油田服务企业预算松弛案例研究.docx

油田服务企业预算松弛案例研究 【摘 要】预算松弛限制了预算管理在企业生产经营中引导纠正作用。本文从油田服务企业案例出发，在分析预算松弛成因的基础上，提出了解决建议。 【关键词】预算松弛；油田服务企业 一、研究背景 国际油价持续走低，油田服务企业面临的经营环境异常艰巨，完成年度预算目标上有较大压力，但由于存在着不同程度和表现形式多样化的预算松弛现象，限制了预算管理在企业生产经营中引导纠正作用。 A公司是中海油的三级子公司，经过近几年产业快速发展与产业整合，公司已经成为具有较强竞争力的专业技术服务公司，主要业务涵盖安全技术、环保技术、培训和人力资源四项业务，形成了对中国海油的安全质量、清洁生产、应急支持和人才服务四大保障平台。但在发展过程中，公司管理层与各所属单位经营信息沟通体量增加，出现多点信息的不对称，形成一定程度上预算管理松弛。 二、预算松弛形成的原因 1.预算编制环节 在编制预算的过程中，信息的不对称是产生预算松弛的根本原因。 （1）业务定价标准不统一 公司内部尚未形成统一有效的市场机制，主要依赖各单位业务部门与甲方客户沟通谈判，项目收入因服务内容、服务时间和形式而不同，公司预算管理委员会对多数业务尚未制定统一的服务单价、总包报价等指导标准价，尚无法全面了解各所属单位每个业务收入预算编制依据。 公司各地业务成本标准不一，项目成本预算无统一标准，公司根据总公司产业布局，在天津、上海、深圳、湛江等地设立下属公司或机构，各地经济环境和政策不同导致公司各所属单位经营成本在各地之间存在较大区别，例如人工成本、房屋租赁、差旅运输等等。此外，各所属单位业务积极拓展业务，经营地域不再局限在公司所在地，业务成本增加了更多变化的可能。针对以上情况，公司尚未建立比较全面统一的项目成本参考价格，无法依据各地经济环境审核各所属单位编制的业务成本。 （2）内部客户依存度高，预算受客户管理政策影响大 公司主要客户为中海油系统内单位，三大产业对内部客户依存度较高，受其经营管理政策影响较大。随着国际油价的持续走低，总公司继续推行降本增效政策，有限公司等内部单位缩减人事和技术外包预算，重点收入合同签订周期延长，导致预算编制假设容易变化，公司预算管理委员会无法及时掌握这类信息并用以审核预算编制和执行情况。 2.预算执行环节 （1）预算监控目标少，归口管理部门参与程度低 公司目前主要在收入和利润总额这两个指标上进行定期管控，目前已形成以月度经营分析、季度预算执行情况通报和分析为主的管控机制，可以较为及时地反映公司整体和下属单位预算指标执行情况，并予以反馈和总结。此外，对于成本费用明细科目、各产业收入毛利等均缺少有效监控和反馈，同时预算内部制度中负有归口管理的公司各部门参与日常预算控制程度较低，无法和已有的收入、利润总额监控手段形成联动形式，降低了监控质量。 （2）下属单位低估收入或高估成本，预算执行结果偏离真实情况 鉴于受客户管理政策影响大的情况，部分所属单位重点业务合同签订缓慢，按合同确认收入时间之后，根据收入与成本匹配原则，各单位需要根据项目进度预估收入或预提成本，目前预估预提标准较为简单，不符实际的预估收入、成本往往使预算执行情况趋向预算指标，无法反映企业真实的经营情况。 3.预算评价环节 公司目前在年终绩效考核中，主要考核各单位利润总额是否完成公司预算管理委员会下达的预算指标，产业收入是否达到预算要求、管理费用是否在预算可控范围之内等等，考评指标较少且标准单一，没有发挥预算施压纠正的作用，难以提高预算管控地位，导致预算松弛从年度预算编制阶段持续到年终考评阶段。 三、建议及解决方案 1.加强上下级经营信息传递，建立有效合理的沟通机制 改变公司预算管理委员会与下属单位之间信息不对称的格局，可以使得预算编制更加明确和高效，为预算管理全过程的有效运行打下基础，即可从源头控制松弛现象向执行和考评环节延伸，提高预算管理质量。 按照客户类别（上中下游）、产业、地域等不同维度制定详细的业务收入定价标准，并根据各地实际情况设定合理上下线浮动区间，再结合合理预估的工作量和各地客户需要，可以更加测算和审核下属单位业务收入是否合理。同样也需要根据公司采办要求、产业平均水平和地域情况，设置合理的业务成本标准。形成收入和成本标准体系后，可以在上下级之间建立信息标准统一、双方认可的产业数据。 2.进一步提高预算编制精度，优化执行监控和反馈流程 （1）发挥预算系统信息化优势，提高预算编制精度 目前总公司统一实施的海波龙预算系统已能提供较为详细的预算维度和科目，公司各预算单元需要充分发挥信息化系统优势，提高编制精度和准确度，同时公司制定统一格式和预算编制说明报告，建立硬性的说明要求。 （2）保持预算全过程控制强度，优化监控反馈流程 延续预算编制形成的数据精度和管控强度，在预算执行和考评环节保持标准一致的数据和说明要求，形成同口径、可对比分析的预算和实际数据，并以此为基础，与公司预算各归口管理部门协同一致，参照历史数据，加强各项成本费用管控力度，提高预实分析水平，破除预算数据孤岛的现状。 参考文献： 袁瑜，晋良勇，王雷、王春光.集团管控中的预算松弛问题研究