性支出所得税基数返还支出”470元，“财力性转移支付农村义务教育补助支出”2300元。（4）根据规定向上级某省财政上解一般预算款项合计2240元。其中，“专项转移支付专项上解支出”2240元。（5）一般预算从基金预算中调入资金800元。要求：(1) 2008年年终结账将“补助收入”、“补助支出”、“上解收入”、“上解支出”等收入和支出科目余额结转。（2）根据以上经济业务，为财政总预算会计编制会计分录。同时登记有关转移性收入和转移性支出的明细账。答案：（1）借：国库存款 一般预算存款 14970 贷：补助收入 14970同时，在补助收入明细账的贷方登记入下： 财力性转移支付收入一般性转移支付补助收入 8630 专项转移支付收入专项补助收入 6340（2）借：国库存款 一般预算存款 820 国库存款 基金预算存款 130 贷：上解收入 950同时，在上解收入明细账的贷方登记入下： 财力性转移支付收入出口退税专项上解收入 820 政府性基金转移收入政府性基金上解收入 130（3）借：补助支出 2770 贷：国库存款 一般预算存款 2770 同时，在补助支出明细账的借方登记入下： 返还性支出所得税基数返还支出 470 财力性转移支付农村义务教育补助支出 2300（4）借：上解支出 2240 贷：国库存款 一般预算存款 2240 同时，在上解支出明细账的借方登记入下： 专项转移支付专项上解支出 2240（5）借：调出资金 800 贷：国库存款 基金预算存款 800借：国库存款 一般预算存款 800 贷：调入资金 800（6）结转分录第三章练习一一、 目的：练习财政国库单一账户制度下拨入经费和经费支出的核算。二、 资料：某行政单位2008年发生如下经济业务：（1）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔人员经费，涉及拨入经费的具体科目和金额为：“基本支出一般公共服务食品和药品监督管理事务行政运行”2520元；涉及经费支出的具体科目和金额为：“基本支出工资福利支出基本工资”2100元，“基本支出工资福利支出津贴补贴”420元。（2）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔日常公用经费，涉及拨入经费的具体科目和金额为：“基本支出一般公共服务食品和药品监督管理事务行政运行”870元，涉及经费支出的具体科目和金额为：“基本支出商品和服务支出维修（护）费870元。（3）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经费，涉及拨入经费的具体科目和金额为：“项目支出一般公共服务食品和药品监督管理事务标准事务”1450元，涉及经费支出的具体科目和金额为：“项目支出（标准事务）其他资本性支出专业设备购置”1450元。（4）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度3860元，具体科目和金额为：“基本支出一般公共服务食品和药品监督管理事务行政运行”2720元，“项目支出一般公共服务食品和药品监督管理事务执法办案”1140元。（5）通过单位零余额账户购买了一批材料物资共计800元，直接交有关部门使用。具体科目和金额为：“基本支出商品和服务支出办公费”360元，“项目支出（执法办案）商品和服务支出专用材料费”440元三、要求：根据以上经济业务，为行政单位编制会计分录。同时，登记有关拨入经费和经费支出的明细账。答案：（1）借：经费支出 2520 贷：应付工资（离退休费） 2100 应付地方（部门）津贴补贴 420 借：应付工资（离退休费） 2100 应付地方（部门）津贴补贴 420 贷：拨入经费 2520 同时，在经费支出明细账的借方登记如下： 基本支出工资福利支出基本工资 2100 基本支出工资福利支出津贴补贴 420 在拨入经费明细账的贷方登记如下： 基本支出一般公共服务食品与药品监督管理事务行政运行 2520（2）借：经费支出 870 贷：拨入经费 870 同时，在经费支出明细账的借方登记如下： 基本支出商品和服务支出维修（护）费 870 在拨入经费明细账的贷方登记如下： 基本支出一般公共服务食品与药品监督管理事务行政运行 870（3）借：经费支出 1450 贷：拨入经费 1450 借：固定资产专用设备 1450 贷：固定资金 1450 同时，在经费支出明细账的借方登记如下： 项目支出（标准事务）其他资本性支出专用设备购置 1450 在拨入经费明细账的贷方登记如下： 项目支出一般公共服务食品与药品监督管理事务标准事务 1450（4） 借：零余额账户用款额度 3860 贷：拨入经费 3860 同时，在拨入经费明细账的贷方登记如下： 基本支出一般公共服务食品与药品监督管理事务行政运行 2720 项目支出一般公共服务食品与药品监督管理事务执法办案 1140（5） 借：经费支出 800 贷：零余额账户用款额度 800 同时，在经费支出明细账的借方登记如下： 基本支出商品和服务支出办公费 360 项目支出（执法办案）商品和服务支出专用材料费 440练习二一、目的：练习结余的核算。