税务稽查应对策略.pptx

| 概念概念 1 税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进 行监督、审查的制度。 定义 税务检查面临的风险 【补税】【滞纳金】【罚款】【刑责】【声誉损失】 | 应对方式应对方式 2 如何应对税务 检查？ 找关系 请客 送礼 走一步看一步 找中介 | 检查类型检查类型 3 是税务机关运用一定的程序、方法和手段 对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合 分析、作出定性和定量判断的管理工作。 是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人 履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务 的情况进行检查和处理的全部活动。 类 型 【纳税评估】 【税务稽查】 | u纳税评估是税务征管人员利用现有信息 对企业税务风险的一种预判，是税务机关内 部对企业税务风险的一种分析、评估手段。 4 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 | u纳税评估的实施主体为主管税务机关的 征收管理部门，即俗称专管员（税收管理员 ）所在的科（股、室），重点税源和重大事 项的纳税评估也可由上级税务机关直接负 责。 5 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 | u评估期间以纳税申报的税款所属当期 为主，特殊情况可以延伸到往期或以往 年度。 6 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 | u主要为税务局自行掌握的数据与信息，包括： 税务局内部税务档案中纳税人的各类纳税信息资 料。专管员了解到的生产经营实际情况；宏观税收 分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的 预警值；本地区的主要经济指标、产业和行业的相 关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳 税相关的其他信息。 7 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 | u税务局利用掌握的各种信息对企业各项指标进 行测试比对测试比对，对所筛选出的异常情况进行深入分析 并作出定性和定量的判断，对评估分析中发现的问 题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、税务约谈、调查核实、处理处罚、 提出管理建议、移交稽查部门查处提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行 处理。 8 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 |9 纳税评估纳税评估 uu发出发出税务约谈通知书税务约谈通知书 uu进行实地调查核实进行实地调查核实 u作出评估分析报告 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 | u对计算和填写错误、政策和程序理解偏 差等一般性问题，或存在的疑点问题经约 谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚， 不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的， 可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补 充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申 报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督 促纳税人按照税法规定逐项落实。 u有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退 税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行 为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。 u关联企业之间的业务往来不按照独立企 业业务往来收取或支付价款、费用，需要调 查、核实的，应移交上级税务机关国际税收 管理部门（或有关部门）处理。 10 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 | u对重点税源而言，纳税评估应为常态性的。财税 人应积极提供专管员合理要求的相关资料，配合其工 作，同时应尽量从企业实际经营业务、行业特点的角 度对税负变动的影响进行解释。在纳税评估的过程中 ，财税人员最主要的工作目标就是消除征管人员对公 司纳税情况的所有疑问。 u对评估人员的一些类似拷贝整套电子账务甚至全 部硬盘数据的越权取证行为进行婉拒，（我们认为拷 贝整套电子账务也属于调账的一种形式）。按文件规 定，检查人员有权在现场检查电子数据，并复制与纳 税有关的信息，而非可以拷贝所有信息资料。 11 纳税评估纳税评估 实施主体 评估期间 信息来源 评估方式 评估程序 评估结果 定义 应对方式 |12 税务稽查税务稽查 税收征管法实施细则第八十五条规定 税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳 税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程 ，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互 制约，规范选案程序和检查行为。 征管法中所提的税务检查就是指税务稽查，这是狭义上的税务检查。 |13 税务稽查税务稽查 稽查起因 税务局内部线索； 上级税务机关交办； 税收专项检查； 税务局相关部门移交； 检举； 其他部门信息； 社会公共信息； 其他相关信息等。 实施主体 税务局的稽查局 | 税收专项检查 税局每年都会针对不同的行业开展税收专项检查 通常会提供行业的税收检查提纲 一般会给一定时间的自查机会，对自查结果一般只补税不罚 款 应针对所提供的检查提纲，利用自查机会，充分自查，掌握 自己的风险点，做到知己知彼，对不同的风险点做好准备资 料、分析数据、解释依据，做到心中有数。 