关于民营医院内部控制的几个关键点.doc

关于民营医院内部控制的几个关键点关于内部控制的含义国际上的最新发展是美国COSO委员会吸收各方面风险管理研究成果， 在1992 年颁布的内部控制整体框架基础上，于2004 年4 月颁布的企业风险管理框架，将内部控制的构成要素由五个扩展为八个：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。其中风险评估对风险及其影响进行分析和评估，是企业设计控制活动的依据。本文将风险评估应用到民营医院，并据此提出民营医院内部控制的几个关键点。 一、对人的控制 1、选人用人。在选用财务人员上，民营医院尽管是私人资本投入，也不可因可靠而任用自己的亲属做财务部门的主要负责人。要实行回避制度，选用有从业资格及有会计工作经验且内部控制意识较强的财务人员做财务负责人，避免家族式管理。 2、岗位设置。按照职务分离制度的要求，民营医院即使为了节约人力成本，也不可一人多岗，职责不清。必须实行不相容职务的适当分离，明确各自的职责和权限。职务分离制度要贯彻到各个部门，比如物资采购方面，请购与采购，验收与保管等工作要分工负责，一人不能办理全部业务。同时，在财务人员相对稳定的情况下，实行定期的内部轮岗。 3、全员参与。内部控制制度是对全体人员的约束，落实内部控制制度，需要全体人员的参与。法人代表及医院管理层应该支持财务人员落实财务内控制度,同时,财务人员有必要一方面加强自身对财务内控制度的学习，一方面与医院各方面人员沟通交流财务内控的要求，便于财务内控制度的全面落实。 二、货币资金的控制 货币资金的业务内容主要包括现金收支及银行往来的结算。主要控制目标是保证货币资金的安全， 完整，合法，及效益。针对这一目标，在实施控制时必须做到： 1、库存限额必须符合现金管理制度的要求。不可强调应急服务而增加库存限额。 2、货币资金的收入要由财务部门统一办理。每日门诊住院收入的钱款和相关表单要缴存出纳，出纳核对记账后及时缴存，不得坐支。 3、货币资金支付要符合会签制度的要求，所有原始凭证齐全真实。 4、要建立货币资金盘点制度，定期实地盘点出纳现金余额及收费员备用金是否帐实相符。并定期指派专人清查银行帐户的开立与使用情况。每月底指派专人核对银行存款余额表与医院银行日记账余额是否相符，不符的情况下要编制余额调节表。 三、财产物资的控制 民营医院的财产物资包括药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品和固定资产。控制时在采购，验收，领用，保管四个环节中要重点做到： 1、计划采购与定额管理。每月各科室根据业务发展需要上报采购物资及数量。办公用品及日常周转用的医疗耗材根据配比原则制定使用定额,采用定额消耗,定额采购。 2、采购前的招标。固定资产，药品，大宗材料物资应采用招标方式采购。通过招标,货比三家,选择质优价廉的供货商来订立购货合同.招标时,要有院长,采购科，设备科，财务科共同参加。招标后，统一采购,杜绝科室或医生自行联系厂家自行采购。 3、采购前的可行性分析。大型贵重的医疗设备,购买前期要组织相关人员集体对设备进行可行性分析, 避免出现引进人才配置设备,人才跳槽,设备闲置的情况。采购计划的批准还要实行集体会签。 4、所有物资到货后,要有相关人员验收合格后入库管理。杜绝货物不经验收入库直接发送科室。 5、科室领出物资，要建立二级台帐，登记科室内部物资使用情况，谁领用，谁签字。贵重医疗耗材还要跟踪登记到使用患者，以避免物资外流。 6、投入产出的分析。每月要分析耗材占收入比，药品占收入比及固定资产利用率，前后对比发现财产物资使用反常情况，及时予以控制。