会计基础综合练习(20页参考答案).doc

上课老师：李廷民 教学理念：学了没收获，是李老师的错 手QQ1600803293会计基础补充练习参考答案第一章 总论一、根据某机器制造厂下列项目内容，区分资产、负债及所有者权益。项 目资产负债所有者权益项 目资产负债所有者权益生产车间厂房生产用的各种机械设备运输卡车装配中的车床完工入库的车床库存钢材库存的机器用润滑油库存生产用煤尚未缴纳的税金办公室用的电脑向银行借入的半年期借款采购员预借的差旅费购买钢材未支付的款项购货单位未付的购货款应付职工的工资购买的国库券国家投入的资本金联营单位投入的资本成品仓库提取的盈余公积库存现金存在银行的款项出售车床未收到的货款预收客户购买车床的货款预付购买钢材款应付给食堂的代扣职工伙食费出借包装物收取的押金应收保险公司赔款向银行借入的长期借款发行债券本月实现的利润二、分析下列业务引起的资产和权益哪些项目发生增减变化？计算资产和权益的增减净额。资产和权益变动情况表题号涉及项目资产负债和所有者权益业务资金增加金额减少金额增加金额减少金额类型总额1银行存款实收资本250 000250 000资产权益同增增加2银行存款短期借款10 00010 000资产权益同增增加3固定资产银行存款8 0008 000资产一增一减不变4原材料应付账款45 00045 000资产权益同增增加5应付账款银行存款45 00045 000资产权益同减减少6生产成本原材料20 00020 000资产一增一减不变7库存现金银行存款30 00030 000资产一增一减不变8应付职工薪酬库存现金30 00030 000资产权益同减减少9应交税费银行存款6 0006 000资产权益同减减少10短期借款银行存款5 0005 000资产权益同减减少11银行存款应收账款25 00025 000资产一增一减不变12其他应收款库存现金300300资产一增一减不变13资本公积实收资本80 00080 000权益一增一减不变 合 计388 300169 300385 000166 000 资产增加净额= 388 300 169300 = 219 000 权益增加净额= 385 000 166 000 = 219 000练习借贷记账法的应用1、 收到投资者现金投资100 000元，款项存银行。借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 0002、 向银行借入短期借款300 000元。借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 0003、 购进机器设备1台，价税合计200 000元，以转账支票支付。借：固定资产 200 000 贷：银行存款 200 0004、 从大升工厂购入材料，买价60 000元，增值税10 200元，运杂费500元，材料验收入库，货款暂欠。借：原材料 60 500应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付账款 70 7005、 开出转账支票偿还前欠大升工厂货款70 700元。借：应付账款 70 700 贷：银行存款 70 7006、 生产产品领用材料31 150元；车间管理部门修理领用材料5 000元。借：生产成本31 150制造费用 5 000 贷：原材料 36 1507、月末分配结转本月应付职工工资23 000元，其中产品生产工人工资17 000元，车间管理人员工资2 000元，企业管理人员工资4 000元。借：生产成本 17 000制造费用 2 000管理费用 4 000 贷：应付职工薪酬-工资 23 0008、按应付工资的14%计提应付福利费。借：生产成本 2 380制造费用 280管理费用 560 贷：应付职工薪酬-职工福利 3 2209、从银行提取现金23 000元备发工资。借：库存现金 23 000 贷：银行存款 23 00010、以现金发放工资23 000元。借：应付职工薪酬-工资 23 000 贷：库存现金 23 00011、计提本月固定资产折旧40 000元，其中车间固定资产折旧35 000元，企业管理部门固定资产折旧5 000元。借：制造费用 35 000管理费用 5 000 贷：累计折旧 40 00012、以现金购买办公用品800元。借：管理费用 800 贷：库存现金 80013、采购员陈明预借差旅费2 000元，以现金支付。借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 00014、采购员陈明出差归来报销差旅费1 800元，交回现金200元。借：管理费用 1 800库存现金 200 贷：其他应收款 2 00015、以银行存款支付广告费2 000元。借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 00016、以银行存款支付下半年财产保险费2 400元。借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 40017、摊销应由本月负担的报刊费300元。借：管理费用 300 贷：待摊费用 30018、预提本月短期借款利息1 000元。借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 00019、结转本月制造费用42 280元。借：生产成本 42 280 贷：制造费用 42 28020、结转本月生产完工验收入库产品成本90 000元。借：库存商品 90 000 贷：生产成本 90 00021、销售给东风工厂产品售价54 000元，增值税9 180元，价税合计63 180元，款项收到存入银行。借：银行存款 63 180 贷：主营业务收入 54 000 应交税费应交增值税（销项税额） 9 18022、销售给红星厂产品售价70 000元，增值税11 900元，价税合计81 900元，款项暂未收到。借：应收账款 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费应交增值税（销项税额） 11 90023、收到红星厂前欠购货款81 900元，存入银行。借：银行存款 81 900 贷：应收账款 81 90024、月末结转已售产品成本74 400元。