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中级会计习题固定资产1/(Z2Z1)A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，2008年12月10日，政府拨付A公司600 000元财政拨款(同日到账)，要求用于购买生产设备1台。 (1)2008年12月30日，A公司以银行存款购人一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元。另支付运费及其他费用13 250元。 (2)2008年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为750元。 (3)2009年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为450 200元，计提减值后原预计使用年限和预计净残值不变。 (4)2010年12月31日，A公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。 (5)假定固定资产按年计提折旧。 要求： (1)编制A公司2008年度购人设备的会计分录。 (2)计算A公司2009年度应计提的折旧额并编制相应的会计分录。 (3)计算A公司对该设备计提减值的金额并编制相应的会计分录。 (4)计算A公司2010年度计提的折旧并编制相应会计分录。 (5)计算固定资产清理损益并编制A公司2010年度出售该设备的相关会计分录。 (6)编制与政府补助相关的会计分录。2/(Z3J1)宏大科技公司2008年1月1日从泽盛公司购入A生产设备，作为固定资产核算，购货合同约定，设备总价款为11 000 000元，当日支付5 000 000元，余款分3次于每年末：乎均支付，2008年12月31日支付第1期。设备需要安装，支付安装等相关费用178 000元，设备于3月31日安装完毕并交付使用。经估计该设备的公允价值为16 000 000元。设备预计净残值为200 000元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6。(PA，6，3)=26730，(PA，6，4)=34651。 要求： (1)计算该设备的人账价值及未确认融资费用。 (2)计算宏大科技公司2008年、2009年应确认的融资费用及应计提的折旧额(计算结果保留整数)。 (3)编制2008、2009以及2010年度与该设备相关的会计分录。3/(Z5Z1)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。甲公司2008年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2008年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 500万元，增值税额为255万元；发生保险费5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2008年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资2854万元，已用银行存款支付，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2008年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为104万元，采用直线法计提折旧。 、 (4)2009年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2014年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1150万元。已知部分时间价值系数如下：项目1年2年3年4年5年5%复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835 (5)2010年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。 (6)2010年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款154万元。 (7)2010年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为14万元，采用直线法计提折旧。2010年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2011年4月30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑增值税等其他相关税费。 要求： (1)编制2008年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2008年12月安装该生产线的会计分录。 (3)编制2008年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2009年度该生产线计提的折旧额。 (5)计算2009年12月31日该生产线的可收回金额。 (6)计算2009年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(7)计算2010年度该生产线改良前计提的折旧额。(8)编制2010年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。(9)计算2010年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。(10)计算2010年度该生产线改良后计提的折旧额。(“)编制2011年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)投资性房地产1/(Z5J1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。不考虑除增值税以外的其他税费。A公司对投资陛房地产采用公允价值模式计量。A公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007年1月，A公司自行建造办公大楼。在建设期间，A公司购进为工程准备的一批物资，增值税专用发票上注明售价为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。A公司为建造工程领用自产产品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。 (2)2007年6月30日，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。对于该项房地产，A公司已于2007年6月20日与D公司签订经营租赁合同，将该项房地产出租给D公司，租赁期为15年，租赁期开始日为6月30日。 (3)2007年12月31日，该项房地产的公允价值为2 500万元。 (4)2008年1月31日，A公司从B公司购买一批商品，不含增值税的购买价款70 000万元。因A公司资金周转发生困难无法按期付款，2008年12月31日A公司与B公司进行债务重组，其相关资料如下： A公司以上述房地产抵偿部分债务，该办公大楼公允价值为1 932万元。 A公司以对c公司的一项长期股权投资偿还部分债务。该长期股权投资账面余额为1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1 288万元。A公司已于2008年12月31日办妥股权转让手续。 将上述债务中的56 000万元转为A公司的50 000万股普通股，每股面值为1元，市价为112元。A公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向B公司出具了出资证明。 B公司减免A公司680万元债务。 