工业企业帐务处理操作指南(实例).doc

帐务处理程序应用举例一汇总记帐凭证帐务处理程序举例14.8.1.1 宏民公司20年9月份有关资料如下(1)期初各总帐余额如表14.9(2)期初有关明细帐余额如下： 1) 原材料： 甲材料200公斤，单价150元，计30 000元 乙材料500公斤，单价100元，计50 000元 合 计 80 000元 2)生产成本：A产品1 000件的余额（即在产品），其中包括材料费用85 000元、生产工人工资费用45 000元、制造费用20 000元。 3)产成品：A产品500件的生产成本，每件成本160元。 4)应收帐款：应收福源公司货款82 500元。 5)应付帐款：应付红光厂货款15 000元。 6)预提费用：预提生产线大修理费（48月份）。 7)应交税金：应交所得税55 000元，应交增值税16 000元。 8)待摊费用：8月份预付1年期的（本年9月份下年9月份）仓库租金。 9)其他明细分类帐户资料均略。表 14.9帐 户 名 称借 方 余 额帐 户 名 称贷方余额固定资产原材料生产成本待摊费用库存商品现金银行存款应收帐款利润分配在建工程1 000 00080 000150 00012 00080 000900280 00082 500276 00079 200 实收资本累计折旧长期借款短期借款应付帐款预提费用应交税金本年利润应付福利费其他应付款780 000225 000270 000208 000 15 000 6 20071 000370 00092 0003 400合 计2 040 600合 计2 040 600(3)9月份发生以下经济业务：9月1日：1)车间领用材料，投入A产品生产。其中领用甲材料150公斤，每公斤150元， 领用乙材料200公斤，每公斤100元，共计42 500元。 2)购买厂部用办公用品300元，直接领用，以现金付讫。9月3日：3)开出现金支票，提取现金41 000元，准备发放工资。 4)发放工资41 000元。 5)向红光厂购入甲材料200公斤，单价150元，增值税率为17，价税款以银 行存款付讫，材料尚未入库。9月5日：6)开出银行支票归还前欠红光厂甲材料款15 000元。 7)甲材料200公斤已验收入库，按实际成本转帐。9月7日：8)职工刘敏出差预借差旅费500元，以现金支付。 9)开出银行转帐支票，上交上月欠交的所得税55 000元； 10)开出银行转帐支票，上交上月欠交的增值税12 000元；9月9日：11)车间一般耗用领用甲材料20公斤，每公斤150元，计3 000元。 12)开出支票，购买生产车间工人劳保用品共计2 500元，直接发放使用。9月11日:13)销售A产品100件，每件220元，增值税率17，价税款已收到并存入 银行。 14)收到福源公司转来前欠货款65 000元，存入银行。 15)厂办职工刘敏出差回来，报销差旅费400元，余100元现金交回。9月13日:16)以银行存款退还包装物押金1 000元。 17)销售A产品400件，每件220元，增值税率为17，价税款已收到并存入银 行。9月15日:18)销售A产品600件，每件220元，增值税率为17，对方交来不带息商业汇 票一张，付款期20天。 19)开出支票支付本月管理咨询费500元。9月17日:20)投资者投入不需安装的新设备一台，原价10 000元。 21)开出支票支付车间经常性修理费1 500元。 22)从银行提取现金1 500元，以备零用。9月19日:23)以现金付给职工顾强生活困难补助费500元。 24)银行转来结息通知单，转入银行存款利息10 000元。 25)经批准报废旧机器一台，原价9 500元，已提折旧9 500元。9月21日:26)购入一台不需安装的新机器，价税合计50 000元，以银行存款支付。 27)收到福源公司前欠货款17 500元，存入银行。9月23日:28)预提本月车间设备租赁费1 240元。 29)摊销本月仓库租金1 000元。9月25日:30)分配本月应付工资：其中生产A产品的生产工人工资30 000元；车间管理 人员工资5 000元；厂部管理人员工资6 000元。 31)按以上工资的14计提职工福利费。 32)计提本月份折旧（月折旧率0.5）：车间用固定资产原值800 000元；厂 部用固定资产原值200 000元。 33)预提本月大修理费1 800元。其中车间用固定资产预提1 100元；其余700 元为管理部门预提。9月30日:34)将本月发生的制造费用19 040元全部转入A产品成本。 35)本月份A产品1 600件全部完工，将实际成本245 740元转入产成品。 36)结转本月已售A产品1 100件的生产成本(按加权平均成本计算)170 626 元。 37)计算并结转本月销售A产品的主营业务收入（242 000元）、主营业务成本 （170 626元）、管理费用（10 740元）、财务费用（贷方10 000元）。 38)按33的税率计算本月应交所得税为23 309元。 39)结转上述所得税。 40)按税后利润的10计算本月应提盈余公积金4 732元。 41)其余利润的80转作应付投资者利润，金额为34 074元。14.8.1.2 根据上述经济业务编制记帐凭证（为简化业务的处理，以会计分录簿代替），见表14.10。表 14.10年凭证号数摘 要借 方贷 方月日一级科目明细科目金额一级科目明细科目金额9135791113转字01现付01银付01现付02银付02银付03转字02现付03银付04银付05转字03银付06银付01银收02转字04现收01银付07A产品领用原材料厂部购买办公用品提现备发工资发放工资付红光厂购入甲材料款，料未入库归还红光厂前欠款甲材料入库刘敏借差旅费上交上月所得税上交上月增值税车间领用一般耗材车间购工作服并发放销售A产品，款存入银行收回福源公司欠款刘敏报销刘敏报销退回余款退包装物押金生产成本管理费用现金应付工资物资采购应交税金应付帐款原材料其他应收款应交税金应交税金制造费用制造费用银行存款银行存款管理费用现金其他应付款A产品甲材料应交增值税红光厂甲材料刘敏应交所得税应交增值税42 50030041 00041 00030 0005 10015 00030 00050055 00012 0003 0002 50025 74065 0004001001 000原材料现金银行存款现金银行存款银行存款物资采购现金银行存款银行存款原材料银行存款主营业务收入应交税金应收帐款其他应收款其他应收款银行存款甲材料乙材料甲材料甲材料A产品应交增值税福源公司刘敏刘敏22 50020 00030041 00041 00035 10015 00030 00050055 00012 0003 0002 50022 0003 74065 000400100 1 000 续表 14.10年凭证号数摘 要借 