借：主营业务成本 74 400 贷：库存商品 74 40025、以银行存款归还长期借款本息共计110 000元。借：长期借款 110 000 贷：银行存款110 00026、用盈余公积60 000元转增资本。借：盈余公积 60 000 贷：实收资本 60 00027、将损益类账户本月发生额结转到“本年利润”账户（其中：主营业务收入124 000；主营业务成本74 400；营业费用2 000；管理费用12 460；财务费用1 000），计算利润总额。借：本年利润 89 860 贷：主营业务成本 74 400 销售费用 2 000 管理费用 12 460 财务费用 1 000借：主营业务收入 124 000 贷：本年利润 124 000利润总额 = 124 000 89 860 = 34 14028、按利润总额34 140元的33%计算并结转本月应交所得税11 266.20元。计算净利润。借：所得税费用 11 266.20 贷：应交税费应交所得税 11 266.20借：本年利润 11 266.20 贷：所得税费用 11 266.20 净利润=34 140 11 266.20 = 22 873.8029、某企业年初未分配利润2万元，本年实现净利润10万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积金1万元，按5%提取法定公益金5000元，决定向投资者分配利润6万元。借：利润分配提取法定盈余公积 10 000 贷：盈余公积法定盈余公积 10 000借：利润分配提取法定公益金 5 000 贷：盈余公积法定公益金 5 000借：利润分配应付利润 60 000 贷：应付利润 60 00030、结转本年净利润，结转已分配利润。计算年末未分配利润。借：本年利润 100 000 贷：利润分配未分配利润 100 000借：利润分配未分配利润 75 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 10 000 提取法定公益金 5 000 应付利润 60 000 年末未分配利润 = 20 000 + 100 000 75 000 = 45 000一、（1）31 000 （2）12 150 （3）39 350 （4）104 750 （5）20 000 （6）52 800 （7）0 （8）100 000二、练习会计分录的编制（1）借：库存现金 300 贷：银行存款 300（2）借：其他应收款 300 贷：库存现金 300（3）借：应交税费 2 000 贷：银行存款 2 000（4）借：银行存款 2 900 贷：应收账款 2 900（5）借：原材料 8 000 贷：银行存款 5 000 应付账款 3 000（6）借：固定资产 35 000 贷：实收资本 35 000（7）借：银行存款 15 000 贷：短期借款 15 000（8）借：应付账款 7 000 贷：银行存款 7 000（9）借：生产成本 16 000 贷：原材料 16 000（10）借：短期借款 9 000 贷：银行存款 9 000 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款初余 100 300 300初余18000 2900 15000 300 2000 5000 7000 9000初余2900 2900初余 200 300末余 0本发2900本发 300末余 100本发300本发 300末余 500本发17900末余12600本发23300 原材料 库存商品 生产成本 固定资产初余26000 8000 16000初余 6000初余 4800 16000初余450000 35000本发 8000末余18000本发16000本发16000末余20800本发 35000末余485000 短期借款 应付账款 应交税费 9000初余 9000 15000 7000初余 4000 3000 2000初余 2000本发 2000末余 0本发 9000本发15000末余15000本发 7000本发 3000末余 0 本年利润 实收资本初余11000初余 482000 35000本发 35000末余 517000试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品生产成本固定资产短期借款应付账款应交税费实收资本本年利润1001800029002002600060004800450000900040002000482000110003001790030080001600035000900070002000300233002900160001500030003500010012600500180006000208004850001500051700011000合 计5080005080009550095500543000543000三、练习总分类帐户与明细分类帐户的平行登记借：生产成本 3800 贷：原材料圆钢 2000 钢板 1800借：应付账款梅山厂 3000 江城厂 540 贷：银行存款 3540借：原材料圆钢 1000 钢板 1200 贷：应付账款梅山厂 2200借：原材料方钢 450贷：应付账款江城厂 450借：生产成本 2430贷：原材料方钢 630 圆钢 1800借：应付账款梅山厂 2200 贷：银行存款 2200 原材料 原材料方钢 原材料圆钢 原材料钢板初余 7940 2200 450 3800 2430初余 540 450 630初余5000 1000 2000 1800初余2400 1200 1800本发 450末余 360本发630本发1000末余2200本发3800本发 1200本余 1800本发1800本发2650末余4360本发6230应付账款 应付账款梅山厂 应付账款江城厂 3540 2200初余3540 2200 450 3000 2200初余3000 2200 540初余 540 450本发5200本发2200末余 0本发 540本发 450末余 450本发5740本发2650末余 