杭州海关减免税管理实施细则.doc

中华人民共和国杭州海关减免税管理办法第一条为了认真贯彻国家政策性税收优惠政策,严肃税收纪律，依法审批减免税,切实做到有章可循、尺度统一、手续规范,简化操作环节、加快审批速度，使税收政策落到实处，根据国务院和海关总署有关文件，特制定本实施细则。 第二条减免税审批适用范围 本实施细则适用范围是按规定需要出具征免税证明的政策性减免税项目，即对应以下征免性质的减免税审批和管理:科教用品(401)、技术改造(403)、重大项目(406)、基础设施(412)、残疾人(413)、远洋渔业(417)、海上石油(606)、中外合资(601)、中外合作(602)、外资企业(603)、贷款项目(609国批减免(898)、内部暂定(998)、例外减免(999)、鼓励项目(789)、自有资金(799)、无偿援助(201)、贷款中标（611）等。适用的项目单位是符合各项税收优惠政策的企、事业单位等。 第三条管理机构 一、杭州海关关税处是杭州关区减免税审批管理的职能部门，负责本关区的减免税审批和管理，指导、协调关区各关、办的减免税工作。 二、关区各关、办和现场业务处减免税审批工作由负责减免税业务的部门承担，应由一名主管关长（处长）和科长及专(兼)职关员负责日常减免税审批工作。 三、特定减免税货物的后续管理及相关业务的管理工作由项目单位所在地海关、办事处和现场业务处负责。 第四条审批权限 一、科教用品、国批减免、残疾人、海上石油及1996年3月31前设立的外商投资企业和此前设立的外商增资项目，由企业主管地海关、办事处和现场业务处依据海关有关规定进行三级审批，办理减免税手续。 二、内部暂定和无偿援助由项目主管地海关、办事处和现场业务处凭“双限”办理证和“外国政府、国际组织无偿赠送及我国履行国际条约进口物资证明”正本，依据海关有关规定进行三级审批后，通过减免税管理系统传至总关审批，总关审核无误后，通过网络批复各关、办事处和现场业务处。 三、鼓励项目、自有资金项目、贷款中标项目、远洋渔业项目、贷款项目及1996年3月31日后设立的内外资结转项目（包括增资项目），每份征免税申请进口设备总值在100万美元以下的，总署另有规定的外，关区各关、办在受理后，经科员、科长、关长处长)三级审批后，通过减免税管理系统将审批意见传送至总关审批，总关最终审批意见通过网络反馈。 四、鼓励项目、自有资金项目、贷款中标项目、远洋渔业项目、贷款项目及1996年3月31日后设立的内外资结转项目（包括增资项目），每份征免税申请总值在一百万美元及以上的申请，除总署另有规定外，各关、办及现场业务处在受理后，经科员、科长、关长(处长)三级审批后，将审批表及项目确认书、可研报告批复文件、进口合同及附件、营业执照等有关资料传至总关关税处，同时将审批意见通过计算机网络传送至总关审批。 五、各关、办及现场业务处在受理项目备案和减免税设备申请时，如遇征免方式难以确定的项目或设备应将项目资料或设备说明材料及初审海关审核意见，上报总关统一审核，总关审核意见于一周后反馈各关、办和现场业务处。 六、项目中，凡进口税则中未列名的特种车辆、船舶申请免税，和列入国内投资项目不予免税进口商品目录中的尚未列明具体税号的设备，初审海关提出审批意见后，将审批意见通过计算机网络传送至总关关税处审核，同时将营业执照、审批表、项目确认书、可行性研究报告批复文件、进口合同和设备的样本、说明书及照片等有关资料报送总关关税处。关税处负责审核后，拟文上报海关总署审批，总署批复情况通过网络反馈。 第五条企业减免税登记备案 经有关部门批准有进口设备等减免税额度的企业，在向海关申请减免关税和进口环节增值税之前，必须向海关申请办理减免税登记备案手续。 一、数据录入 企业申请办理减免税登记备案手续，须事先填写减免税项目备案申请表和杭州海关进口减免税货物告知书（格式详见附页），交由海关指定的预录入公司，将有关数据严格按照H883减免税管理预录入系统的操作要求逐项录入，同时将录入的数据制成标准的减免税项目备案申请表。在海关未正式接受有关申请前，预录入公司可对有关内容进行修改。告知书使用方式： 本告知书一式两联填写，一联存于申请单位，一联存于备案海关，具体使用时可采用一个申请项目告知一次或一个申请单位告知一次的方法，由各关、办、现场业务处按实际情况自定。 二、海关审核 海关重点审核单证是否齐全、有效，各项数据填报是否规范。海关对减免税企业登记备案由各关、办和现场业务处实行三级审批作业制度。 