方贷 方月日一级科目明细科目金额一级科目明细科目金额9131517192123251330银收03转字05银付08转字06银付09银付10现付04银收04转字07银付11银收05转字08转字09转字10转字11转字12转字13转字14转字15转字16转字17转字18转字19转字20转字21转字22销售A产品,款存入银行销售A产品收到商业汇票,付款期20天支付管理咨询费用投资者投入设备一台支付车间经常修理费提现以备零用付职工困难补助收银行结息通知收息报废旧机器一台购入新机器一台收回福源公司欠款预提本月设备租赁费摊销本月仓库租金分配本月工资提取本月应付福利费提取本月折旧费预提本月大修理费结转本月制造费用结转A产品生产成本结转A产品销售成本结转A产品销售收入和财务费用结转A产品销售成本和管理费用计算本月所得税结转所得税计提盈余公积金计提应付投资者利润银行存款应收票据管理费用固定资产制造费用现金应付福利费银行存款累计折旧固定资产银行存款制造费用管理费用生产成本制造费用管理费用生产成本制造费用管理费用制造费用管理费用制造费用管理费用生产成本库存商品主营业务成本主营业务收入财务费用本年利润所得税本年利润利润分配利润分配A产品A产品A产品A产品A产品A产品提取法定盈余公积应付普通股股利102 960154 44050010 0001 5001 50050010 0009 50050 00017 5001 2401 00030 0005 0006 0004 2007008404 0001 0001 10070019 040245 740170 626242 00010 000181 36623 30923 3094 73234 074主营业务收入应交税金主营业务收入应交税金银行存款实收资本银行存款银行存款现金财务费用固定资产银行存款应收帐款预提费用待摊费用应付工资应付福利费累计折旧预提费用制造费用生产成本库存商品本年利润主营业务成本管理费用应交税金所得税盈余公积应付股利A产品应交增值税A产品应交增值税福源公司应交所得税88 00014 960132 00022 44050010 0001 5001 50050010 0009 50050 00017 5001 2401 00041 0005 7405 0001 80019 040245 740170 626252 000170 62610 74023 30923 3094 73234 07414.8.1.3 登记日记帐 根据所编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔登记现金日记帐，参见表14.11；逐日逐笔登记银行存款日记帐，参见表14.12。 表 14.11 现金日记帐年凭证号数摘 要对 方 科 目借 方贷 方余 额月日9137111719现付01银付01现付02现付03现收01银付10现付04期初余额厂部购买办公用品提现备发工资发放工资刘敏借差旅费刘敏报销退回余款提现以备零用付职工困难补助管理费用银行存款应付工资其他应收款其他应收款银行存款应付福利费41 0001001 50030041 0005005009006006001002001 7001 20030本月发生额及余额42 60042 3001 200 表 14.12 银行存款日记帐年凭证号数摘 要对 方 科 目借 方贷 方余 额月日9135111315171921银付01银付02银付03银付04银付05银付06银收01银收02银付07银收03银付08银付09银付10银收04银付11银收05期初余额提现备发工资付红光厂购入甲材料款及其税金归还红光厂前欠款上交上月所得税上交上月增值税车间购工作费并发放销售A产品,款存入银行收回福源公司欠款退包装物押金销售A产品,款存入银行支付管理咨询费支付车间经常修理费提现以备零用收银行结息通知收息购入新机器一台收回福源公司欠款现金物资局采购应交税金应付帐款应交税金应交税金制造费用主营业务收入应交税金应收帐款其他应付款主营业务收入应交税金管理费用制造费用现金财务费用固定资产应收帐款22 0003 74065 00088 00014 96010 00017 50041 00030 0005 10015 00055 00012 0002 5001 0005001 5001 50050 000280 000203 900188 900121 900119 400210 140312 100311 600308 600318 600286 10030本月发生额及余额221 200215 100286 100 14.8.1.4 登记明细分类帐 根据原始凭证和所编制的记帐凭证，登记明细分类帐。在这里，为了简化业务，本教材只列原材料（甲材料）明细帐（采用数量金额式）、应收帐款明细帐（采用三栏式）和生产成本明细帐（采用多栏式）的登记，其他总帐科目的明细分类帐的登记方法，与上述三种明细分类帐户的登记方法相同，这里从略。原材料明细帐、应收帐款明细帐及生产成本明细帐的格式及内容分别见表14.1314.15。14.8.1.5 编制汇总记帐凭证 根据现金收款凭证编制汇总现金收款凭证，见表14.16；根据现金付款凭证编制汇总现金付款凭证，见表14.18；根据银行存款收款凭证编制汇总银行存款收款凭证，见表14.17；根据银行存款付款凭证编制汇总银行存款付款凭证，见表14.19；根据转帐凭证编制汇总转帐凭证，见表14.2014.40。表14.13 原材料明细分类帐 第 页 计量单位：公斤 类 别： 计划单价： 最高储量： 存放地点： 品名规格：甲材料 材料代码： 最低储量： 编 号：年凭 证号 数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额20015030 0001略领用15015022 500501507 5005购入20015030 00025015037 5009领用2015030 00023015034 50030本发及余20015030 00017015025 50023015034 500表14.14 应收帐款明细分类帐 二级或明细帐户：福源公司 第 页年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余额月日类别号数91期初余额借82 50011银收02收回欠款65 000借17 50021银收05收回欠款17 500平30本期发生额及余额82 500平表14.15 生产成本明细帐（产品成本计算单） 产品名称：A产品年凭证号数摘 要借 方 发 生 额转 出月日直接材料直接人工制造费用合计91略期初余额85 00045 00020 000150 0001领用原材料42 50042 50025 分配本月工资费用30 00030 00025提取本月福利费4 2004 20030结转本月制造费用19 