将剩余债务的偿还期限延长至2010年12月31日，并从2009年1月1日起按3的年利率收取利息。展期期间内，如果A公司某一年的年利润总额超过14 000万元，则当年年利率上升至4；如年利润总额低于14 000万元，则当年仍维持3的年利率。A公司2008年末预计从2009年起各年实现的利润总额均很可能超过14 000万元。A公司2009年实际实现利润总额15 400万元，2010年实际实现利润总额8 400万元。 债务重组协议规定，A公司于每年年末支付利息。(不考虑其他相关税费) 要求： (1)编制A公司上述房地产在2007年的相关会计分录。 (2)编制A公司与债务重组相关的会计分录。 (答案中金额单位用万元表示)长期股权投资1/(Z1Z2)珠江股份有限公司为上市公司(以下简称珠江公司)，2010年在长期股权投资上发生了下列有关业务：(1)2010年1月1日，珠江公司与甲公司签订了股权转让协议，将甲公司持有的丙公司60的股权转让给珠江公司，股权转让款2 200万元。股权转让日，丙公司可辨认净资产的公允价值为3 500万元，其中实收资本3 000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。珠江公司于当日将股权转让款支付给了甲公司(不考虑相关税费)，所有的相关手续已经办理完毕。假定珠江公司与甲公司不存在任何关联关系。2010年，丙公司实现净利润500万元，因可供出售金融资产业务增加资本公积60万元。假定珠江公司投资时，丙公司资产的账面价值与其公允价值相差不大。(2)2010年珠江公司与丙公司发生了如下交易： 2010年5月1日，珠江公司出售一批电子产品给丙公司，货款为200万元，增值税税额34万元，款项未收；该批电子产品的成本为160万元。 2010年8月，丙公司对外销售其中的50。2008年末，该批货物的预计售价为89万元，预计将发生相关销售费用和税金为2万元。 珠江公司在年末仍未收到该批货款，根据公司采用的会计政策对此计提了5万元坏账准备。 2010年6月，珠江公司将一台管理用设备出售给丙公司，收取价款50万元。该设备账面原值80万元，已提折旧40万元，未计提减值准备。丙公司购入后当月投入使用，采用直线法计提折旧，预计使用年限2年，预计净残值为o(与珠江公司的会计政策一致)。使用2个月后，由于丙公司业务量少，基本处于闲置状态，出现减值迹象。2010年末，该设备预计可收回金额为30万元。 (3)2011年3月丙公司股东大会决定按净利润10计提法定盈余公积，分配现金股利200万元。(4)假设上述交易均为公允交易，且属于重大交易。 要求： (1)对珠江公司2010年对丙公司的投资作出账务处理。 (2)编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理。 (3)计算丙公司购人的设备在2010年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理。 (4)2010年末珠江公司将丙公司纳入合并范围，请编制合并工作底稿中长期股权投资的调整分录。(5)编制2010年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：内部股权投资的抵销；内部债权债务的抵销；内部交易的抵销。(答案中的金额单位用万元表示)2/(Z3Z2)2008年1月1日，甲公司用银行存款33 000万元从证券市场上购人乙公司发行在外的80的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。甲公司和乙公司在此之前不存在关联方关系。 (1)2008年2月10日，甲公司销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司已于当日向甲公司支付款项285万元，剩余300万元款项至2008年底尚未支付，甲公司对其计提了20万元的坏账准备。截至2008年末，乙公司已对外销售A产品60件，每件售价6万元。 (2)2008年3月1日，乙公司宣告分派并发放2007年现金股利1 000万元。2008年4月5日，乙公司实际发放上述现金股利。 (3)乙公司2008年度实现净利润4 080万元，提取盈余公积408万元；乙公司2008年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计人资本公积的金额为150万元(已扣除所得税影响)。 (4)2009年1月1日，甲公司对外出售乙公司发行在外的40的股份，价款为20 000万元。 (5)2009年2月7日，乙公司宣告分派并发放2008年现金股利1 100万元。2009年3月5日，乙公司实际发放上述现金股利。 (6)2009年甲公司出售100件B产品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。乙公司2008年从甲公司购人的A产品在2009年底已全部对外销售，每件售价6万元；2009年从甲公司购人的B产品已对外销售80件，每件售价7万元。 (7)甲公司2009年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，乙公司购人后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(8)2009年乙公司实现净利润5 000万元。 (9)2010年乙公司发生净亏损500万元。乙公司2009年从甲公司购入的B产品在2010年底已全部对外销售。 要求： (1)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)编制甲公司2008年12月31日合并报表的相关调整抵销分录(含现金流量表、所有者权益变动表项目的抵销)。 (3)编制甲公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (4)编制甲公司20lo年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)3/(K002).黄海公司于2009年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得B公司股票 400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。黄海公司采用权益法核算此项投资。2009年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计诤残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。2009年末，B公司实现净利润250万元。提取盈余公积25万元。2009年6月5日，B公司出售商品一批给黄海公司，商品成本为400万元，售价为600万元，黄海公司购入的商品作为存货。至2009年末，黄海公司已将从B公司购入商品的60出售给外部独立的第三方。2010年B公司发生亏损5000万元、2010年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定黄海公司有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。2010年末，黄海公司从B公司购人的商品仍未实现对外销售。2011年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2011年末黄海公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。要求：(1)编制黄海公司2009年初始投资的相关会计分录；(2)编制黄海公司2009年末确认投资收益的会计分录；(3)编制黄海公司2010年关于长期股权投资的相关会计分录；(4)编制黄海公司2011年长期股权投资的相关会计分录。(金额单位以万元表示)(K002)4/（K014）甲公司为上市公司。