二、资料：续上联系一，该行政单位2008年末有关资料如下：（1）“拨入经费”总账科目贷方余额为18160元。“拨入经费”有关明细账科目贷方余额为：“一般公共服务食品和药品监督管理事务行政运行”9600元，“一般公共服务食品和药品监督管理事务标准事务”3400元，“一般公共服务食品和药品监督管理事务认证事务”1500元，“一般公共服务食品和药品监督管理事务执法办案”3660元。（2）“预算外资金收入”总账科目贷方余额为470元，“预算外资金收入” 有关明细账科目贷方余额为：“一般公共服务食品和药品监督管理事务行政运行”280元，“一般公共服务食品和药品监督管理事务标准事务”190元（3）“其他收入”总账科目贷方余额为120元，“其他收入” 有关明细账科目贷方余额为：“一般公共服务食品和药品监督管理事务行政运行”120元。（4）“经费支出” 总账科目借方余额为18570元，“经费支出” 有关明细账科目借方余额为：“基本支出工资福利支出基本工资”3800元，“基本支出工资福利支出津贴补贴”850元，“基本支出商品和服务支出办公费”2200元，“基本支出商品和服务支出水费”360元，“基本支出商品和服务支出电费”420元，“基本支出商品和服务支出维修（护）费910元”，“ 基本支出基本建设支出办公设备购置”1400元，“项目支出（标准事务）商品和服务支出咨询费”540元，“项目支出（标准事务）其他资本性支出专用设备购置”2980元，“项目支出（认证事务）商品和服务支出邮电费”180元，“项目支出（认证事务）商品和服务支出会议费”1300元，“项目支出（执法办案）商品和服务支出差旅费”2850元，“项目支出（执法办案）商品和服务支出专用材料费”780元。三、要求：根据以上经济业务，为行政单位编制会计分录。同时，登记有关拨入经费，预算外资金收入，其他收入经费支出和结余的明细账，并分别计算本年结余数额，基本支出结余数额，项目支出结余数额和各项目支出结余数额。答案：（1）借：拨入经费 18160 预算外资金收入 470 其他收入 120 贷：结余 18750 借：结余 18750 贷：经费支出 18750 同时，在拨入经费明细账的借方登记如下： 一般公共服务食品与药品监督管理事务行政运行 9600 一般公共服务食品与药品监督管理事务标准事务 3400 一般公共服务食品与药品监督管理事务认证事务 1500 一般公共服务食品与药品监督管理事务执法办案 3660在预算外资金收入明细账的借方登记如下： 一般公共服务食品与药品监督管理事务行政运行 280 一般公共服务食品与药品监督管理事务标准事务 190在其他收入明细账的借方登记如下：一般公共服务食品与药品监督管理事务行政运行 120 在经费支出明细账的贷方登记如下： 基本支出工资福利支出基本工资 3800 基本支出工资福利支出津贴补贴 850 基本支出商品和服务支出办公费 2200 基本支出商品和服务支出水费 360基本支出商品和服务支出电费 420基本支出商品和服务支出维修（护）费 910 基本支出商品和服务支出办公设备购置 1400项目支出（标准事务）商品和服务支出咨询费 540 项目支出（标准事务）其他资本性支出专用设备购置 2980 项目支出（认证事务）商品和服务支出邮电费 180 项目支出（认证事务）商品和服务支出会议费 1300 项目支出（执法办案）商品和服务支出差旅费 2850项目支出（执法办案）商品和服务支出专用材料费 780在结余明细账的贷方登记如下： 基本支出结余 10000 项目支出（标准事务） 3590 项目支出（认证事务） 1500 项目支出（执法办案） 3660在结余明细账的借方登记如下： 基本支出结余 9940 项目支出（标准事务） 3520 项目支出（认证事务） 1480 项目支出（执法办案） 3630 结余=180元（18750-18570） 基本支出结余=60元 （10000-9940） 项目支出（标准事务）=70元（3590-3520） 项目支出（认证事务）=20元（1500-1480） 项目支出（执法办案）=30元（3660-3630） 项目支出结余=120元（70+20+30）第四章练习题练习一一、目的：练习财政补助收入和财政专户返还收入的核算。二、资料：某事业单位2008年发生如下经济业务：（1）收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款额度共计6550元，具体科目和金额为：“基本支出教育普通教育高等教育”4250元，“项目支出（重点学科建设）教育普通教育高等教育”2300元。