税务筹划综合练习无答案.doc

税务筹划练习第一章 税务筹划基础一、单项选择题1. 税务筹划的主体是（ ）A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ ）。A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（ ）A违法性B可行性C 非违法性D合法性4 .企业所得税的筹划应重点关注（ ）的调整。A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低5. 按（ ）进行分类，税务筹划可以分为绝对节税和相对节税。A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同税务主体6. 相对节税主要考虑的是（ ）。A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率7. 税务筹划最重要的原则是（ ）。A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 税务筹划的合法性要求是与（ ）的根本区别。A逃税 B欠税C骗税D避税2. 税务筹划按税种分类可以分为（ ）等。A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按个人理财过程进行分类，税务筹划可分为（ ）等。A个人获得收人的税务筹划B个人投资的税务筹划C 个人消费中的税务筹划D个人经营的税务筹划4. 绝对节税又可以分为（ ）。A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税三、判断正误题1.（ ）税务筹划的主体是税务机关。2.（ ）税务筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（ ）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。4.（ ）顺法意识的避税行为也属于税务筹划的范围。5.（ ）覆盖面越大的税种其税负差异可能越大。6.（ ）所得税各税种的税负弹性较小。7.（ ）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（ ）起征点和免征额都是税收优惠的形式。9.（ ）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。10.（ ）财务利益最大化是税务筹划首先应遵循的最基本的原则。1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。第二章 税务筹划及基本方法一、单项选择题1. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ ）。A实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关2 .在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ）A实际负税人 B代扣代缴义务人 C代收代缴义务人 D法人3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。A公司制企业 B合伙制企业 C个人独资企业 D个体工商户4. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ ）。A定额税率 B比例税率 C超累税率 D全累税率5. 税负转嫁的筹划通常需要借助（ ）来实现。A价格 B税率 C 纳税人 D计税依据6. 下列税种中属于直接税的是（ ）。A消费税 B关税 C财产税 D营业税二、多项选择题1. 按照性质的不同，纳税人可分为（ ）。A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人2.纳税主体筹划可选择的企业组织形式有（ ）。A个体工商户 B个人独资企业 C合伙企业 D公司制企业3.合伙企业是指（）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。A自然人 B法人 C国家 D其他组织4. 税率的基本形式有（ ）。A名义税率 B比例税率 C定额税率 D复合税率 5. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（ ）的大小A商品供给弹性 B税收负担 C商品需求弹性 D计税依据三、判断正误题1.（ ）纳税人可以是法人，也可以是自然人。2.（ ）在直接税中，纳税人和负税人是不一致的。3.（ ）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。4.（ ）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。5.（ ）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。6.（ ）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。7.（ ）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。8.（ ）税率常被称为“税收之魂”。9.（ ）商品交易行为是税负转嫁的必要条件。10.（ ）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。四、简答题五、案例分析计算题2. 假设某商业批发企业主要从增值税小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100 万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50 万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5 万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。3. 某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收人为1 170 万元（含税销售额），并取得售后培训收人117 万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100 万元。根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009 年度的应纳增值税销售额为：应纳增值税销售额注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销件范围，根据增值税税法的有关规定，其培训收人应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额。应纳增值税税额11OOl7 -100 = 87 （万元）计算分析该公司应如何进行税务筹划。4.卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）2008 年实现营业收人9 000 万元，各项代收款项2 500 万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）, 代收手续费收人125 万元（按代收款项的5 计算）。 卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并人营业额一并计税：应纳营业税税额( 9000 + 2500 + 125 )5% = 581.25 （万元） 应纳城市维护建设税及教育费附加581.25( 7 % + 3 % ) = 58.13 （万元）应税务费合计581.25 + 58.13 = 639.38 （万元） 是否有办法减轻卓达公司的税负呢？5.李先生是一位建筑设计工程师，2009 年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10 个月，获取报酬30 000 元。那么，对这30 000 元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10 个月支付，每月支付3 000 元呢？如何支付对李先生最有利呢？第三章 增值税纳税筹划一、单项选择题1. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（）。A 7% B 10%C 13% D 17%2. 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（ C ）以下的，为增值税小规模纳税人。A 30万元（含） B 50万元（含） C 80万元（含） D 100万元（含）3. 从事货物生产或提供应税纳税的税务人，年应税销售额在（ ）以下的，为小规模纳税人。A 30万元（含） B 50万元（含） C 80万元（含） D 100万元（含）4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（ ）是关键因素。A无差别平衡点的增值率 B税务人身份 C适用税率 D销售价格5.增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的（ C）依7的扣除率计算进项税额准予扣除。