207年至209年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)207年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购人乙公司60的股权，购买日 乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可确认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。，上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。209年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司209年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于209年1月20日同时批准I二述协议。乙公司209年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40，股权的对价。209年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40股权的方案经相关监管部门批准。209年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股105元。207年1月1日至209年6月30日。乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。(2)为了处置209年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层209年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。(3)经董事会批准，甲公司207年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司207年度实现的净利润较前1年增长6，截至208年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7，截至209年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8；从达到1：述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司207年度实现的净利润较前1年增长5，本年度没有管理人员离职。该年未，甲公司预计乙公司截至208年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7，未来1年将有2名管理人员离职。208年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7。该年末，甲公司预计乙公司截至209年12月31口3个会计年度平均净利润增长率将达到10，未来1年将有4名管理人员离职。209年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。209年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：207年1月1日为9元；207年12月31日为10元；208年12月31日为12元；209年10月20日为ll元。本题不考虑税费和其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司40股权的交易性质，并说明判断依据。(2)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司40股权的成本，以及该交易对甲公司209年6月30日合并股东权益的影响金额。(3)根据资料(1)，计算甲公司209年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额。(4)根据资料(2)，分别方案1和方案2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。(5)根据资料(3)，计算股权激励计划的实施对甲公司207年度和208年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。(6)根据资料(3)，计算股权激励计划的取消对甲公司209年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。非货币性资产交换1/(Z5Z2)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于2007年12月1日专门从某银行借入专门借款2 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1 800万元。假定利息资本化金额按年计算。 (1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元； 4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元； 7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元； 12月31日，工程全部完工，可投人使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。 上述专门借款2008年取得的收入为40万元(存入银行)。 (2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为l 800万元。同日工程交付手续办理完毕。 11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2007年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收l的罚息。 11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： 资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务，该设备原价为1 200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1 000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为4元。 (3)2010年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司所换出库存商品的账面余额为400万元，已为库存商品计提了202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为2 000万元，应交营业税税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。 乙公司用于置换的商品房的账面价值为2 000万元，公允价值为2 234万元。 假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。 假定该非货币性资产交换具有商业实质。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在2008年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在2010年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。 (6)计算确定甲公司从乙公司换人的商品房的人账价值，并编制有关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)2/(K003).甲股份有限公司2009年5月与乙公司达成非 货币性交易协议，以一块土地的使用权和产成品换人乙公司拥有的M公司30-的股权和N公司40的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元，未计提减值准备；库存商品账面余额1800万元，已计提跌价准备400万元，公允价值1,000万元。