（2）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单位支付了一笔日常事业活动经费，具体科目和金额为：“基本支出教育普通教育高等教育”1850元。（3）收到财政部门从财政预算外资金专户核拨一笔财政预算外资金，用途为日常事业活动，具体科目和金额为：“基本支出教育普通教育高等教育”450元。三、要求：根据以上经济业务，为事业单位编制会计分录。同时，登记财政补助收入和财政专户返还收入的明细账。 答案： （1）借：零余额账户用款额度 6550 贷：财政补助收入 6550同时，在财政补助收入明细账的贷方登记如下： 基本支出教育普通教育高等教育 4250 项目支出（重点学科建设）教育普通教育高等教育 2300（2）借：事业支出 1850 贷：财政补助收入 1850同时，在财政补助收入明细账的贷方登记如下： 基本支出教育普通教育高等教育 1850（3）借：银行存款 450 贷：财政专户返还收入 450同时，在财政专户返还收入明细账的贷方登记如下： 基本支出教育普通教育高等教育 450练习二一、目的：练习事业结余和事业结余分配的核算。二、资料：续上练习一。该事业单位2008年末有关事业单位活动收支账户的余额如下：（1）“财政补助收入”总账科目贷方余额为74600元，“财政补助收入”有关明细账科目贷方余额为：“基本支出教育普通教育高等教育”65400元，“项目支出（重点学科建设）教育普通教育高等教育”9200元。（2）“财政专户返还收入” 总账科目贷方余额为14600元，“财政专户返还收入” 有关明细账科目贷方余额为：“基本支出教育普通教育高等教育”14600元。（3）“上级补助收入” 总账科目贷方余额为2500元，“上级补助收入” 有关明细账科目贷方余额为：“项目支出（重点学科建设）教育普通教育高等教育”2500元。（4）“事业收入” 总账科目贷方余额为890元；“附属单位缴款” 总账科目贷方余额为750元；“其他收入” 总账科目贷方余额为230元。以上事业收入，附属单位缴款和其他收入都纳入事业单位的基本支出预算。（5）“事业支出” 总账科目借方余额为89200元。“事业支出” 有关明细账科目借方余额为：“基本支出工资福利支出基本工资”8630元，“基本支出工资福利支出津贴补贴”10200元，“基本支出工资福利支出绩效支出”7540元，“基本支出商品和服务支出办公费”18500元，“基本支出商品和服务支出维修（护）”6950元，“基本支出商品和服务支出培训费”7650元，“基本支出对个人和家庭的补助助学金”5240元，“基本支出基本建设支出办公设备购置”14600元；“项目支出（重点学科建设）商品和服务支出会议费”1970元，“项目支出（重点学科建设）商品和服务支出专用材料费”2650元，“项目支出（重点学科建设）其他资本性支出专用设备”5270元。（6）“上缴上级支出” 总账科目借方余额为340元；“对附属单位补助” 总账科目借方余额为1650元；“结转自筹基建” 总账科目借方余额为180元。以上上缴上级支出、对附属单位补助和结转自筹基建都纳入事业单位的基本支出预算。（7）将基本支出结余转入结余分配。（8）按基本支出结余的10%计提职工福利基金。（9）将基本支出结余在计提职工福利基金后的余额转入事业基金。（10）重点学科建设项目尚未完成。将重点学科建设项目支出结余转入“专项结余”科目。三、要求：根据以上资料，为事业单位编制年终事业活动收支结账和事业结余分配的会计分录。同时，登记财政补助收入，财政专户返还收入，上级补助收入，事业支出和事业结余的明细账；计算事业结余、基本支出结余和项目支出结余的数额。答案：（1-6）借：财政补助收入 74600 财政专户返还收入 14600 上级补助收入 2500 事业收入 890 附属单位缴款 750 其他收入 230 贷：事业结余 93570同时：借：事业结余 91370 贷：事业支出 89200 上缴上级支出 340 对附属单位补助 1650 结转自筹基建 180同时，在在财政补助收入明细账的借方登记如下： 基本支出教育普通教育高等教育 65400 项目支出（重点学科建设）教育普通教育高等教育 9200在财政专户返还收入明细账的借方登记如下： 基本支出教育普通教育高等教育 14600在上级补助收入明细账的借方登记如下： 项目支出（重点学科建设）教育普通教育高等教育 2500在事业支出明细账的贷方登记如下： 基本支出职工福利支出基本工资 8630 基本支出职工福利支出津贴补贴 10200 基本支出职工福利支出绩效工资 7540 基本支出商品和服务支出办公费 18500 基本支出商品和服务支出维修（护）费 6950 基本支出商品和服务支出培训费 7650 基本支出对个人和家庭的补助助学金 