会计从业资格考试主要分录.doc

会计从业资格考试主要分录一 现金和银行存款1提现 借：库存现金 贷：银行存款2存现 借：银行存款 贷：库存现金二应收账款1发生 借：应收账款 贷：原材料 应交税费-应交增值税（销）2坏账 （计提）借：资产价值损失 贷：坏账准备（转回）借：坏账准备 贷：资产价值准备 （发生）借：坏站准备 贷：应收账款三交易性金融资产1取得 借:交易性金融资产-公司(成本) 投资收益（交易费） 贷：银行存款2计提利息 借：应收利息（股利） 借：银行存款 贷：投资收益贷：应收利息3资产负债表日（公允价值计量） 借：交易性金融资产-公司（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 (金额为帐面价值与公允价值的差)【注：当公允价小于账面价值时，做反分录】4处置 借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公司（成本） （公允价值变动） 投资收益四预付账款1发生 借：预付账款 贷：银行存款2材料收到 借：原材料 应交税费-应交增值税（进） 贷：预付账款3补付货款 借：预付账款 贷：银行存款五应付账款1发生 借：原材料 应交税费-应交增值税（进） 贷：应付账款2付款 借：应付账款 贷：银行存款六原材料1采购 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款2入库 借：库存商品 贷：在途物资3领用 借：生产成本 （在建工程）借：在建工程 制造费用 贷：原材料 贷：原材料 应交税费七库存商品1入库 借：库存商品 贷：生产成本2出售 借：主营业务成本 贷：库存商品八固定资产1购入 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款2折旧 借：管理费用（制造费用，销售费用） 贷：累计折旧3处置 （计提）借:固定资产清理 累计折旧资产减值损失 贷：固定资产 （支付清理费）借：固定资产清理 贷：银行存款 （材料变卖）借：其他应收款 贷：固定资产清理 （收到赔偿）借：银行存款 贷：其他应收款 （清理收入）借：固定资产清理 贷：营业外收入 （清理亏损）借：营业外支出 贷: 固定资产清理九借款1取得借款 借：银行存款 贷：短期借款2计提利息 借：财务费用 贷：应付利息3支付利息 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款4偿还借款 借：短期借款 贷：银行存款十应交税费A应交增值税B应交营业税 1（计提）借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交增值税 2（发生）借：应交税费-应交营业税 贷：营业税经济附加十一资本1资本增加 借：银行存款 贷：实收资本2资本减少 借：实收资本 贷：银行存款十二收入1取得 借:银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 借：主营业务成本 贷库存商品十三营业外收支A营业外收入 借：银行存款 贷：营业外收入 应缴税费-应交增值税B营业外支出 借：营业外支出 贷:银行存款十四成本1取得 借：生产成本 贷：制造费用 原材料十五费用1发生 借：销售费用（管理费用，财务费用） 贷：银行存款十六利润营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加-资产减值损失-(+)公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用1损益类结转“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业税金及附加资产减值损失 所得税费用2利润分配(结转利润)借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润（提取法定盈余公积）借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积（提取任意盈余公积）借:利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积(向投资者分配利润)借：利润分配-应