450总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料方钢圆钢钢板794054050002400265045010001200623063038001800436036022001800应付账款梅山钢铁厂江城钢铁厂354030005405740520054026502200450450450第五章 会计凭证补充练习：编制记账凭证 付款凭证贷方科目：银行存款 2006年 2 月 1 日 付字第 1 号（业务号：1 ）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目提现库存现金2 500合计￥2 500 付款凭证贷方科目：库存现金 2006年 2 月 5 日 付字第 2 号（业务号：2 ）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目李斌借支差旅费其他应收款李斌2 000合计￥2 000 付款凭证贷方科目：银行存款 2006年 2 月 6 日 付字第 3 号（业务号：3 ）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目支付电话费管理费用1 200合计￥1 200 付款凭证贷方科目：银行存款 2006年 2 月 14 日 付字第 4 号（业务号：5 ）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目提现库存现金86 000合计￥86 000 付款凭证贷方科目：库存现金 2006年 2 月 15 日 付字第 5 号（业务号：6 ）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目发放工资应付职工薪酬86 000合计￥86 000 付款凭证贷方科目：银行存款 2006年 2 月 28 日 付字第 6 号（业务号：11 ）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目缴纳税金应交税费8 300合计￥8 300 收款凭证借方科目：银行存款 2006年 2 月 9 日 收字第 1 号（业务号：4 ）摘要贷方科目记账金额总账科目明细科目销售产品主营业务收入100 000应交税费应交增值税17 000合计￥117 000 收款凭证借方科目：库存现金 2006年 2 月 16 日 收字第 2 号（业务号：7 ）摘要贷方科目记账金额总账科目明细科目收回借支余款其他应收款李斌120合计￥120 收款凭证借方科目：银行存款 2006年 2 月 26 日 收字第 3 号（业务号：9 ）摘要贷方科目记账金额总账科目明细科目收回应收货款应收账款利华工厂118 000合计￥118 000 转账凭证 2006 年 2 月 16 日 转字第 1 号（业务号： 7 ）摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目李斌报销差旅费管理费用1 880其他应收款李斌1 880合计￥1 880￥1 880 转账凭证 2006年 2 月 20 日 转字第 2 号（业务号：8 ）摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目采购材料原材料B材料47 100应交税金应交增值税（进）7 650应付账款威达工厂54 750合计￥54 750￥54 750 转账凭证 2006 年 2 月 28 日 转字第 3 号（业务号：10 ）摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目计提折旧制造费用55 000管理费用23 000累计折旧78 000合计￥78 000￥78 000 转账凭证 2006 年 2 月 28 日 转字第 4 号（业务号：12 ）摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目计算本月应交所得税所得税费用22 500应交税费应交所得税22 500合计￥22 500￥22 500第六章 会计账簿一、 长江工厂2005年4月30日现金结存1500元，5月发生的现金收付业务如下：借：库存现金 25000贷：银行存款 25000借：应付职工薪酬 25000贷：库存现金 25000借：原材料 80贷：库存现金 80借：库存现金 50贷：其他业务收入 50借：其他应收款 800贷：库存现金 800借：管理费用 75 贷：库存现金 75借：库存现金 80贷：其他应收款 80 借：管理费用 320贷：其他应收款 320借：管理费用 55贷：库存现金 55借：库存现金 93.6贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：管理费用 74贷：库存现金 7411、借：库存现金 81.9 贷：其他业务收入 70 应交税费应交增值税（销项税额）11.912、借：银行存款 200 贷：库存现金 200现 金 日 记 帐2005年凭证字号摘 要借 方贷 方 余 额月日51期初余额150061提现250002650062发放工资250001500103支付材料运费801420124收租金501470155职工借支差旅费80067015过次页2505025880670现 金 日 记 帐2005年凭证字号摘 要借 方贷 方 余 额月日515承前页2505025880670156职工报销医药费75595207收回借支余款80675228厂部购办公用品55620239销售商品93.6713.62410付厂部修理费74639.62511销售材料81.9721.52712存现200521.531本月合计25305.526284521.5二、2006年4月份某企业行政管理部门发生以下有关经济业务：总 账 账户名称：管理费用2006 年凭证字号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日451支付办公费300借30082办公楼维修用材料500借800163支付离退休人员工资900借1700294计提折旧320借2020305结转本月管理费用2020借030本月合计20202020平0管理费用明细账日期凭证 字号 摘 要 借方 贷方 余额 劳动保险费 办公费 折旧费 物料消耗合计 4.5 略 支付办公费 300 300 4.8办公楼维修用材料 500 500 4.16支付离退休人员工资900 900 4.29计提折旧 320 320 4.30结转本月管理费用 2020 4.30本月合计900 300 320 500 2020 2020 0 三、根据第四章补充练习三的经济业务，开设“原材料”“应付账款”总账及所属明细账，登账并结账。