1、初审 经预录入数据的企业，应持减免税项目备案申请表连同有关单证，向海关申办登记备案手续。 所需单证： (1)外商投资企业(三资企业) A国家鼓励发展的内外资项目确认书 B项目可行性报告批复(以上两项结转项目不需提供，结转项目需提供验资报告) C外经贸部门的批准项目设立文件 D外经贸部门核发的外商(或港澳台侨胞)投资企业批准证书（复印件） E工商行政管理部门颁发的营业执照副本复印件 F企业的合同、章程（复印件） G海关认为需要提供的其他单证 (2)国内投资项目 A国家鼓励发展的内外资项目确认书(结转项目提供技术改造项目确认登记证明) B企业的营业执照副本复印件 C项目可行性研究报告及批复文件 D海关认为需要提供的其他单证 (3)贷款项目 A国家鼓励发展的内外资项目确认书(结转项目提供贷款证明书) B项目可研报告批复 C企业的营业执照副本复印件 D进口合同及附件 E海关认为需要提供的其他单证 （4）远洋渔业 A企业的营业执照副本复印件 B农业部远洋渔业企业资格证书 C远洋鱼船登记表 D企业法人的印章印模 E农业部批准从事远洋捕捞生产的有效批件 F海关认为需要提供的其他单证 （5）自有资金项目 A外商投资企业进口设备更新技术及配件证明或技术改造确认登记证明 B出口型（需有年检审核情况）、先进型、外商投资企业研究开发中心三类企业相对应的批准证书 C企业的合同章程 D企业的营业执照副本复印件 E外经贸部门核发的外商(或港澳台侨胞)投资企业批准证书 F拟进口设备清单 G海关认为需要提供的其他单证 海关初审人员，对预录入的内容进行校对,审核有关单证是否齐全有效，并重点审核以下内容: (1)征免性质名称及代码是否规范正确。 (2)项目统一编号是否按规范正确编制。 (3)项目性质是否填报正确。 (4)项目产业政策审批条目/代码是否与确认书相一致，产业政策是否适用,审批部门是否按规范填写，有否超越审批权限审批。 (5)经营范围是否与营业执照相一致。 (6)投资总额是否与审批部门批准的额度一致。 (7)批准立项的时间是否准确。 (8)减免税额度、剩余额度是否正确无误。 (9)审核所递交的备案单证是否在有效期内经审核无误的，提出初审意见。 2、复审复审人员对已经初审的减免税企业备案数据，应按照有关文件及操作规范逐项进行认真复审，并签注复审意见。3、三审对初、复审意见全面审核，并签注三审意见。三审后，经由授权关员（需办理权限级别授权手续后进入减免税管理系统）根据审批意见在减免税管理系统程序中予以确认，企业减免税备案审批工作完成。 三、企业减免税备案的变更、作废 (一)、已登记备案的减免税企业，因故变更减免税额度等情况的，应事先向海关递交书面申请，海关根据实际情况，经三级审批同意后，办理变更手续。 (二)、已登记备案的减免税企业，因故作废备案记录的，减免税企业应事先递交书面申请，说明作废原因，海关根据实际情况，经关长(处长)审核认为确需作废的，方可由授权关员在程序中予以作废。 第六条减免税申请受理及审批 减免税申请中已经备案的项目选择有额度，未审批清单，其他项目包括科教用品、残疾人、海上石油、国批减免、内部暂定、远洋渔业、例外减免、无偿援助、一次性进口的贷款中标项目则选择无额度、一证一表，无需备案（非一次办理减免税手续应办理备案手续）。 一、数据录入 货主根据要求如实填写进出口货物征免税申请表，交预录入公司录入并制成标准（所有项目均应录入完整）的进出口货物征免税申请表，在海关未正式接受有关减免税申请前，预录入公司可对有关内容进行修改。 二、海关审批 货主持经过预录入的征免税申请表，进口合同及海关认为必要的其他单证资料(如进口发票、说明书等)向主管地海关、办事处和现场业务处办理减免税申请手续。海关必须按三级审批制度进行审批。重点审核是否符合减免税政策规定，是否为不予免税商品或需上报的特种商品，有否超出用汇额度等。在海关的审批意见中应注明项目性质、设备审核情况（是否列入不予免税目录）、审批依据等审批要素。 1、初审 初审人员受理减免税申请时，应逐项审核，发现错误及时更改，重点审核商品名称、技术规格、税则号列、货物金额等项目，并可随时调阅企业档案资料、参数库资料，从而判断该货物是否属不予免税的商品范围，或需上报总署审批的，对列入不予免税目录的商品，应重点把关审核其技术资料中的技术规格是否超过目录中的指标，并在征免税申请表的备注栏中注明相应的技术参数，然后在征免税申请表上签注征免意见，对属海关商品归类工作制度要求报归类职能部门确定商品归类的货物，各关、办事处和现场业务处应按署法2000-214号文规定，在上报减免税申请表时，将归类问答书一并报总关审定。 