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一、 名词解释1、会计主体：是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。但是，会计主体不一定是法律主体。P62、会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。P63、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。P284、银行汇票：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。P275、存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。P486、应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括因企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。P367、交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。P1288、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。P1319、商誉：是指企业在经营上具有优越性获利能力的潜在经济价值。也就是说，凡一个企业能获得超越同行业的正常投资收益率时，即有商誉的存在。P107 10、共同控制：是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营政策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。P140二、简答题 1、库存现金内部控制的基本内容现金的定义有广义和狭义之分。广义的现金是指除了库存现金以外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。狭义的现金是指企业的库存现金，即指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经营的货币，包括库存的人民币现金和外币现金。库存现金是企业流动性最强的资产。1、库存现金的内部控制：1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金，实行钱账分管。钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。一方面各单位应配置专职或兼职的出纳员，负责现金收付业务和现金业务，非出纳员不得经管现金保管业务。另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。但出纳可以同事兼管登记现金日记账和编制现金日记报表。2）核定库存现金限额。库存现金限额，是指为了满足企业日零星开支的需要，按规定企业所保留库存现金的最高额度。库存现金限额由企业的开户银行核定，一般可按3-5天的日常零星开支所需现金数额确定。核定后的库存现金限额，必须严格遵守。3）不得坐支现金收入。坐支是指从现金收入中直接支付现金。企业支付现金时，可以从本企业的库存现金限额 中支付，也可以从开户银行的存款中提取现金支付，但不能从企业的现金收入中直接支付。企业的现金收入应该当日送存银行，当日送存困难的，应由开户银 行确定送存时间。4）应定期或不定期清查现金收支，做到账实相符。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得用“白条抵库”，不得谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄（公款私存），不准保留账外公款（设置“小金库”）P242、其他应收款的主要内容：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款应当按实际发生的金额入账，内容包括：1）应收的各大种赔款、罚款。2）应收的出租包装物租金。3）应向职工收取的各种垫付款项。4）存出保证金，如租入包装物支付的押金。5）备用金（向企业各职能部门或个人拨出的备用款项）。6）其他各种应收、暂付款项。P423、经营租凭租入的固定资产和融资租凭租入的固定资产的区别是什么？P83经营租凭租入的固定资产主要是为了解决生产经营的季节性、临时性的需要，并不是长期拥有，租凭期限相对较短，资产的所有权仍归出租方，企业只是在租凭期内拥有资产的使用权，租凭期满企业将资产退还给出租人。融资租凭租入的固定资产是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租凭。其所有权最终可能转移，也可能不转移。在融资租凭方式下，承租人应于租凭开始日将租凭开始租入固定资产公允价值与最低租凭付款额现值两者中较低者作入租入固定资产入账价值，将最低租凭付款作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。4、无形资产的特征及内容特征：1）不具有实质形态 2）具有可辨认性 3）属于非货币性长期资产内容：1）专利权 2）非专利权 3）商标权 4）著作权 5）土地使用权 6）特许权P975、投资性房地产的主要特征1）投资性房地产是一种经营活动，投资性房地产取得收益主要有两种方式，一种方式是出租建筑物和土地使用权，这是主其主要形式，其实质上属于一种让渡资产使用权的行为。2）投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产。3）投资性房地产有两种后续计量模式。具有成本模式和公允价值模式两种后续计量模式。6、投资性房地产的范围1）已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得、以经营租凭方式出租的土地使用权。2）持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业取得的、准 备增值后转让的土地使用权。3）已出租的建筑物，是指企业拥有产权、以经营租凭方式出租的建筑物，包括自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物。三、计算题1、固定资产的折旧（年限平均法）P85年折旧额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值*（1-预计净残值率） 预计使用寿命（年） 预计使用寿命（年）月折旧额=年折旧额/12年折旧率= 1-预计净残值率 *100% 预计使用寿命(年)月折旧率=年折旧率 * 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 12 例:甲公司有一幢厂房,原价为10000000元,预计可使用25年,预计可使用25年,预计报废时的净残值率为1%.