总 账 账户名称：原材料 年凭证字号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日41期初余额借7 9404略车间生产领用3 800借41408购进2 200借634015购进450借679016车间生产领用2 430借436030本月合计2 6506 230借4 360 原材料明细账品名：方钢 计量单位：千克日期凭证号摘 要借 方贷 方结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额4.1期初余额6000.95404.15略购进5000.94501 1000.99904.16生产领用7000.96304000.93604.30本月合计5000.94507000.96304000.9360 原材料明细账品名：圆钢 计量单位：千克日期凭证号摘 要借 方贷 方结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额4.1期初余额5 0001.05 0004.4略生产领用2 0001.02 0003 0001.03 0004.8购进1 0001.01 0004 0001.04 0004.16生产领用1 8001.01 8002 2001.02 2004.30本月合计1 0001.01 0003 8001.03 8002 2001.02 200 原材料明细账品名：钢板 计量单位：千克日期凭证号摘 要借 方贷 方结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额4.1期初余额2 0001.22 4004.4 略生产领用1 5001.21 8005001.26004.8购进1 0001.21 2001 5001.21 8004.30本月合计1 0001.21 2001 5001.21 8001 5001.21 800总 账 账户名称：应付账款 年凭证字号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日41期初余额贷3 5405略偿还货款3 540贷08购买材料款未付2 200贷220015购买材料款未付450贷265020偿还货款2 200贷45030本月合计5 7402 650贷450 应付账款梅山钢铁厂 年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日41期初余额贷3 0005略偿还货款3 000平08购买材料款未付2 200贷2 20020偿还货款2 200平030本月合计5 2002 200平0 应付账款江城钢铁厂 年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日41期初余额贷5405略偿还货款540平015购买材料款未付450贷45030本月合计540450贷450四、某企业将帐簿记录与记帐凭证进行核对时，发现下列经济业务内容的帐簿记录有误，要求分别以适当的更正错帐方法予以更正1、凭证科目错误，应用“红字更正法”更正。（1）冲销原凭证的错误记录。 （2）订正借：管理费用 600 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 贷：银行存款 6002、凭证科目错误，应用“红字更正法”更正。（1）冲销原凭证的错误记录。 （2）订正借：预提费用 3000 借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000 贷：银行存款 30003、凭证科目正确，金额小于应计金额，应用“补充登记法”更正。补充原凭证少计金额：借：银行存款 900 贷：应收账款 9004、凭证科目正确，金额大于应计金额，应用“红字更正法”更正。冲销原凭证多计金额：借：制造费用 500 贷：原材料 500 5、凭证正确，过账错误，应用“划线更正法”直接在账簿中更正。（1）将“生产成本”账户的错误记录用红笔划去；（2）会计人员在更正处盖章；（3）按凭证要求在“管理费用”账户借方登记120元。6、凭证科目正确，金额小于应计金额，应用“补充登记法”更正。补充原凭证少计金额：借：其他应收款 1800 贷：库存现金 18007、凭证科目错误，应用“红字更正法”更正。（1）冲销原凭证的错误记录。 （2）订正借：管理费用 1900 借：制造费用 1900 库存现金 100 库存现金 100贷：其他应收款 2000 贷：其他应收款 20008、凭证科目正确，金额大于应计金额，应用“红字更正法”更正。冲销原凭证多计金额：借：库存商品 45000 贷：生产成本 45000 9、凭证科目错误，应用“红字更正法”更正。（1）冲销原凭证的错误记录。 （2）订正借：管理费用 1400 借：管理费用 4100 贷：预提费用 1400 贷：累计折旧 410010、凭证科目正确，金额大于应计金额，应用“红字更正法”更正。冲销原凭证多计金额： 借：管理费用 98000 贷：无形资产 98000借：管理费用 89000 贷：累计摊销 8900011、凭证正确，过账错误，应用“划线更正法”直接在账簿中更正。（1）用红笔将4 300划去；（2）在其上方用蓝笔写上正确数字3 400；（3）更正人员在更正处盖章第八章 财产清查一、练习银行存款余额调节表的编制调节后余额：1、23350； 2、50000； 3、60210； 4、28760； 5、253100二、某企业月末进行财产清查时发现下列事项，请编制会计分录。1、借：待处理财产损溢 30000 累计折旧 20000 贷：固定资产 500003、借：待处理财产损溢 1000 贷：原材料A材料 1000 借：原材料B材料 90 贷：待处理财产损溢 905、