2018年法考卷二《财税法》练习题3.docx

希律法考 （/tiku/）2018年法考卷二财税法练习题 （3）距离2018年法律职业资格考试客观题考试只剩下两个月的时间了，大家都已经投入紧张的复习阶段，说到备考，真题的练习必不可少，希律法考为大家整理财税法练习题（3）供大家复习备考。一、单项选择题（在下列各题的备选项中，请选择1个最符合题意的选项）21甲创办了销售电脑的个人独资企业。至2007年8月，该企业欠缴税款近8000元。根据税收征收管理法的规定，税务机关采取的下列哪一强制措施是合法的？A扣押甲已出售并交付给刘某、但刘某尚未付款的一幅字画B扣押甲一台价值4800元的电视机C查封甲唯一的一辆家用轿车D查封甲唯一的一套居住用房【答案】C【考点】税收强制措施【解析】根据税收征收管理法第40条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。甲已出售并交付的字画此时已经不属于甲的财产，不能对其进行扣押，A错误。根据税收征收管理法实施细则第59条第三款规定：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。B错误。根据上述法条第二款规定：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。所以对于机动车可以查封，但是对于唯一的住宅不可以查封，C正确，D错误。22下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税？A某体育明星在奥运会上获得一块金牌，回国后国家体育总局奖励20万元人民币B某科学家获得国务院特殊津贴每月200元人民币C某高校教师取得一项发明专利，学校奖励5万元人民币D李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸坏，保险公司赔付李某的6万元保险金【答案】C【考点】本题考查免纳个人所得税的个人所得。【解析】中华人民共和国个人所得税法第4条规定：下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。本题中C项学校奖励的奖金不在免纳个人所得税的范围。C项符合题意。【应注意的问题】中华人民共和国个人所得税法第4条第一款规定的奖金颁发主体，是省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织。23根据企业所得税法规定，下列哪一项是划分居民企业和非居民企业的标准？A总机构所在地B注册地C实际管理机构所在地D主要所得的来源地【答案】C【考点】本题主要考查企业所得税的主体。【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。可知，判断企业是居民企业还是非居民企业的标准是实际管理机构所在地，C项符合题意，ABD错误。24某企业流动资金匮乏，一直拖欠缴纳税款。为恢复生产，该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后，该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序，下列哪一选项是正确的？A银行贷款优先于税款B税款优先于银行贷款C罚款优先于税款D三种欠款同等受偿，拍卖所得不足时按比例清偿【答案】B【考点】本题考查税收优先权。【解析】依据税收征收管理法第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。可见，税款优先于无担保债权和罚款受偿。值得注意的是，与有担保债权相比，税收是否有优先权呢？答案是一般情况下没有优先权。但如果税款发生在担保债权之前，则具有优先权。此优先权是时间优先。B项正确，ACD错误。25在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项支出可以加计扣除？A新技术、新产品、新工艺的研究开发费用B为安置残疾人员所购置的专门设施C赞助支出D职工教育经费【答案】A【考点】本题主要考查企业所得税加计扣除的范围。【解析】根据企业所得税法第30条规定：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。据此A项正确，BCD错误。26为大力发展交通，某市出资设立了某高速公路投资公司。该市审计局欲对其实施年度审计监督。关于审计事宜，下列哪一说法是正确的？A该公司既非政府机关也非事业单位，审计局无权审计B审计局应在实施审计3日前，向该公司送达审计通知书C审计局欲查询该公司在金融机构的账户，应经局长批准并委托该市法院查询D审计局欲检查该公司与财政收支有关的资料和资产，应委托该市税务局检查【答案】B【考点】审计法【解析】A选项，审计法第2条规定：国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。某市出资设立的公路投资公司属于国家企业，审计机关依法可以审计，A项错误。B选项，审计法第38条规定：审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。可知，B项正确。C选项，审计法第33条第2款规定：审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。可知是经县级以上人民政府审计机关负责人批准而非局长，C项说法错误。D选项，审计法第32条规定：审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。可知，审计机关无需委托，D项错误。二、多项选择题（在下列各题的备选项中，至少有两个选项是符合题目要求的）27根据税收征收管理法规，关于从事生产、经营的纳税人账簿，下列哪些说法是正确的？A纳税人生产、经营规模小又确无建账能力的，可聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务B纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案C纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿D纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定外，应当保存10年【答案】ABCD【考点】税收征收管理法中规定的纳税人账簿、凭证管理【解析】A项考查小规模纳税人的会计账簿问题。依据税收征收管理法实施细则第23条规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。A项正确。BC正确考查电算会计问题。依据税收征收管理法实施细则第24条第2款规定，纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。税收征收管理法实施细则第26条第1款规定，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。BC项正确。D项考查会计账簿的保存年限。依据税收征收管理法实施细则第29条第2款规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。28关于税收优惠制度，根据我国税法，下列哪些说法是正确的？A个人进口大量化妆品，免征消费税B武警部队专用的巡逻车，免征车船税C企业从事渔业项目的所得，可免征、减征企业所得税D农民张某网上销售从其他农户处收购的山核桃，免征增值税【答案】BC【解析】A项考查消费税问题。依据消费税暂行条例第12条第2款规定，个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。化妆品肯定属于应税消费品，A项错误。B项考查车船税的免征范围。依据车船税法第3条规定，下列车船免征车船税：（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）警用车船；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。符合第（3）项，B项正确。C项考查企业所得税的免征政策。依据企业所得税法第27条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（4）符合条件的技术转让所得；（5）本法第三条第三款规定的所得。符合第（1）项，C项正确。D项考查转售农产品的增值税问题。依据营业税改征增值税试点过渡政策的规定，农民在网上销售从其他农户处收购的山核桃的行为不符合免征增值税的情形，D项错误。29某教师在税务师培训班上就我国财税法制有下列说法，其中哪些是正确的?A当税法有漏洞时，依据税收法定原则，不允许以类推适用方法来弥补税法漏洞B增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人的适用税率统一为3%C消费税的征税对象为应税消费品，包括一次性竹制筷子和复合地板等D车船税纳税义务发生时间为取得车船使用权或管理权的当年，并按年申报缴纳【答案】AB【解析】A项考查税收法定原则。税收法定原则要求禁止类推适用，它是指当税法有漏洞时，依据税收法定原则，不允许以类推适用方法来弥补税法漏洞的原则。税法必须保持相对稳定性，不得随意解释和任意扩张或类推，立法的漏洞应由立法机关解决，执法机关不得由类推来解决，否则违背了税收法定的基本原则。因此，A正确。B项考查小规模纳税人。依据中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。B说法正确。C项考查消费税的征税对象，复合地板不是课税对象。C说法错误。D项根据车船税法第8条规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。D说法错误。30甲公司欠税40万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：乙公司欠我公司60万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。该局遂通知乙公司缴纳甲公司的欠税，乙公司不配合；该局责令其限期缴纳，乙公司逾期未缴纳；该局随即采取了税收强制执行措施。关于税务局的行为，下列哪些选项是错误的？A只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局