乙公司拥有M公司10股权的长期股权投资账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有N公司40，股权的长期股权投资账面价值4000万元，计提减值准备800万元，公允价值为3000万元，乙公司另向甲公司支付现金755万元。要求： (1)分别按照具有商业价值和不具有商业价值计算甲公司换入M公司和N公司股权的初 始成本并进行会计处理； (2)若具有商业实质，甲公司取得N公司后采用权益法核算，相关手续完备，甲公司取得N公司投资日N公司可辨认净资产公允价值7800万元，进行后续会计处理。资产减值1/(Z3Z1)甲上市公司由专利权x、设备Y以及设备z组成的生产线，专门用于生产产品w。该生产线于2004年1月投产，至2010年12月31日已连续生产7年，甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品w，经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品w生产线及包装机H的有关资料如下： 专利权x于2004年1月以400万元取得，专门用于生产产品w。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直接法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品w外，无其他用途。 专用设备Y和z是为生产产品w专门订制的，除生产产品w外，无其他用途。 专门设备Y系甲公司于2003年12月10日购人，原价1 400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 专用设备z系甲公司于2003年12月16日购入，原价200万元，购人后即达到预定可使用状态，设备z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 包装机H系甲公司于2003年12月18日购人，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2010年，市场上出现了产品w的替代产品，产品w市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2010年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 2010年12月31日，专利权x的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。 甲公司管理层2010年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示。(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品w相关的存货，收入、支出均不含增值税)项目2011年2012年2013年产品W销售收入12001100720上年销售产品W产生应收账款本年收回020100本年销售产品W产生应收账款将于下年收回201000购买生产产品w的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出(包括支付的包装费)100160120 甲公司的增量借款年利率为5(税前)，公司认为5是产品w生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：项目1年2年3年5%复利现值系数0.95240.90700.8638 (3)其他有关资料： 甲公司与生产产品w相关的资产在2010年以前未发生减值； 甲公司不存在可分摊至产品w生产线的总部资产和商誉价值； 本题中有关事项均具有重要性； 本题中不考虑中期报告及所得税影响。 要求： (1)判断甲公司与生产产品w相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定甲公司与生产产品w相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机H在2010年12月31日的可收回金额。 (4)填列甲公司2010年12月31日与生产产品w相关的资产组减值测试表(表格见题下，不需列出计算过程)。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。(单位：万元)专利 X设备Y设备Z包装机H（资产组）账面价值可收回金额-减值损失-减值损失分摊比例-分摊减值损失分摊后账面价值-尚未分摊的减植损失-二次分摊比例二次分摊的减值损失二次分摊后应确认减值损失总额二次分摊后账面价值 (5)编制甲公司2010年12月31日计提资产减值准备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)2/(K004).甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。 甲公司于208年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下： (1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 (2)货轮采用年限平均法计算折旧，预计使用20年，预计净残值为5。208年12月31日，货轮的账面原价为人民币38000万元，已计提折旧为人民币27075万元，账面价值 为人民币10925万元，货轮已使用15年。尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。 (3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影 响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下表所示。年份业务好时（20%）业务一般时（60%）业务差时（20%）第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年480400180(4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10为人民币适用的折现率，确定12为美元的折现率，相关复利现值系数如下：(Pf，10，1)=0909l；(Pf，12，1)=08929(Pf，10，2)=08264；(Pf，12，2)=07972，(Pf，10，3)=07513；(Pf，12，3)=07118，(Pf，10%，4)=06830；(Pf，12，4)=06355(Pf，10%，5)=06209；(Pf，12，5)=05674(6)208年12月31日的汇率为1美元=685元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为l美元=680元人民币；第2年末为1美元=675元人民币；第3年末为1美元=670元人民币；第4年末为1美元=665元人民币；第5年末为l美元=660元人民币。要求：(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量；(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额；(3)计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录；(4)计算货轮209年应计提的折旧，并编制相关会计分录。金融资产.1/（K013）为提高闲置资金的使用率，甲公司208年度进行了以下投资：(1)1月1日，购人乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费9012万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到208年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5。