该厂房的折旧率和折旧额的计算如下:年折旧率=(1-1%)/25=3.96%月折旧率=3.96%/12=0.33% 月折旧额=10000000*0.33%=33000元2、商业汇票贴现款的计算 P39无息票据的到期值=票据面值带息票据的到期值=票据面值*（1+票面利率*票据期限）贴现期=票据期限-企业已持有票据期限贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得=票据票期值-贴现息例：2009年3月23日 ，企业销售商品收到一张面值为10000元的无息票据，期限为3个月的商业承兑汇票。4月8日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%，银行拥有追索权。计算贴现利息、贴现所得，编制贴现会计分录。票据到期值=10000元 贴现期=23（或22）+31+22（或23）=76（天）贴现利息=10000*76*8%/360约等于168.89元贴现所得=10000-168.89=9831.11元 贴 现所得存入银行分录：借：银行存款 9831.11财务费用 168.89贷：短期借款 10000当票据到期，银行从付款方得到票据款项时，企业应将“应收票据”账户与“短期借款”账户相对冲，分录为：借：短期借款 10000 贷：应收票据 10000若银行收不到款项，贴现的票据款应向贴现企业索回，企业的分录为借：短期借款 10000货：银行存款 100003、材料存货成本差异率 P63期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异/期初结存材料的计划成本*100%本期材料成本差异率=期初结存材料的成本差异+本期验收入库存材料的成本差异 X100% 期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X 材料成本差异率甲企业月初结存材料计划成本100万元，节约差异15万元，本月收入材料计划成本300万元，超支差异8万元。本月发出材料计划成本200万元。计算本月材料成本差异率和发出材料应负担的差异。材料成本差异率=（-150000+80000）/（1000000+3000000）=-1.75%发出材料应负担的差异=2000000*（-1.75%）=-35000元若材料中本月收入的材料的超支差异为16万元 ，计算如下：材料成本差异率=（-150000+160000）/（1000000+3000000）=0.25%发出材料应负担的差异=2000000*0.25%=5000元例：甲企业生产产品领用材料计划成本为100000元，车间一般耗费领用材料为1000元，材成本差异率为1%。编制发出材料及所负担材料差异结转的分录发出材料计划成本结转的分录为：借：生产成本 100000制造费用 1000 贷：原材料 101000结转发出的材料负担成本差异分录为：借：生产成本 1000 制造费用 10 贷：材料成本差异 1010若材料成本差异率为-1%，则结转发出材料负担成本差异的分录借：材料成本差异 1010 货：生产成本 1000 制造费用 104、毛利率法 P61毛利率法指根据本期销售额乘以上期实际（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法计算公式如下毛利率=销售毛利/销售净额*100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货存本+本期购货成本-本期销售成本例：一商场2009年4月1日针织品存货1500万元，本月购进3000万元，本月销售收入3500万元，发生退回与折让100万元，上季度该类商品毛利率为25%。采用毛利率法计算本月已销售商品和月末结存商品的成本。本月销售收入=3500-10=3400万元 销售毛利=3400*25%=850万元本月销售成本=3400-850=2550万元 结存商品成本=1500+3000-2550=1950万元四、分录题 1、库存现金.预借差旅费 P24企业用库存现金支付厂部文具用品费200元，借：管理费用 200 贷：库存现金 200厂部办公室主任王刚因公外出，预借差旅费540元，以现金支付，根据借款凭证编制会计分录借：其他应收款-王刚 540 货：库存现金 540王刚归来，报销差旅费，余款40元交回现金。根据差旅费报销单编制会计分录借：库存现金 40 管理费用 500 货：其他应收款-王刚 5402、银行存款 P31企业签发转账支票一张，支付之前欠A公司的购货款8000元，根据支票存根编制分录：借：应付账款-A公司 8000 货：银行存款 8000企业收到银行转来的委托收款结算收款通知，收到B公司支付的前欠货款5000元，根据收款通知编制会计分录：借：银行存款 5000 贷：应收账款 50003.其他货币资金（外埠存款）P36采购企业主要账务处理：企业将款项汇往外地开立采购专户时，根据汇出凭证回单联，借记：其他货币资金外埠存款 货记：银行存款 收到采购员转来供货单位发票账单等凭证借记：材料采购或原材料、库存商品、应交税费应交增值税（进项税额），货记：其他货币资金外埠存款。采购完毕，余款转回当地开户银行，根据银行的收账通知，借记：银行存款，货记：其他货币资金外埠存款4、应收账款 P37 例：甲企业向乙企业销售商品一批，货款200000元，增值税额 34000元，以银行存款垫付运杂费4000元，已办妥托收手续。编制会计分录。借：应收账款-乙企业 238000货：主营为务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 银行存款 4000某日实际收到上述款项，编制分录借：银行存款 238000 货：应收账款 238000甲公司2009年4月10月向乙公司销售商品一批，货款200000元，增值税税率17%。由于成批销售，甲公司给乙公司10%的商业折扣，并同时规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30。编制4月10日确认收入、4月25日的收款、5月5日收款的会计分录。假设计算现金折扣时考滤增值税。4月10日确认收入分录为：借：应收账款-5、坏账准备 P44-45 1）计提坏账准备时： 借记：资产减值准备 货记：坏账准备2）2008年，甲公司应收乙公司的货款实际发生的坏账为200000元，编制转销坏账 的分录：借：坏账准备 20000 货：应收账款 200003）2008年年末，应收乙公司的货款为1200000元，经减值测试，甲公司决定按10%的比例计提坏账准备。