A保险费 B装卸费 C 运输费 D其他杂费6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A ）。 A家具厂销售家具并有偿送货上门 B电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D饭店提供餐饮服务同时提供酒水 二、多项选择题1. 增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（ BD ）。A 300元 B 300500元C 300010000元 D 500020000元2. 以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ ABC ）。A 17% B 13% C 6% D 3%3.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ ABCD）。A向购买方收取的销项税额 B受托加工应征消费税所代收代缴的消费税C承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费D税务人将该项发票转交给购货方的代垫运费三、判断正误题1.（ ）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。2.（）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。3.（）增值税一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。4.（）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。5.（ ）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。6.（）增值税一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。7.（）增值税一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。8. （）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。9. （ ）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。四、简答题五、案例分析计算题1.某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 的增值税税率。该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划（暂不考虑企业所得税）？2. 某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17 。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13 的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定2009 年公司向农民收购的草料金额为100 万元，允许抵扣的进项税额为13 万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8 万元，全年奶制品销售收入为500 万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为350 万元。 围绕进项税额，计算分析公司应采取哪些筹划方案比较有利：第四章 消费税税务筹划一、单项选择题1.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在( )征收。A批发环节 B零售环节 C 委托加工环节 D生产环节2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A进口的应税消费品为取得进口货物的当 B自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品为支付加工费的当天D采取预收货款结算方式的为收取货款的当天3.适用消费税复合税率的税目有（ ）A 卷烟B烟丝 C 黄酒 D啤酒4.适用消费税定额税率的税目有（ ）A 卷烟B烟丝 C 黄酒D白酒5.适用消费税比例税率的税目有（ ）A 卷烟 B烟丝 C 黄酒D白酒6.下列不并入销售额征收消费税的是（ ）A包装物销售 B包装物租金 C包装物押金 D逾期未收回包装物押金二、多项选择题1.下列物品中属于消费税征收范围的有（ ）。 A汽油和柴油 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火2.适用消费税复合税率的税目有（ ） A卷烟 B雪茄 C薯类白酒D粮食白酒3.适用消费税定额税率的税目有（ ） A白酒 B黄酒 C啤酒 D汽油。3. 消费税的税率分为（ ）。 A 比例税率B定额税率C 复合税率D累进税率三、判断正误题1.（ ）金银首饰的消费税在委托加工时收取。2.（ ）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。3.（ ）我国现行消费税设置14个税目。4.（ ）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。5.（ ）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。6.（ ）消费税采取“一目一率”的方法。7.（ ）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。8.（ ）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。9.（ ）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。四、简答题五、案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A 和B ，两者均为独立核算的法人企业。企业A 主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20 加定额税率0 . 5 元500 克。企业B 以企业A 生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10 % ，无定额税率。企业A 每年要向企业B 提供价值2 亿元，计5 000 万千克的粮食白酒。企业B 在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B 欠企业A 共计5 000 万元货款。经评估，企业B 的资产价值恰好也为5 000 万元。企业A 领导人经过研究，决定对企业B 进行收购，计算分析其决策的税务筹划因素是什么？ 2.某市A 轮胎厂（以下简称A 厂）现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有：( l ）部分委托加工方式（委托方对委托加工的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品）。A 厂委托B 厂将一批价值300 万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费185 万元（假设B 厂没有同类消费品）。A 厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计145 . 5 万元，该批轮胎售价（不含增值税）1 000 万元。（汽车轮胎的消费税税率为3 % ) ( 2 ）完全委托加工方式（委托加工的应税消费品收回后直接对外销售）。假设本案例的条件变为：A 厂委托B 厂将橡胶原料加工成轮胎成品，橡胶原料价格不变，仍为300 万元，支付B 厂加工费为330 . 5 万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为1 000 万元。( 3 ) A 厂自行加工应税消费品。A 轮胎厂将购入的价值300 万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎，加工费共计330 . 5 万元，售价仍为1 000 万元。分析那种加工方式税负最低，利润最大？ 4. 某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40 元的洗面奶，售价90 元的眼影、售价80 元的粉饼以及该款售价120 元的新面霜，包装盒费用为20 元，组套销售定价为350 元。（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30 % ，护肤护发品免征消费税）。计算分析该公司应如何进行消费税的筹划？第五章 营业税税务筹划一、单项选择题1.娱乐业适用的营业税税率为（ ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。A 320 B 1520 C 515 D 520 2.下列各项收入中可以免征营业税的是（ ）。 A高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 B个人销售购买超过5年的普通住房 C个人出租自有住房取得的租金收入 D单位销售自建房屋取得的收入 3.下列各项不属于营业税征收范围的是（ ）。