举报案件 确信公司不可能有意进行造假，但举报人通常对公司的具体 情况非常熟悉了解， 税局也会承担一定的压力，需要给举报人一个交待，这必定 会给我们造成较大的麻烦和被动。 必须高度重视，认真对待， 第一时间向公司领导汇报，与总部取得联系 还要仔细研究举报的内容及其动机，找出针对性策略。 应对方式：应对方式：设法了解具体的税务稽查原因，分不同情况区别对待。 | 充分利用自查机会研究分析自查提纲掌握自查的重点 纳税鉴定中介服务写好税务自查报告 税务稽查税务稽查 除非举报的案件，在检查前，稽查 局通常会提前告知被查对象检查的时 间、需要准备的资料等。 稽查实施程序 |16 稽查方式：稽查局官员可以采取实地检查、调取账簿资料、询 问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法进行。 税务稽查税务稽查 检查方式所需文件备注 -调取账簿、记账凭证-调取账簿资料通知书 -调取以前年度资料，需 主管税务局局长批准， 3个月内退还。 -报表和其他有关资料 -调取账簿资料清单-调取当年资料，需设区 的市、自治州税务局局 长批准，30日内退还。 -询问-询问通知书-应由由两名以上检查人 员实施。询问笔录应当 交被询问人核对或者向 其宣读，核对无误后， 由被询问人逐页签章、 捺指印。 企业拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手 段直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，不得破坏电子数据，或者影响 正常运行。 注意敏感资料的分别存放 | 税务稽查应对措施 n 学会拒绝n 留意文件签章 如果稽查人员没有提供规定文件或 未按程序索取资料，可以婉拒提供相关 资料。按照华润集团要求下属任何企业 遇到税务检查必须核实相关的文件或资 料，否则下属企业无权直接提供。 企业应留意相关文件的落款签章， 如果签章是某某税务所、管理分局、稽 查局，通常是无效的，必须是某某县（ 市、区）税务局的公章，再比如稽查人 员想查看当年的账，而盖章却是某某区 （县）税务局的，也是无效的，必须是 某某市（下设区）税务局的公章。 n 知晓我方权利n 知晓我方权利 税务局没有搜查权，不可以强行打 开纳税人的资料保险柜、抽屉，不得以 偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人 合法权益的证据材料，不得以利诱、欺 诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据 材料，更不可以搜身，也不可以强行将 纳税人的电脑、硬盘等带走。 稽查人员对与纳税有关的问题有询 问的权力，但没有审讯的权力。对与纳 税无关或不清楚的问题，可以回答说不 知道或不回答或者我去问清楚再告知 您。 稽查人员更没有限制人身自由的权 力，有的稽查局以不提供资料、不交待 或不承认问题为由不允许纳税人下班， 不允许离开的做法是错误的、违法的行 为。如果发生上述情况，稽查人员所取 得的证据是违反法律程序的，法院通常 不会支持，纳税人应注意保留相关的证 据，以便将来复议、诉讼时使用。 | l 财务负责人 或公司领导要高 度重视、统筹安 排应对税务稽查 工作。 l 稽查人员进行 询问、制作笔录时， 不要有过多的心理压 力，保持一个平常的 心态即可，要坚信我 们是不会造假同恶意 违规的。 l 对于我们认为是对 的事，我们要坚持说、反 复说，对不清楚的、有争 议的事，不要随意下结论 ，先可以说不清楚、不知 道，需要进一步去了解， 但事后需要及时反馈汇报 ，进一步沟通了解并分析 研究，以最有利的解释方 案并统一口径。 l 对于询问笔录必须要 认真核对，准确无误后才 可签名确认，以免被断章 取义或歪曲了原意。 专人负责 平常心面对 稽查人员 谨慎原则 不可忘 应对税 务稽查 税务稽查税务稽查 |19 企业被认定没有税收违法行为的，取得税务稽查结论； 税务税务稽查结果稽查结果 检查结束前，稽查人员可以采用口头或税务事项通知书的 形式将检查结果及依据告知企业，并可要求企业在限期内对此进 行书面说明，并提供有关资料。稽查局审理部门对检查部门的税 务稽查结果进行审理，并对企业区分不同情况分别做出以下处 理。 企业被认定税收违法行为轻微的，取得不予税务行政处 罚决定书，不予税务行政处罚； 企业被认定有税收违法行为，应进行税务处理的，出具 税务处理决定书进行税务处理； 企业被认定有税收违法行为，应进行税务行政处罚的，出 具税务行政处罚决定书进行税务行政处罚。 |20 在检查结束后进入审理前，必须重 视检查部门的税务事项通知书，这 个时候因为还没有进入审理阶段，对争 议仅限于检查人员内部，案件的影响面 没有扩大。 如果企业可以提供更多的证据资料 证明没有税收违法行为发生，就容易在 较小的范围内达成共识，否则，案件进 入了审理阶段，结论被审理人员否决， 检查人员会觉得没面子，必然会制造阻 碍。 税务税务稽查结果稽查结果 稽查局查处税收 违法案件时，设立了 选案、检查、审理、 执行部门，实行选 案、检查、审理、执 行分工制约的原则， 其关键及核心在检查 和审理环节，应对重 点也必须放在检查和 审理环节。 |21 稽查局定性为偷税，企业通过沟通协调仍无法解决的，企业必须进入税 务行政复议甚至行政诉讼的程序，不得轻易接受偷税的论处。 企业收到税务处理决定书后，应在规定期限内缴纳税款。由于行政 复议的提交期限为收到税务处理决定书后的6060天天内，并且以先行缴纳税 款为前提，因此我们应在60天内处理。否则，我们将失去行政复议的权利。 稽查结果应对稽查结果应对 案件进入审理过程后，对拟作出税务行政处罚的，审理部门会 出具税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及 要求听证的权利，这个时候稽查结论还没有最终确定，企业争取的 空间仍然较大，这时企业千万不能放弃听证的权利，因为这个时候 对争议仍然只限于稽查局内部，相对也较容易协调或达成共识。 | 申报与帐务处申报与帐务处 理是否一致理是否一致 要坦然要坦然面对面对 事实事实求是求是 不要越俎代庖，不要越俎代庖， 代替税局做检查代替税局做检查 不急不不急不躁躁 有理有据有理有据 对对可能存在争可能存在争 议的地方是否议的地方是否 有足够的证据有足够的证据 把问题限制在把问题限制在 较小范围内较小范围内 把正确的答把正确的答