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基础会计复习提纲一、什么是会计：1）管理活动会计的本质 2）核算和监督会计的基本职能 3）货币计量会计的主要特点二、会计要素的相互关系资产=权益 资产=负债+所有者权益收入费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入费用）会计要素的相互关系与会计平衡公式：1.会计要素的相互关系1）静态等式：资产=负债+所有者权益=权益（会计平衡公式）2）动态等式：收入费用=利润（或亏损）2.经济业务对会计平衡公式的影响：1）资产与权益同时增加 2）资产与权益同时减少 3）资产之间有增有减 4）权益之间有增有减 三、会计科目（熟记会计科目表P39，其中现金为库存现金，物资采购为材料采购，应交税金为应交税费，应付工资为应付职工薪酬，营业费用为销售费用）1会计科目的概念：对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。2设置会计科目的原则3会计科目的分类（1）按经济内容资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目（2）按其提供信息的详细程度总账科目（“一级科目”） 明细科目（“细目”“子目”）（一）总分类账户与明细分类账户的关系总账 明细账 （统驭、控制）明细账 总账 （补充、说明）（二）平行登记的概念登记账簿时，既要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。（三）平行登记的要点1依据相同2方向相同3期间相同4金额相等四、账户1设置账户 2账户的基本结构左方 账户名称（会计科目） 右方四项金额之间的关系可以用下列等式表示：期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额五、借贷记账法（一）借贷记账法的特点：以“借”“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则等（一）借贷记账法的运用1确定会计分录 （1）定义是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 （2）三个要素： 确定账户名称确定记账方向确定应记金额 （3）种类：简单分录一借一贷复合分录一借多贷 多借一贷 多接多贷2登记账户3试算平衡 （1）全部账户的期初余额借方合计数=全部账户的期初余额贷方合计数 （2）全部账户的本期发生额借方合计数=全部账户的本期发生额贷方合计数 （3）全部账户的期末余额借方合计数=全部账户的期末余额贷方合计数六、现金日记账的设置和登记方法1.现金日记账的概念 2.出纳业务的基本程序3.现金日记账的登记方法七、银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账与现金日记账的区别？区别点在于账页格式略有不同、记账依据不同。八、错账更正方法适用条件及具体操作项目画线更正法红字冲销法补充登记法适用条件记账凭证正确,登记账簿时发生文字或数字错误由于记账凭证错误而使用账簿记录发生错误。（1）会计科目错或借贷方向错。（2）金额错，所记金额应记金额（3）金额错，所记金额应记金额更正方法（1）在错误的文字或数字(全部)上划红线注销。（2）在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字。（3）记账人员在更正处盖章。a.用红字金额填制一张与错误凭证内容完全相同的记账凭证,并据以登记入账,金额用红字。b.再用蓝字填制一张正确的记账凭证,据以入账。将多记金额用红字填制一张与原凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，金额用红字。将少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。注意事项：企业实现会计电算化以后，错账更正方法只有红字冲销法。九、会计凭证的概述一、 会计凭证的概念二、 会计凭证的种类原始凭证 记账凭证（一）原始凭证一、 原始凭证的概念二、 原始凭证的种类 按取得的来源渠道不同分 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制的次数不同 一次原始凭证 累计原始凭证三、 原始凭证的基本内容（一） 名称及编号（二） 填制日期（三） 接受凭证的单位名称或个人姓名（四） 经济业务的内容（五） 经济业务的计量单位、单价、数量和金额（六） 填制凭证的单位名称或填制人姓名（七） 经办人员签章四、 原始凭证的填制要求（一） 真实可靠（二） 填制及时（三） 内容完整（四） 填写清楚五、 原始凭证的审核（一） 合法性（二） 真实性（三） 完整性（四） 正确性（二）记账凭证的概念记账凭证的种类收款凭证专用记账凭证 付款凭证转账凭证通用记账凭证三 记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容 （二）专用记账凭证的填制方法及要求十、企业筹集资金的核算（一）筹集资金的主要内容1筹资的主要渠道2所有者投资分类3投资方式 货币资金投资、固定资产投资、存货投资、无形资产投资。