2、复审 对初审的征免意见进行重新审核，并在征免税申请表上签注复审意见。 3、三审 对初、复审意见进行全面审核，并在征免税申请表上签注三审意见。 4、对于按规定需上报总署审批的征免税申请，各关、办事处和现场业务处应及时将审核后的单证,书面上报总关,上报的单证为确认书（或其它批件）、项目可研批复、合同、设备资料（中文翻译本），经总关审定后，拟文上报总署审定。 三、征免税证明签发 1、各关、办事处和现场业务处对自行审批的减免税项目,三级审批完成后，授权关员将最终审批意见录入计算机，并打印征免税证明，核对无误后，签名并加盖各关印章，将第二、第三联交货主作为其办理减免税货物报关的有效凭证。 2、对于总署规定由各直属海关审批的减免税项目，各关、办事处和现场业务处在完成本关三级审批程序后，必须将征免税申请表通过联网计算机传输至总关，总关审批后将最终审批意见反馈上报海关，由主管海关根据总关意见打印征免税证明，核对无误后，签名并加盖由总关统一下发的印章后，将第二、三联交货主作为其办理减免货物报关的有效凭证。 四、征免税证明的修改、作废 1、对已开具的征免税证明中到货口岸、合同号、有效期、原产国四项目进行修改时，项目单位应事先向海关递交书面申请，由经办人、科长审核同意后，方可更改。 2、作废征免税证明表时，项目单位应事先向海关书面说明原因，经主管海关、办事处和现场业务处三级审批同意后，由授权关员根据审批意见，在程序中将原征免税证明予以作废，并注明作废原因,已审批的减免税额度准予恢复。 第七条档案管理 发放征免税证明的海关、办事处和现场业务处负责对减免税审批单证指定专兼职人员进行归档工作。 一、归档资料 归档资料主要有： 1、进口合同及附件， 2、减免税申请表、审批表、 3、征免税证明表第一联; 4、登记备案材料。 5、告知书。 对有重大影响的、免税金额较大的或需调研的项目，各关可视情保留可行性研究报告。 二、归档方式： 总关不再对归档方式作统一要求，各关可根据实际情况和工作需要自行安排。 第八条减免税货物的管理 一、减免税进口货物属海关监管货物，各关应按有关文件的要求作好减免税货物的后续管理工作，对于减免税料件实行每单后续管理，对减免税设备进行抽查监管，抽查比例应占审批份数的5%，对于重点敏感设备的后续监管，总关每年组织开展，具体情况另行通知。 二、三资企业进口设备的结转（内资企业参照执行）： 1、企业协议到期或终止而将进口设备留给境内一方，或转入转型后的企业，或转给同一境内投资者在境内的另一企业，或转让给其他企业和单位，海关对监管期内的车辆和设备按以下规定办理： (1)留给合营中方继续使用或转让、出售给国内不享受优惠待遇单位的，海关应当按其使用年限折旧补税。 (2)如转让给国内其他可享受同等优惠待遇的企业使用，经审批机关批准并办结海关结转手续，仍可享受减免税优惠。 (3)经海关同意，合营外方可将原免税进口车辆和进口设备退运出境。 2、外商投资企业应持接受企业和转出企业申请设备结转的申请书、申请结转设备清单、公司董事会决议及其他文件到设备接受企业所在地海关申请办理结转设备征免税手续。海关接到接受设备企业申请后，按照征免税有关规定进行审核，经三级审批后，对批准同意的结转设备签发征免税证明。 3、对异地间企业，设备由本地转出的，设备转出地海关凭接受设备企业所在地海关出具的征免税证明办理审批手续，审批同意后在征免税证明核放栏批注审批意见；第二联存入设备转出企业档案，第三联交接受设备企业所在地海关。对设备由异地转入的，接受设备企业还应向所在地海关提供转出设备企业所在地海关证明函件，申请办理设备结转手续。 三、三资企业的破产、清算 三资企业终止合同或解除合同的，应持审批机关的批准文件向海关企管部门提出申请，经同意后，由企管部门开出联系单，经减免税审批部门审核无遗留问题后，将企业档案移交企管部门办理有关海关手续。 四、解除监管 超出海关监管年限的海关监管货物，企业可向所在地海关、办事处和现场业务处提出书面申请，同时对已超过监管年限的监管货物，主管海关、办事处、现场业务处应督促企业办理解除监管手续。经各关、办事处和现场业务处核准后对解除监管货物核发中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明通知申请单位。 第九条减免税审批的监控及审批质量反馈 1.对不符合本实施细则的规定，未按要求进行审批的上报单证，总关将注明退单原因