5240 基本支出基本建设支出办公设备购置 14600 项目支出（重点学科建设）商品和服务支出会议费 1970 项目支出（重点学科建设）商品和服务支出专用材料费 2650 项目支出（重点学科建设）其他资本性支出专用设备 5270在事业结余明细账的贷方登记如下： 基本支出结余 81870 项目支出结余（重点学科建设） 11700在事业结余明细账的借方登记如下： 基本支出结余 81480 项目支出结余（重点学科建设） 9890（7）借：事业结余基本支出结余 390 贷：结余分配 390（8）借：结余分配 39 贷：专用基金职工福利基金 39（9）借：结余分配 351 贷：事业基金一般基金 351（10）借：事业结余项目支出结余 1810 贷：专项结余 1810事业结余=93570-91370=2200元基本支出结余=65400+14600+890+750+230-（8630+10200+7540+18500+6950+7650+5240+14600）+（340+1650+180）=390元项目支出结余=（9200+2500）-（1970+2650+5270）=1810元练习三一、目的：练习资产、负债和专户基金的核算。二、资料：某事业单位2008年发生如下经济业务：（1）年初经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度120元，支付事业活动中发生的印刷费。（2）年初经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度180元。（3）事业活动业务部门从仓库领用丙材料一批280元，作为日常办公用品使用。（4）在开展事业活动中以银行存款650元对外投资。（5）在开展事业活动中以材料对外投资。材料成本为800元，协议价为1000元，应交增值税销项税额170元。（6）为开展事业活动的需要融资租入办公设备一台，租赁协议确定的设备价款即设备的公允价值为1450元。（7）续上（6），以银行存款支付融资租赁设备款项550元。（8）向金融机构借入的款项到期，以银行存款偿还本金640元，并支付借款利息30元。（9）收到一项应缴财政预算外资金专户的事业性收费310元，于收款当日将该款项缴入财政预算外资金专户。（10）根据规定按事业收入的一定百分比提取事业活动用固定资产修购基金230元。（11）以提取的固定资产修购基金支付固定资产日常修理支出70元，款项已银行存款支付。（12）年终，本年度财政直接支付实际发生数为3340元，当年财政直接支付用款额度为3390元，事业单位存在尚未使用的财政直接支付用款额度50元（3390-3340）。三、要求：根据以上经济业务，为事业单位编制会计分录。答案：（1）借：事业支出 120 贷：财政应返还额度 120（2）借：零余额账户用款额度 180 贷：财政应返还额度 180 （3）借：事业支出 280 贷：材料丙材料 280（4）借：对外投资 650 贷：银行存款 650 借：事业基金一般基金 650 贷：事业基金投资基金 650（5）借：对外投资 1000 贷：材料 800 应交税金应交增值税（销项税额） 170 事业基金投资基金 30 借：事业基金一般基金 800 贷：事业基金投资基金 800（6）借：固定资产 1450 贷：其他应付款 1450（7）借：事业支出 550 贷：固定基金 550借：其他应付款 550 贷：银行存款 550（8）借：借入款项 640 事业支出 30 贷：银行存款 670（9）事业单位对于此次收缴款项可以不做分录，仅在“应缴财政专户款备查登记簿”中进行备查登记，也可以编制如下会计分录： 借：应缴财政专户款 310 贷：应交财政专户款 310（10）借：事业支出 230 贷：专用基金-修购基金 230（11）借：专用基金-修购基金 70 贷：银行存款 70（12）借：财政应返还额度 50 贷：财政补助收入 50第五章 民间非营利组织会计练习一一、目的：练习民间非营利组织收入的核算。二、资料：某民间非营利组织2008年发生如下业务：（1）收到捐赠人捐赠一项固定资产，该固定资产的公允价值为4520元。根据捐赠人的要求，该项固定资产限制用于开展A项目的专业业务活动。（2）收到捐赠人捐赠一批存货，该批存货的公允价值为1420元。根据捐赠人的要求，该项存货限制用于开展B项目的专业业务活动。（3）收到捐赠人捐赠一项长期股权投资，该项长期股权投资的公允市价为3850元。捐赠人没有对该项捐赠提出明确的使用限制条件。（4）收到捐赠人捐赠银行存款2360元。捐赠人没有对该项捐赠提出明确的使用限制条件。（5）收到会费收入1250元，款项已存入开户银行。（6）收到政府补助收入3680元。根据要求，其中2350元限定用于购买办公设备，改善办公条件；其余1330元没有明确的使用限制条件。（7）向服务