会计从业资产类会计分录整理.doc

主要经济业务账务处理（会计分录）资产类一、 库存现金和银行存款涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等1、提现：借：库存现金贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）2、存现：借：银行存款 贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）二、 交易性金融资产涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等1、 购买： 借：交易性金融资产（成本） 投资收益（交易费用）贷：银行存款等2、 出售：借：银行存款等（扣除交易费用）贷：交易性金融资产（成本）投资收益（或借方）（倒挤）补充：期末计量调价1、 公允价值上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2、 公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动三、 原材料（实际成本法）涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等1、 购买原材料（1） 收料同时支付货款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2） 先收料后付款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3） 先付款后收料借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 入库后：借：原材料 贷：在途物资（4） 采用预付款项购货借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付货款 贷：银行存款（5） 先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本 月末暂估入账：借：原材料 应付账款 下月初冲回：借：应付账款贷：原材料 收到发票：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、 （1）材料采购成本=买价+采购费用费用分配依据：买价、重量、体积（2）已经入库材料采购成本结转程序：逐批结转 月末一并结转 （3）发出材料计价方法： 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、 结转领用原材料成本借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料补充：计划成本法涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等1、采购： 借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款2、验收入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3、期末结转： 借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）4、平时发出材料：（一律用计划成本）借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率（期初材料成本差异本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本本期购入材料的计划成本）100%发出材料应负担的差异额发出材料的计划成本材料成本差异率借：生产成本制造费用管理费用 贷：材料成本差异（结转超支差）借：材料成本差异（结转节约差）贷：生产成本制造费用管理费用四、 库存商品涉及科目：库存商品、主营业务成本等1、 产成品入库：借：库存商品贷：生产成本等2、 销售商品结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品五、 固定资产涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等1、 购入购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费用：借：在建工程 贷：银行存款等完工后结转：借：固定资产 贷：在建工程2、 固定资产折旧处理计提折旧规则：已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧提前报废的不不提折旧折旧方法： 直线法：年限平均法、工作量法 加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法 年限折旧法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限 =原值*（1-残值率）/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12年折旧率=年折旧额/原值*100%月折旧率=年折旧率/12预计净残值率=预计净残值/原值*100%年折旧额=原值*年折旧率 工作量法折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量 双倍余额递减法折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固定资产账面余额*折旧率 年数总和法年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%年折旧额=应提折旧总额*年折旧率账务处理 借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧3、 出售转入“固定资产清理” 借：固定资产清理（净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值）发生清理费用及相关税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税出售并收取价款借：银行存款等 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额） 报废残料入库借：原材料 贷：固定资产清理 有保险公司或过失人员的赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理 结转净收益/净损失 借：固定资产清理 贷：营业外收入 或，借：营业外支出 贷：固定资产清理六、 应收及预付款项涉及科目：应收账款、应收票据、主营业务收入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失等1、 应收账款发生和收回销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）实际收款时 借：银行存款 贷：应收账款2、 应收票据发生和收回（同1）3、 其他应收款发生和收回 发生 借：其他应收款 贷：库存现金等收回借：管理费用（报销部分） 库存现金（收回现金） 贷：其他应收款4、 应收款项减值计提坏账（余额百分比法） 当期应计提坏账准备额=期末应收款项余额*坏账准备计提率-“