04019 04030本月合计产品完工转出成本42 500-127 50034 200-79 20019 040-39 04095 740245 740 表14.16 汇 总 收 款 凭 证 借方科目：现金 20年 9 月份 第 01 号贷 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第01号至01号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方其他应收款1001001163合 计100100 会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.17 汇 总 收 款 凭 证 借方科目：银行存款 20年 9 月份 第 02 号贷 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第01号至04号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方主营业务收入应交税金应收帐款财务费用110 00018 70082 50010 000110 00018 70082 50010 0001813131357331543合 计221 200221 200 会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.18 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目：现金 20年 9 月份 第 03 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第01 号至03号11日至20日收款凭证第04号至04号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方管理费用应付工资其他应收款应付福利费30041 00050050030041 0005005004155633711111111合 计41 80050042 300会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.19 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 20年 9 月份 第 04 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第01 号至06号11日至20日收款凭证第07号至10号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方现金物资采购应交税金应付帐款制造费用其他应付款管理费用固定资产 41 00030 00072 10015 0002 5001 5001 5001 00050050 00042 50030 00072 10015 0004 0001 00050050 00011513329453941011313131313131313合 计160 60054 500215 100会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.20 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：固定资产 20年 9 月份 第 05 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第07号至07号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方累计折旧9 5009 5002301合 计9 5009 500 会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.21 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：原材料 20年 9 月份 第 06 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 01号至 03号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方生产成本制造费用42 5003 00042 5003 00005450303合 计45 50045 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.22 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：生产成本 20年 9 月份 第 07 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第15号至15号合 计借方贷方库存商品245 740245 7400905合 计245 740245 740会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.23 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：待摊费用 20年 9 月份 第 08 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第09号至09号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方管理费用1 0001 0004107合 计1 0001 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.24 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：库存商品 20年 9 月份 第 09 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第16号至16号合 计借方贷方主营业务成本170 626170 6265309合 计170 626170 626会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.25 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：其他应收款 20年 9 月份 第 10 