(2)4月10日，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利06元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股42元。相关年金现值系数如下：(PA，5，5)=43295；(PA，6，5)=42124；(PA，7，5)=41002；(PA，5，4)=35460；(PA，6，4)=34651：(PA，7，4)=33875。 。相关复利现值系数如下：(Pf，5，5)=07835；(Pf，6，5)=07473：(Pf，7，5)=07130；(Pf，5，4)=08227；(Pf，6，4)=0792l；(Pf，7，4)=07629。要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司20 x 8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有乙公司债券208年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司208年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司208年度因持有丁公司股票确认的损益。股份支付1/(Z4J1)A公司股份支付的资料如下： 资料一： (1)2007年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2010年12月31日之前行使完毕。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：(单位：元)年份公允价值支付现金20071520081820091916201020 (2)2007年有3名管理人员离开A公司，A公司估计未来2年还将有7名管理人员离开。 (3)2008年有2名管理人员离开公司，A公司估计未来1年还将有3名管理人员离开。 (4)2009年有4名管理人员离开公司。第3年末，共有11人行使股票增值权取得了现金。 (5)2010年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。 资料二： (1)2008年1月1日，公司向其200名生产人员每人授予1 000份股票期权，公司估计该期权在授予日的公允价值为26元。 (2)行权条件为：2008年的净利润增长率应达到20%；或2008年、2009年的净利润平均年增长率达到15；或2008年、2009年、2010年的净利润平均年增长率达到10%。 (3)这些人员在达到行权条件时可以每股5元购买1 000股A公司股票。 (4)2008年末公司净利润实际增长率为18，2008年末有10名生产人员离开公司；预计2009年末净利润增长率为18，预计2009年末可行权，预计2009年末还将有12名生产人员离开公司。 (5)2009年末净利润实际增长率为lo，2009年末有16名生产人员离开公司；预计2010年末净利润实际增长率为10，预计2010年末可行权，预计2010年末将有12名生产人员离开公司。 (6)2010年末净利润实际增长率为8，3年平均增长率达到12%，2010年末有10名生产人员离开公司。 要求： (1)根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬并填入下表。(单位：万元)年份支付现金当期损益2007200820092010 (2)对资料一中的现金股票增值权，编制有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) (3)根据资料二中关于股票期权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用填人下表。(单位：万元)年份当期成本费用累计成本费用200820092010长期借款与借款费用1/(Z2J2)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2010年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券4 000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为400 000万元，发行费用为6 400万元，实际募集资金已存人银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年15，第二年2，第三年25；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2010年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股l0元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值l元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2010年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2010年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2011年1月1日，甲公司支付2010年度可转换公司债券利息6 000万元。 (4)2011年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。已知：(PF，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(PF，6，3)=08396。在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。考虑发行费用后的实际利率为659。 要求： (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 (2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (4)计算甲公司可转换公司债券2010年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2011年度利息费用的会计分录。 (5)计算甲公司可转换公司债券负债成份2011年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认201 1年上半年利息费用的会计分录。 (6)编制甲公司2011年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)2/(Z4J2)金水公司于2010年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2011年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：(单位：万元)日期每期资产支出金额资产支出累计金额2010年1月1日100010002010年7月1日300040002011年1月1日20006000金水公司为建造办公楼于20lo年1月1日取得专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款： A银行长期贷款2000万元，期限为2009年12月1日至2012年12月1日，年利率为6，按年支付利息。 发行公司债券8 000万元，发行日为2009年1月1日，期限为5年，年利率为8，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为05并收到款项存人银行。假定全年按360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。 要求： (1)计算20lo年和201 1年专门借款利息资本化金额。 (2)计算