实训四商业汇票结算.doc

1.1 实训四 商业汇票结算1.1.1 实训目的掌握企业经营活动中商业汇票结算的使用。1.1.2 实训任务联系企业实际经济业务，掌握商业汇票结算的适用范围和办理流程，并根据有关规定，完整准确地填制相关单据。1.1.3 理论精要回顾 商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。 商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票是指企业之间因商业交易所发生的债权债务，由收款人签发，经付款单位承兑到期兑付的汇票。商业汇票也可以由付款单位签发并承兑。 银行承兑汇票，是由出票人或由承兑申请人签发，并由承兑申请人向其开户银行申请，要求银行承兑到期兑付的汇票。 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 商业承兑汇票因存款不足，或印鉴不符，银行将汇票退还收款单位，由收、付款单位自行处理，银行不对承兑人处以罚金。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额，按照每天0.05%计收利息。 商业汇票一律记名，并可背书转让，商业汇票在同城、异地均可使用。 签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。 商业汇票可以由付人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为 3个月至6个月，最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 商业承兑汇票一式三联：第一联承兑留存联，由承兑人留存；第二联汇票联，经付款单位承兑后，由收款人（或贴现银行）留存，到期凭票兑付；第三联存根联，由汇票签发单位（出票人）存查。 银行承兑汇票一式三联：第一联卡片联，此联由承兑银行留存备查，到期支付款时，作借方凭证附件；第二联汇票联，此联由收款人开户行随委托收款凭证寄付款行作借方凭证附件；第三联存根联，此联由出票人存查。 向银行申请承兑的申请人要同其开户行签订一式三联的银行承兑契约，由银行信贷、会计部门各执一联，交申请承兑人一联。 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。票据贴现，是指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑汇票，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据转让行为。办理票据贴现的票据，是经过付款单位承兑的商业承兑汇票，或经过付款单位开户银行承兑的银行承兑汇票。承兑汇票的贴现，是收款单位开户银行对收款单位提供由于赊销商品而缺少资金的一种资金融通的方式，是为了加强对商业信用的疏导和管理，灵活运用信贷资金，促进商品经济发展的一种票据转让行为。收款单位将持有承兑汇票到期收款的权利转让给贴现银行，贴现银行按票面金额扣除一定的贴现利息后，将其余实付贴现金额，支付给贴现申请人，使约期付款的票据，转化为现实的货币。商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现期限，一般掌握在6个月以内。 持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票，填制贴现凭证一式五联：第一联作贴现借方凭证；第二联作持票人（申请贴现人）账户的实付贴现金额贷方凭证；第三联作贴现利息贷方凭证；第四联为银行给持票人（申请贴现人）的回单，代收帐通知；第五联作票据贴现到期卡，由会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现贷方凭证。 商业承兑汇票的业务流程图：出票人收款人交付已承兑的汇票出票人开户行收款人开户行委托收款收妥入账发出委托收款划回票款发出付款通知通知付款 银行承兑汇票的业务流程图：出票人收款人交付已承兑的汇票出票人开户行收款人开户行委托收款收妥入账发出委托收款签发并申请承兑承兑交存票款划回票款1.1.4 实训内容（部分单据样式摘选） 商业承兑汇票相关单据填写如下：例1：2009年01月06日，明发商贸有限公司向宏叶制造厂购买瓷砖一批，签发付款期限为4个月的商业承兑汇票一张，明发商贸有限公司于2009年01月10日承兑付款。（合同号05006）（详见：2银行结算业务2.4商业汇票结算商业承兑汇票商业承兑汇票1-付款人出票） 银行承兑汇票相关单据填写如下：例1：2009年03月13日，明发商贸有限公司向上海沪鑫制造厂购买设备一台，根据购销合同约定，签发付款期限为5个月的银行承兑汇票一张，并与开户银行签订银行承兑协议一份。（承兑协议编号：050321）（详见：2银行结算业务2.4商业汇票结算银行承兑汇票银行承兑汇票1-购买设备） 商业汇票结算综合实训相关单据填写如下：例1：2009年