还可以通过将职工绩效与物资领用挂钩，增加职工的节约意识。 7、建立健全财产物资的清查盘点，报废制度。财产物资的盘盈，盘亏，和毁损处理要有审核批准手续。 四、收入的控制 1、保证各项收入的完整和真实 主要是要求各临床科室必须严格执行医院制定的收费标准，杜绝私自收费，或讲人情不收费。另外医院开展业务发生的实习进修费、租赁费、出卖的卫生材料、药品、其他材料、废品收入、罚没收入等都必须纳入收入管理,并有相关人员证明所取得收入的完整。 2、健全减免退费及优惠活动制度 要加强对减免退费和优惠的流程控制。医药费用的减免退费必须有接诊医生或科主任签字，并报分管院长批准后，方予以办理。而医院开展的各种优惠活动或发放的优惠卡，要制定相关的操作流程，收费时收缴优惠卡作为减免的凭据。 3、健全发票管理制度 （1）严格发票的印制，购买，保管，领用，缴销，核查制度。建立发票领用，缴销台帐。 （2）出纳要每日检查收费发票是否连续使用，发票的金额与电脑中生成的日收入报表是否相符，作废，退费发票是否三联俱在，是否注明作废退费原因及附有相关审批的附件。 （3）每月终了，财务负责人要核查电脑收费系统所产生的各相关报表，表单之间勾稽关系是否平衡，是否与会计软件中记录的当月收入相符。 五、费用支出的控制 1、制定费用支出预算计划指标和定额，落实到科室。指标必须符合客观实际，不能太高，太高容易挫伤积极性；也不能太低，太低则失去控制的意义。 2、建立健全财务收支审批制度，实行四级审批制，先由所在科室领导进行“一级审批”，审核所填内容是否与实际相符，金额或项目是否虚增等；然后由分管院长进行“二级审批”，审核报销内容是否合理，标准是否正确；第三级是法人代表或授权院长审签，主要是重点审核。最后，在财务审批时，无论是财务负责人，还是核算会计，出纳，都有权对不合理，不完整的报销凭证予以退回，对不合法的支出予以拒付。 3、对先付款后有实际业务发生的大额费用开支要有后续跟踪。如广告费，是民营医院经常发生的一项大额开支。在费用先期支付的情况下，广告往往还要持续几周或者几个月。这种情况下，就必须有专人来核对相关媒体是否按合同的要求播出广告，有无少播漏播。又如装修费，对规模相对较大的民营医院来讲， 也是经常发生的开支，在先期予付工程进度款的情况下，必须有专门的监理人员对工程进行监督，工程完工后，还要有财务人员一起对工程进行决算。 4、对支出费用进行分析。检查预算执行情况，找出差异原因，确定责任归属，定期考核。分析支出费用项目的比重变化， 了解医院一定时期内支出费用的节约和浪费情况。 六、信息系统的控制 医院的信息系统包括会计电算化系统和医院信息管理系统。医院信息管理系统又分为门诊挂号、门诊收费、住院登记、住院收费、药房管理、药库管理、物资管理、临床管理、院长查询等功能模块。落实信息系统的内控，应做到： 1、严格按工作岗位设定每个人的操作权限，并设定操作口令，严格按操作权限和操作流程办理，未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入，操作相应的功能模块，以达到相互牵制，相互制约，预防和减少错误和舞弊发生的目的。 2、系统的硬件，软件和数据文件必须留有备份；计算机设备和存储会计信息的U 盘，移动硬盘等需防火，防潮，防病毒等。 3、无论是会计电算化系统还是医院内部管理软件，均需设置操作日志制度。所有的操作均有记录显示。 七、会计记录的控制 会计记录包括从外部取得的原始凭证， 记帐凭证，账薄，会计报表及医院管理信息系统所产生的各种报表。为了全面，及时，真实的反映医院的会计信息，必须加强对会计记录的控制。 1、对外部取得的原始凭证，要确保凭证的数字内容真实完整，并不得有涂改，刮擦，挖补