会计科目结合实际分别解释如下(24晚班).doc

会计科目结合实际分别解释如下： 库存现金：单位出纳保管的现金（用于企业周转） 银行存款：企业在银行的开户（基本户、一般户等）（进行核算时，取得或开出任何支票都是银行存款） 注意：实际中，远期支票一般不做账 其他货币资金：指款项（用于企业周转）包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡等。 应收票据：是企业销售商品未收到款，而收到对方一种商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票） 此票据的承兑期限不超过6个月，即为流动资产） 应收账款：销售商品、提供服务等应当收回的货款及为对方单位代垫的运费、包装费、保险费等 预付账款：企业采购货物，预付给对方的订货定金 其他应收款：为职工代垫各项费用（代垫医药费）职工预借差旅费、及存入保证金（承包工程事项）交付出去的押金（经营租入对方工具使用等） 坏账准备：“坏账” 是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。准备对不能收回的应收账用来抵消 （有专门方法、计提比例和时间） 材料采购：采用计划成本的企业，支付货款或是未支付货款进行采购，但货物还没有验收入库 在途物资：采用实际成本的企业，支付货款或是未支付货款进行采购，但货物还没有验收入库原材料：生产企业无论采用计划成本还是实际成本只要采购的货物验收入库 库存商品：商业企业采购的货物，并且验收入库（生产企业，车间加工完工并入库的产品） 材料成本差异：计划成本的企业，实际采购价格与计划采购价格之间的差异。这差异有两种：超支差异和节约差异。在月末通过材料成本差异率进行各采购材料的分配（一般生产企业不采用） 发出商品：指商品已经发出，但不能确定收入 （委托代销） 商品进销差价：针对商业企业采购商品，采购价格（买价）与销售价格（卖价）的差价 存货跌价准备：商品的成本与变现价值的关系。 商品成本价值大于可以变现的价值即存货跌价准备 固定资产：单位价值较高（实际要结合企业的规模大小进行区分。对于非生产用的固定资产价值为2000元以上如办公室电脑、饮水机、食堂设施）使用年限一年以上；持有目的是为了经营需要，不是为了销售；使用过程中不会改变原有的形态（固定资产是有形资产） 累计折旧：是固定资产的调整科目。在固定资产使用寿命里，按照确定的折旧方法对固定资产价值磨损的转移.（车间的设备的磨损要转换到产品上） 在建工程：包括建筑工程（房屋、桥梁、公路）安装工程（电梯、设备）技术改造工程（车间生产线）固定资产大修理（车间机器）装修工程（房屋）等 如：企业购买的固定资产分为：不需要安装和需要安装。对于不需要安装的固定资产，就根据购买价款、包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费和相关税费等单据合计，会计核算直接命名固定资产。 对于需要安装的固定资产，应按照取得成本加上安装调试成本。安装时核算先命名为在建工程。包括安装工程、技术服务工程、设备调试工程、技术大修理工程等。安装完毕达到预定使用状态，进行核算时再命名固定资产。 如公司购买一台空调3000元（取名字在建工程）另需安装费用500元（在建工程）安装完毕，取名字为固定资产3500元） 工程物资：是专门为在建工程购买的专项材料。 固定资产清理：固定资产变卖、转让、报废或毁损 固定资产减值准备：（为固定资产调整科目）由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额（变卖价值）低于账面价值。 待摊费用：费用暂未发生，款已预付。等待费用发生的当月和以后各月均匀承担（车辆保险费、报刊杂志费） 在新准则下，取消了此科目，但设置原则规定,各企业可以根据需要设置 待处理财产损溢：是企业在财产清查中出现的盘亏或盘盈清查结果处理。它包括待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢。 无形资产：如专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许权等。 累计摊销：是无形资产的调整科目。在使用寿命有限的无形资产，采用合理方法进行摊销金额。预提费用：费用已经发生，款项还未支付。一般针对短期利息，需要先计提好利息，到时间后再支付。 在新准则下，取消了此科目，但设置原则规定,各企业可以根据需要设置 短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入，期限在1年以下（含1年）各种借款。要支付短期借款利息费。（不需要支付借款利息费不计入此科目,则记入其他应付款） 应付利息（预提费用）：为短期借款计算应付的利息 应付利息应用于新准则。 应付票据：企业采购货物未支付货款，开出商业汇票承诺支付货款（商业承兑汇票和银行承兑汇票） 应付账款：企业采购货物未支付货款（包括对方单位代垫的运杂费） 预收账款：根据合同规定向对方单位收取的货物定金 其他应付款：支付收到对方单位押金，支付租入周转材料租金等。 长期借款：企业向金融机构或其他机构借入长于一年的借款（不需要预提） 应付职工薪酬：包括工资、奖金、津贴和补助、各项保险费、住房公积等。 应交税费：企业应当上缴给国家税务机关的各项税费（包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加等） 应付债券：企业为了筹集（1年以上期限）资金，而发行的债券（发行债券为企业向外单位筹集资金） 长期应付款：支付融资租赁租金（融资固定资产） 资本公积：收到投资人超过投资比例以外的投资金额。它包括两个明细分类科目：资本溢价（股本溢价）其他资本公积（后见实例说明）资本溢价（股本溢价） ：如甲投资A公司，按照比例甲只要投入5万元占公司为，则甲投入资金6万元。那么多投入的那1万元就是A公司资本公积。（也就是A公司股东公共部分）甲不单独参与那多投入1万元的利润分配）。 盈余公积：有盈利并已上缴税费后（企业所得税）余下的。也就是税后利润的基础上按照10%比例提取并积累下来公共部分。（法定规定比例，在年末提出）提取部分用于转增资本，弥补亏损。 有两个明细科目（法定盈余公积和任意盈余公积） 本年利润：是当期末（月末、季度末、半年末、年末）净利润或净亏损。本年利润在年末是无余额。 （具体账务处理在第五章学习） 利润分配：一般在年末对净利润或净亏损的处理 未分配利润是利润分配的明细科目 （具体账务处理在第五章学习） 所得税费用：指企业所得税（企业利润总额按照所得税率计算）是实实在在影响投资者本身利益的一种支出（费用）。 营业外收入、营业外支出（见书P93页） 营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。 它不包括增值税、企业所得税等。 管理费用：为整个企业发展（办公费、会议费、业务招待费、差旅费、水电费等） 销售费用：为了企业商品销售（专设销售机构的各项费用）运输费、广告费、摊位费等 财务费用：企业为了筹集资金（手续费、利息费） 制造费用：车间的水电费、机器磨损费及车间主管的工资等）（月末车间的费用采用具体方法都要分配到