4、银行借款的分类： 短期借款和长期借款二、设置的主要账户1“实收资本”账户“资本公积”账户“短期借款”账户“长期借款”账户三、主要经济业务的核算（一）投入资本的核算1投入货币资金的核算2投入固定资产的核算3投入无形资产的核算4接受捐赠的核算5资本公积转增资本的核算（二）借入资金的核算1借入短期借款的核算2借入长期借款的核算3归还短期借款的核算十一、采购业务的核算一、供应过程核算的主要内容1确定采购成本=买价（购买数量单价）+采购费用（运杂费等） 2办理价款结算=买价+税率+采购费用（简记：价税费）3材料物资验收入库二、供应过程核算设置的主要账户1“在途物资”账户 2“原材料”账户 3“应交税费应交增值税”账户 4“应付账款”账户三、材料采购业务的核算1 购进材料，货款已付，材料已验收入库（现购）借：原材料某材料 买价（购买数量单价）+采购费用（简记：价费）应交税费应交增值税（进项税额）买价税率17% 贷：银行存款 买价（购买数量单价）+采购费用+税款 （简记：价税费） 2购进材料，货款已付，材料尚未验收入库（现购）(1).购料时：借：在途物资某单位 价费应交税费应交增值税（进项税额）买价17% 贷：银行存款 价税费 (2).验收入库时：借：原材料某材料 贷：在途物资某单位3购进材料，货款未付，材料已验收入库(1).购料，款未付时:借：原材料某材料 价费应交税费应交增值税（进项税额）买价17% 贷：应付账款某单位 价税费 (2).支付货款时：借：应付账款某单位 贷：银行存款十二、生产业务的核算一、 生产过程核算内容 二、主要账户的设置及运用 三、主要经济业务核算1.材料费用的核算 1.生产成本账户 1.提现业务2.人工费用的核算 2.制造费用账户 2.发放工资3.折旧费的核算 3.管理费用账户 3.分配工资4.其他费用的核算 4.应付职工薪酬账户 4.计提福利费 5.制造费用分配结转 6.完工产品成本的结转一、销售成本核算的主要内容1与购货单位办理价款结算支付各项销售费用，结转销售成本；2计算应向国家缴纳的销售税金及附加费，确定销售业务成果。二、已销成本结转核算设置的主要账户结转已销售商品，收到货款应设置的账户：“主营业务成本”、“库存商品”结转已销售材料，应设置的账户：“其他业务成本”、“原材料”三、销售过程中应交税金的计算和上交1城市建设维护税和教育费附加的计算 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育附加费 2城市建设维护税和教育费附加的上交借：应交税费应交城市维护建设税 应交教育附加费 贷：银行存款十三、销售业务的核算十四、利润形成和分配的核算一、利润构成和年末结转1利润及其构成营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用其中：营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本2年末结转“本年利润”（1）设置“利润分配未分配利润”账户（2）年末净利润的结转借：本年利润贷：利润分配未分配利润（3）年末亏损的结转借：利润分配未分配利润贷：本年利润二、利润分配的核算1提取盈余公积的核算借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积2分配股东股利的核算借：利润分配应付股利贷：应付股利3盈余公积转增资本的核算借：盈余公积贷：实收资本十五、账簿的概念和登记账簿的意义1.账簿的概念2.设置和登记账簿的意义 二、账簿的种类1.账簿按用途分：序时账、分类账、备查账2.账簿按形式分：订本账、活页账、卡片账3.账簿按其使用的账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、 横线登记式十六、 编制会计报表 （一） 会计报表的概念和种类种类：资产负债表、利润表、现金流量表（二） 会计报表的编制要求 数字真实、计算准确、内容完整、报送及时（三） 资产负债表的编制1.资产负债表的概念2.资产负债表的结构：左右结构3.编制资产负债表的理论依据资产负债所有者权益4.资产负债表编制方法（1）根据有关总账的期末余额直接填列。例如：交易性金融资产、应收票据、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积等（2）根据有关总账或明细账期末余额分析计算填列：货币资金库存现金银行存款其他货币资金存货材料采购原材料库存商品生产成本固定资产固定资产原值累计折旧未分配利润本年利润贷方余额利润分配贷方余额或者本年利润贷方余额利润分配借方余额十