计算2008年计提的坏账准备金额，并编制计提的分录。应计提的坏账准 备金额=1200000*10%=120000元本期计提的坏账准备金额=1200000*10%-（80000-20000）=60000元计提坏账准备的分录为： 借：资产减值损失 60000 货：坏账准备 600004）2009年4月10日收到2008年已转销的部分坏账15000元，存入银行，编制收回款项的分录。 借：应收账款 15000 货：坏账准备 15000借：银行存款 15000 货：应收账款 150005）2009年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试。某类似信用风险特征组合的应收账款原已提坏账准备110000元，本年末该组合的应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据以往该组合的实际损失率，考虑现时情况，确定按10%计提坏账准备。编制计提坏账准备的分录。应计提的坏账准备金额=1000000*10%=100000元本期计提金额=1000000*10%-110000=-10000元即冲销多提的坏账准备金额的分录为： 借：坏账准备 10000 货：资产减值损失 100006、应收票据 P38企业因销售商品、提供劳务等而开出、承兑的商业汇票，1）按商业汇票的票面金额，借记：应收票据，按确认的营业收入，货记：主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）。2）若因债务人抵偿前欠货款而取得的商业汇票，借记：应收票据，货记：应收账款7、材料采购P51-54原材料主要账务处理：取得并已验收入库的材料，借记：原材料、应交税费应交增值税（进项税额），货记：银行存款、应付账款、应付票据、生产成本、委托加工物资生产经营领用材料，借记：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用，货记：原材料。出售材料结转成本，借记：其他业务成本，货记：原材料发出委托外单位加工的材料，借记：委托加工物资，货记：原材料在途物资：购入原材料、商品，按应计入材料、商品采购成要的金额，借记本账户，按实际支付或应支付的金额，货记：银行存款、应付账款、应付票据。所购材料、商品到达验收入库，借记：原材料、库存商品 货记本账户8、包装物P 641)、一次性转销法，领用包装物和低值易耗品时，按其账面价值，借记：管理费用、生产成本、销售费用，货记：周转材料包装物、周转材料-低值易耗品。报废时，应按报废包装物和低值易耗品的残料价值，借记：原材料，货记：管理费用、生产成本2)、五五摊销法，应在“周转材料“账户下按其种类设置”在库“、”在用“、“摊销”三个明细账户9、固定资产 P761)购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额）。货记：银行存款2）购入需安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产成本，先通过,“在建工程”账户核算。待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”账户转入“固定资产”账户10、投资转入的固定资产 P82-83例：1）2008年8月31日 ，甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台机器设备的原价为224000元，已计提折旧66480元，双方协商确认的价值为177520元（价值公允），占甲公司注册资本的30%。甲公司注册资本为400000元。假定不考虑其他相关税费。借：固定资产 177520货：实收资本-乙公司 120000 资本公积股本溢价 575202）甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台机器设备在乙公司账体现的原价为1000000元，已计提折旧400000元，以当时市场价格为基础的资产评估价值为550000元，双方经协商确认的价值为630000元（价值为不公允），占甲公司注册资本的25%。甲公司注册资本为2000000元。假定不考虑其他相关税费。借：固定资产 800000 货：实收资本-乙公司 500000 资本公积股本溢价 500003）甲公司接受乙公司以一台新机器设备进行投资，该台机器设备价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，双方经协商按增值税发票上的价值确认。借：固定资产 800000 应交税费应交增值税（进项税额） 136000 货：实收资本-乙公司 93600011、无形资产 P99某企业以600000元购入一项专利权，并支付相关税费2000元，所有款项已通过银行转账支付，根据有关原始凭证，编制会计分录如下借：无形资产专利权 602000 贷：银行存款 60200012、投资性房地产 P119-120采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日 的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。在转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产成本”账户，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，货记或借记“投资性房地产公允价值变动”账户，按其差额，货记或借记“公允价值变动损益”账户。13、交易性金融资产 P129例：2009年5月16日，甲公司支付价款2120000元从二级市场购入乙公司发行的股票200000股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用2000元，甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金额资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：1）5月23日，购入乙公司股票借：交易性金融资产成本2000000 应收股利 120000 投资利益 2000 货：银行存款 21220002）5月23日，收到乙公司发放的现金股利借：银行存款 120000 货：应收股利 1200003）6月30日，确认股票价格变动借：交易性金融资产公允价值变动 600000 贷：公允价值变动损益 6000004）8月15日，乙公司股票全部售出借：银行存款 3000000 公允价值变动损益 600000 贷：交易性金融资产成本 2000000 -公允价值