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第04号至04号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方管理费用4004004163合 计400400会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.26 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：物资采购 20年 9 月份 第 11 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第02号至02号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方原材料30 00030 0000351合 计30 00030 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.27 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：实收资本 20年 9 月份 第 12 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第06号至06号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方固定资产10 00010 0000121合 计10 00010 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.28 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：预提费用 20年 9 月份 第 13 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第08号至13号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方制造费用管理费用2 3407002 34070045413131合 计3 0403 040会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.29 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：累计折旧 20年 9 月份 第 14 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第12号至12号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方制造费用管理费用4 0001 0004 0001 00045412323合 计5 0005 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.30 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：应付工资 20年 9 月份 第 15 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第10号至10号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方生产成本制造费用管理费用30 0005 0006 00030 0005 0006 0000545415555 55合 计41 00041 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.30 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：应付福利费 20年 9 月份 第 16 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第11号至11号21日至30日收款凭证第 号至 号合 计借方贷方生产成本制造费用管理费用4 2007008404 200700840054541373737合 计5 7405 740会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.32 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：制造费用 20年 9 月份 第 17 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第14号至14号合 计借方贷方生产成本19 04019 0400545合 计19 04019 040会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.33 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：主营业务成本 20年 9 月份 第 18 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第18号至18号合 计借方贷方本年利润170 626170 6263553合 计170 626170 626会计主管： 记帐： 稽核： 填制： 表14.34 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：管理费用 20年 9 月份 第 19 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第18号至18号合 计借方贷方本年利润10 74010 7403541合 计10 74010 740会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.35 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：本年利润 20年 9 月份 第 20 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第 号至 号21日至30日收款凭证第17号至17号合 计借方贷方主营业务收入财务费用242 00010 000242 00010 00057433535合 计252 000252 000会计主管： 记帐： 稽核： 填制：表14.36 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：应交税金 20年 9 月份 第 21 号借 方科 目金 额总帐页数1日至10日收款凭证第 号至 号11日至20日收款凭证第05号