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营改增对供水企业的税负影响及应对措施初探 【摘要】作为我国税制改革的重要举措，营改增不仅推动了社会各-个领域的均衡发展，同时也避免了重复征税的现象，对我国经济发展具有重要作用。但是营改增的实施，也给各大企业在税负方面带来一定影响，比如供水企业。基于这种情况，本文详细分析了营改增对我国供水企业的税负影响，并在此基础上提出了几点应对措施，希望可以为供水企业在经营过程中提供一些帮助。 【关键词】营改增；供水企业；税负影响 引言 营改增的实施，虽然促进了我国的经济发展，但同时也对供水企业在?务管理模式以及经营理念等方面造成一定影响，增加了企业的税负。所以对于供水企业而言，有必要对这些影响进行了解，并在此基础上采取应对措施，进而增加企业自身的经济效益。 一、营改增对供水企业的税负影响 营改增对供水企业的影响体现在正反两个方面，并且影响最大的就是外接供水管道安装。一方面，营改增实施之后，解决了重复征税的问题，所以供水企业可以充分应用这个优势，降低企业税负。比如对外接安装管道业务等进行外包，提升自身的效益水平，这样不仅有利于企业自身的集群化发展，同时也可以带动整个供水行业的集群化发展。在选取外购材料供应商时，加以严格控制对方的资质条件，使企业尽可能利用增值税低征高抵的行业特征优势。另外，对于原营业税计算方法来说，企业进行外购材料、服务费用是无法进行抵扣的，但税制改革之后，进一步完善了增值税抵扣链条，企业可以利用税务筹划来降低税负。另一方面，营改增实施之后，供水企业在经营过程中，劳务成本比较高，在总成本中占有很大比重，特别对于供水企业内部员工所发生的工程薪酬支出，却不能利用进项税额抵扣方式来降低税负。用于简易征收方面的供水管道维修以及管道改造等成本费用，也不能抵扣进项税，进而增加了企业的总体税负。营改增的实施，使得供水企业由原来的3%营业税率变为当前的增值税11%，税率明显增加。另外，对于一些材料费以及劳务费等，存在进项税抵扣不足的问题，导致企业资金短缺，限制了企业的发展。具体而言，营改增对供水企业的影响体现在下面几点。 （一）对供水管道安装成本的影响 营改增对供水企业最大的影响就是外接管道安装成本。首先对于材料成本而言，因为供水管道安装项目涉及到的范围广，再加上材料市场离施工现场比较远，而且材料供应商多数都是小微企业，在增值税发票开具方面存在一定难度，所以材料进项抵扣税额多数情况下都会比理论值小。另外由于工作人员在材料申购前没有充分了解其用途的情况下，将外接管道安装用材料划分为日常使用进行申购、入库、结算，则使其进项税额得不到全额抵扣，进而增加了供水企业的材料成本。其次供水企业在管道安装过程中，劳务成本呈上升趋势，并且很难利用开具增值税发票的方式进行进项税抵扣，进而增加了供水企业的总体成本。最后，对于施工设施成本而言，也是导致供水企业成本增加的关键因素。对于一些供水企业而言，为了一味的追求经济效益，没有对供应商进行有效筛选，在合同中也没有对增值税发票发送的时间及方式等进行明确，极可能引起后续的合同纠纷，如果供应商出现诚信问题，没有开具增值税专用发票，那么企业就无法利用进项税抵扣对成本进行有效控制，进而增加供水企业的总体成本。 （二）补偿费用、协调费用等的增加 供水企业在经营过程中也涉及到了一些补偿费用以及协调费用，这些费用主要是在进行征地时产生的，营改增实施之后，供水企业将进项税抵扣作为降低税负的有效手段，但是从现有税法中我们可以知道，无法对这些费用开具增值税发票，所以很难对其实施进项税额抵扣，进而增加了企业的造价成本。 （三）对财务人员的影响 营改增的实施也给供水企业的财务人员带来一定影响，一方面由于他们缺少对营改增的正确认识，缺少对营改增实施的准备，再加上他们已经习惯于在营改增实施之前所使用的税务计算方法，所以在营改增实施之后，他们很难进行适应，并且也需要一定的适应时间。比如对于管道材料而言，他们在不明确材料用途的基础上，很难对材料的进项税额抵扣进行合理计算，一旦计算误差较大，就会增加企业的税负，影响企业的发展。所以从这个层面上看，营改增的实施，增加了财务人员的工作压力及工作难度。 二、营改增的应对措施 （一）合理选择供应商 对于供水企业来说，在管道安装方面应合理选择供应商，在工程施工之前，严格审核候选供应商，对他们的资格、条件等进行真实性核实，保证他们具有一般纳税人资格，对规模大、诚信度高的纳税人进行择优选取，这样能保证他们在进行合作时可以开具相应的高税率增值税专用发票，使得企业可以最大限度的对进项税额进行抵扣，从而降低工程成本，增强流动资金。 （二）加快企业转型 对于营改增来说，其主要依靠于抵扣模式以及环环征收模式，虽然在一定程度上推动了企业的发展，但也同样增加了一些企业的税务负担，比如供水企业。在这种情形下，企业就应该加快转型，进而更好地适应基于营改增下的税制要求。在服务性业务方面，企业可以进行分离重组或者是外包，进而享受降税效应，增加自己的整体利润。 （三）加强合同管理 对于供水企业来说，在签订施工合同时，应该要求收款方填写开具增值税发票的时间，另外对于外接管道安装工程，还应明确开具增值税专用发票及其税率。在营改增实施之后，供水企业应该确保重要项目工程的结算进度相一致，避免出现未结算总包却结算分包的现象，造成当期税负大幅上升。同时也要对资金链关系进行维持，避免出现资金紧张问题。所以，在合同中，应该对收款方式、发票发送时间以及方式等进行明确，要求收款方在发票开具之后马上发送给付款方，确保发票的时效性。根据合同，将物流、票据流以及资金流等进行有效协调，进而实现“三流一致”。 （四）提升财务及相关人员的综合素质 营改增实施之后，供水企业应该注重对财务及相关人员的培训及管理，定期开展财务知识培训工作，培训内容可以包括与营改增有关的政策更新、税控工具、税务范围及税率等，增强工作人员对营改增的认识，让他们在此基础上根据相关政策及时调整税务计算方法，准备计算当期应交增值税。另外，对于财务人员而言，也应该加强和企业采购、工程等部门的沟通，及时了解各种材料的用途，以确保进项税额抵扣计算的准确性。 三、结论 综上所述，营改增的实施对供水企业的影响有利也有弊。对于供水企业而言，一方面，应该充分利用营改增减少重