A物业管理公司代收电费取得的手续费收入 B金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入 D拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入4.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是（ ）。A文化体育业 B金融保险业 C服务业 D娱乐业5.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（ ）。A文化体育业 B金融保险业 C交通运输业 D建筑业二、多项选择题1.一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（ ）。 A缴纳增值税的混合销售行为 B缴纳增值税的兼营行为 C缴纳营业税的混合销售行为 D缴纳营业税的兼营行为 2.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（ ）。A动力设备的安装B将委托加工的货物用于非应税项目C销售代销的货物D邮局出售集邮商品 3.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（ ）。 A家具公司销售全套卧室家具送货上门 B歌舞厅取得的销售酒水收入 C装修公司装修工程使用的材料 D金融机构当期收到的罚息收入 4.营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（ ）。新：A 300元 B 300500元 C 5002000元 D 500020000元老：A.100元 B.100500元 C.5001000元 D.10005000元三、判断正误题（正确的在括号内划“”，错误的在括号内划“”。每题1分，共10分）1.（ ）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。2.（ ）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。3.（ ）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。4.（ ）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项销售行为而言的。5.（ ）我国现行营业税共设置了9个税目。6.（ ）营业税按次税务的起征点为每次（日）营业额100元。7.（ ）营业税起征点的适用范围限于个人。四、简答题五、案例分析计算题 1.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般税务人。2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。请为该公司设计税务筹划方案并进行分析。2.A 公司为增值税一般纳税人，兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。2009 年l 月，A 公司按照B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1 台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500 万元，增值税额85 万元，该设备的预计使用年限为10 年（城市维护建设税适用税率为7 、教育费附加征收率为3 % ）。为此，A 公司准备了两个融资租赁方案（根据有关规定，A 公司外购该项设备的进项税额可以抵扣）。方案一：租期10 年，租赁期满后，设备的所有权归B 公司，租金总额1 000 万元，B 公司于每年年初支付租金100 万元。方案二：租期8 年，租赁期满后，A 公司将设备残值收回，租金总额800 万元，B 公司于每年年初支付租金100 万元。 计算分析上述两个方案的流转税及印花税税负：第六章 企业所得税税务筹划一、单项选择题1.企业所得税的税务义务人不包括下列哪类企业（ ）。 A股份公司 B有限责任公司 C法人企业 D个人独资企业和合伙企业2.下列各项中不计入当年的应税务所得额征收企业所得税的是（ ）。 A生产经营收入 B接受捐赠的实物资产 C按规定缴纳的流转税 D税务人在基建工程中使用本企业产品 3.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（ ）。 A全部收入的3%比例扣除 B年度利润总额的3%扣除 C全部收入的12%比例扣除 D年度利润总额的12%扣除4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（ ）。 A按实际发生额的50%扣除但不能超过当年营业收入的5 B按实际发生额的50%扣除但不能超过当年营业收入的10 C按实际发生额的60%扣除但不能超过当年营业收入的5 D按实际发生额的60%扣除但不能超过当年营业收入的105.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（ ）。 A职工福利费 B广告宣传 C公益性捐赠 D赞助费支出二、多项选择题1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应税务所得额时，准予扣除的税金包括：（ ） A土地使用税 B营业税 C增值税 D印花税 2.企业所得税的税务义务人包括( ) A国有企业 B个人独资企业 C股份制企业 D合伙企业 3.下列允许在企业所得税应税务所得额中据实扣除的有（ ）。 A企业的财产保险费 B向金融机构的借款利息支出 C转让固定资产的费用D企业的赞助支出 4.以下应计入企业所得税应税务所得额计征的收入有（ ）。 A国家债券利息收入 B固定资产租赁收入C企业收到的财政性补贴 D出口退回的消费税5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ ） A企业的职工福利费用 B向金融机构的借款利息支出 C企业的业务招待费D企业的广告费 6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ ）。 A消费税 B营业税 C城建税 D资源税 三、判断正误题 1.（ ）合伙制企业不适用企业所得税。2.（ ）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。3.（ ）居民企业承担全面纳税义务。4.（ ）分公司具有独立的法人资格，承担全面税务义务。5.（ ）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。6.（ ）企业应税务所得额的计算应遵循权责发生制原则。7.（ ）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应税务所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。8.（ ）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧可从应税务所得额中扣除。9.（ ）税务人向投资者支付的股息不得在计算应税务所得额时扣除。10.（ ）企业所得税的基本税率是25%。五、案例分析计算题1.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应税务所得额为18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20 的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。李先生如成立公司制企业，李先生如成立个人独资企业，则： 2.某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为25 。现销售单价100 元的商品，其平均进货成本为60 元。某年末，为促销拟采用两种不同方式：一是直接进行八折销售，即原销售价100 元的商品按80 元售出；二是满100 送20 ，即每销售100 元商品，另送价值20 元的商品。对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。3.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别 为1 000 万元和2 000 万元，企业所得税率为25 。该企业制定了两个方案：方案一，2009 年底将300 万全部捐赠；方案二，2009 年底捐赠100 万元，2010 年再捐赠200 万元。从税务筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。第七章 个人所得税税务筹划一、单项选择题1.个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收:（ ） A稿酬所得 B劳务报酬所得 C红利所得 D偶然所得2.目前应征个人所得税的项目是（ ）。A国债利息 B股票红利 C储蓄利息 D保险赔款 3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（ ）的离境。A 一次不超过40 日 B多次累计不超过100 日 C一次不超过30 日或者多次累计不超过180日 D一次不超过30 日或者多次累计不超过90 日 4.下列适用个人所得税3一45 七级超额累进税率的是（ ）。A.劳务报酬 B.工资薪金 C.稿酬所得 D.个体工商户所得5.