烟草商业预算定额标准体系建设的思考.docx

烟草商业预算定额标准体系建设的思考 中图分类号：F307文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）04-000-02 下载 摘要烟草行业定额标准建设是行业基础管理的重要组成部分，是落实行业战略任务、保证企业实现经营管理目标，促进管理水平提升的重要手段。笔者通过对某省烟草行业预算定额标准体系建设的现状、存在的问题及根源进行了分析，从而找出烟草行业预算定额标准体系建设的对策，通过“定额有标杆，标准有依据”，促进全省系统管理上水平 关键词定额标准体系现状对策 一、烟草行业定额标准体系建设的特点 全面预算管理是行业基础管理的重要组成部分，是落实行业战略任务、保证企业实现经营管理目标、促进管理水平提升的重要手段，从而实现资源的优化配置，为实现烟草核心竞争力的塑造与提升打下坚实基础。按照行业“卷烟上水平”总体规划及基础管理上水平实施意见的要求，做实做细行业全面预算管理工作，国家局财务司预算处以建立健全全面预算管理制度体系为抓手，先后下发了（中烟办2009281号）、（中烟办2010173号）、（中烟办201145号）等指导性的文件，成立预算定额标准指南编写小组，围绕指导意见制定具体的管理应用指南，逐步建立预算管理制度体系，为行业预算管理做到有章可循，逐步做到精细化。 烟草行业定额标准体系建设的特点是各省经营业务、资产状况、区域经济发展水平等情况不一，必须因地制宜，不能简单统一，各单位要持续完善本单位的预算定额标准体系，逐步实现全面覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本以及费用支出等重要预算项目，并与行业先进水平对比，找出差距，改进或完善相关措施，提高发展质量，转变发展方式，切实提高管理效率与效益 二、某省烟草行业预算定额标准体系建设的现状及存在的问题 （一）某省烟草行业预算定额标准体系建设的现状 近年来，某省烟草商业大力推进全面预算管理，实现了从单一财务预算向业务预算、资本预算、财务预算相结合的全面预算的转变，全面预算管理在规范企业运行、提高资源配置效率方面的作用日渐显现，主要表现在：一是各级领导高度重视，企业全面预算管理组织机构建立健全，全面预算管理的责任初步得到落实；二是全面预算管理制度建设取得长足进展；三是预算工作质量明显提高，各单位积极探索符合本单位实际情况的预算工作模式，预算工作的程序化、规范化步入正轨，分析与评价的针对性增强，成本费用的控制初见成效；四是信息化建设取得突破，全省预算管理信息化的总体需求基本明确，预算模块在全省全面上线运行；五是培训工作全面开展，多层次的全面预算管理培训，有效促进了观念的转变，提高了全员的认识水平。 （二）某省烟草行业预算定额标准体系建设存在的问题 某省烟草商业全面预算管理虽然取得一定成绩，但与管理上水平的要求仍然存在一定差距，突出表现在预算编制的科学性和预算执行的控制力不强，预算管理层级责任不清、控制效果不明显。具体体现在：各单位预算管理水平参差不齐，个别单位领导片面认为预算是财务部门的事，领导与其他部门员工参与积极性不高；定额管理工作相对滞后，预算与定额存在“两张皮”现象，预算编制审核、分析与评价缺乏科学有效的依据；预算执行与控制的硬约束不强，缺乏信息化手段的有力支撑；预算编制体系不完善，长期实行基数法预算，预算编制方法比较简单粗放，计划性不强，预算编制与工作计划不能有机结合，不能科学反映生产经营变化，也不能满足行业目前精细化管理的要求，精细化程度不高，缺少制度化、规范化。这些问题的存在，限制了预算作用的发挥，严重制约了全省全面预算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解决。 因此，烟草商业系统建立预算定额标准体系迫在眉睫。 三、某省烟草行业预算定额标准体系建设存在问题的根源分析 1.辖区卷烟零售户数对物流环节用人的影响。零售户数的多少决定了分拣任务、配送车辆，而零售户数分布的区域大小、地理环境及集中度等，又决定了配送工具、配送路线的选择，不仅对分拣、配送、结算等环节用人等有直接的影响，同时对相应营销环节客户经理人数、专卖环节稽查人员数量也有较大的影响。 2.卷烟品牌规格集中度是影响物流环节人员及物流费用的另一个重要因素。从收货、入库、出库、分拣、配送等各环节看，品牌规格越零散，对仓储管理人员及分拣人员使用及相应环节费用影响就越大并且会导致满载率较低，造成配送效率低，送货费用加大。 3.自然条件的影响。各地区域面积、地理环境、人口居住特性及分布等自然条件对各环节人员使用及所产生的费用也有影响。高山、丘陵、平原、水路等影响配送工具的选择；人口居住特性影响了零售户分布，对配送费用、配送效率的影响是不一样的，从而影响到各环节的人员配置。 以上原因导致资源配置、人员编制不统一，尤其相同业务类型、规模的单位，资产规模、人员数量的不一致，不利于预算的分析对比，所以根据各单位辖区人口数量，按照一定比例合理确定零售户数，做到人口、销量与零售户数相匹配，抓住降本增效的源头。 四、优化烟草行业预算定额标准体系建设的对策 在建立全省预算定额标准体系过程中，本人经过认真思考，认为优化烟草行业预算定额标准体系建设，应该采取以下对策。 （一）要理解预算定额标准的定义和表现形式 “预算定额标准”是指为实现经营管理目标，落实各单位、部门或岗位经济责任，由行业或企业统一规定、涉及行业企业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。 预算定额标准的表现形式主要包括：实物数量、业务量或作业量；货币金额；工作时间以及比率等，其中，实物数量标准包括总量（如装卸量、运输量等）和单位量（如百公里油耗量等）；货币金额标准包括总额标准（如业务招待费总额等）、单位金额或单价（如万支卷烟物流费用、人均办公费用、物资采购价格标准等）。 （二）要明确定额标准的依据及分类 定额标准体系的建立必须符合国家法律法规、行业政策、地方法规规章及企业内部制度规定等，据此可以分为四类，国家标准、行业标准、地方标准以及企业标准。 国家标准：是指依据国家法律法规、政策等确定的定额标准。例如：税率、职工工会经费计提比例等。 行业标准：是指依据行业指令性计划、行业政策以及制度等确定的定额标准。例如：卷烟调拨和批发价格、卷烟交易手续费等。 地方标准：是指依据地方法规，地方政策，各级地方人民政府以及财政、物价、劳动和社会保障、民政等部门印发的规章、通知，经物价部门认可的公用或行政事业收费标准等确定的定额标准。例如：水费、电费，垃圾处理费、河道维护费、防洪费等收费标准。 企业标准：是指根据管理需要，企业自行制订或者上级单位下达的预算定额标准。 （三）制定定额标准应把握以下几个原则 1.适用性原则：要在行业统一规范的框架下，制订适用于全省系统管理需要的预算定额标准体系。 2.可比性原则：根据办法、规程以及烟草行业全面预算管理应用指南全面预算项目的规定，明确界定预算定额标准的口径和内涵，确保各单位不同期间的相同定额标准具有可比性。 3.先进性原则：预算定额标准要体现行业企业的先进水平，要根据行业企业的先进水平或者全省系统历史最好水平确定预算定额标准值。 4.持续性原则：预算定额标准体系应持续优化、不断完善，做到管理有促进。 （四）建立预算定额标准体系 预算项目体系建设是预算管理的基础，如果预算项目不能统一，预算定额标准体系建设就没有切入点，预算定额项目和标准设置不合理会降低定额的可执行性。在建立预算项目体系过程中应把握以下几点。 1.预算项目层级的设置。从目前全省系统看，区域经济发展不平衡，管理水平不一致，管理需求也可能不一样，因此预算项目要在国家局项目指南的框架下，结合全省实际情况进行细化，可以统一到三级，以下各单位根据需要自行设置。 2.预算项目应具有可比性。这涉及两个方面，一是全省应按照办法、规程以及项目指南的相关规定执行，确保相同预算项目在各单位之间的可比性；二是对于各单位自行设置的预算项目，要严格界定预算项目口径，确保相同预算项目在不同期间、不同单位的可比性。 3.预算项目应处理好与会计科目的关系。按照(中烟办201146号)的相关要求，处理好预算项目与会计科目之间的关系，降低预算执行信息的取得成本，强化预算执行监督，有效支持以业务预算和资本预算为基础编制财务预算。 （五）定额标准要有标杆，应与行业对标管理相结合 省局（公司）应在预算定额标准指南的框架内，结合各单位实际情况制定全省系统定额标准。但由于区域经济发展不平衡，制定完全统一的定额标准有难度，对于不能全省统一的定额标准，省局也可以提供指导性方法，各单位应根据省局要求制定本单位的定额标准。 由于定额标准不能完全统一，就会带来一个难题，省局（公司）怎么衡量各单位制定的定额标准是否具有科学性、合理性、可操作性。如差旅费项目，某单位根据企业自定标准预算150万元，但实际可能只需要100万就够用了，而同规模另一个单位根据定额标准预算80万元，但实际需要可能100万元，怎么评价这两个预算哪个更科学、更合理？毕竟都是根据企业标准进行编制预算。这就要对定额标准是否先进、合理进行评价。所以定额标准的制定必须与对标管理相结合，经得起检验，这才能体现科学性、合理性、可操作性。 （六）预算定额标准制定要考虑成本费用产生的源头、动因 定额标准体系建设，应从成本费用产生的源头进行标准管理。 成本费用产生的根源，在资源配置、人员岗位编制等方面要制定相对统一的标准。相同业务类型、规模的两个市级公司，在保证基本工作开展的情况下，由于车辆配置数量不同，所产生的成本费用总量差别较大。不仅带来固定成本（如折旧）的差别，而且更导致车辆运行费用（如油耗、修理、税费、车杂费）等较大差异。 当前行业人力成本所占费用比重较大，达到60%以上。各单位也根据上级单位要求结合当地业务模式、规模、劳动复杂程度、工作量等进行人员编制的设定，但人力成本支出并没有下降，关键是人员很难减少。系统内业务规模、分拣、配送模式基本相同的单位也在人员使用上存在差别。 （七）定额标准的评价应以规范统一的会计核算为基础 建立定额标准体系的同时，应随之建立相关的考核评价体系，充分发挥定额标准的作用、效能。定额标准的评价应以规范统一的会计核算为基础。不能因定额标准的评价舍弃会计核算的不规范。应减少人为调节因素，不能因有了定额标准的束缚而弄虚作假，为指标舍规范。 五、结论 综上所述，笔者认为随着烟草行业发展的不断深入，全面预算管理的重要越发重要，预算定额标准体系是预算管理制度体系的重要内容，是实现预算精细化的重要手段