关于社保“费改税”思考的调查报告.doc

关于社保“费改税”思考的调查报告【摘要】社会保障制度是一个国家经济、社会制度的重要组成部分。随着国有企业改革的不断深入以及产业结构调整和人口老龄化，原有社会保障制度已经不能适应改革开放事业发展的需要，不能适应社会主义市场经济发展的需要，亟须改革。本文探讨了社会保障税开征的必要性和可行性，在借鉴国外经验的基础上，对我国建立并完善社会保障税提出了一些对策建议。【关键词】社会保障费、社会保障体系、社会保障税2010年4月1日，财政部部长谢旭人在求是杂志上发表署名文章坚定不移深化财税体制改革，提出“完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相配合，研究开征社会保障税。”1消息一出，立刻引起广泛的争议。结合我国社保费的实际情况，探讨在当前形势下社会保障税是否应该开征以及如何开征，有着非常现实的意义。一、开征社会保障税的必要性改革开放以来，中国政府从国情出发，积极推进社会保障制度改革，初步形成了以养老、医疗、失业保险以及最低生活保障为重点的社会保障制度总体框架。然而，随着经济形势的发展，现行社会保障体系的各种矛盾日益突现，主要表现在保障覆盖面小，实施范围窄、缺乏有效的法律和行政执法保障，拖欠偷逃现象严重、统筹层次低、人口老龄化问题日趋严重，资金缺口大、个人账户形同虚设，缴费人积极性难以调动和发挥等问题。因此，针对我国社会保障费存在的种种问题，许多学者就提出应“费改税”通过开征社会保障税来筹集养老保险基金。他们一致认为，开征社会保障税是社会保障筹资方式的理想选择，它为全体劳动者建立起一个基本的社会保障网，使劳动者在任何情况下，能保证基本生活，体现社会的互济性，“人人自我保障，社会为人人保障”。在我国开征社会保障税还有以下几点优势：（一）可以依靠税收的强制性，克服资金筹集过程中的层层阻力，能够强化政府的管理职能，保证基金及时足额收缴；（二）开征社会保障税可以极大地扩展社会保障对象范围，扩大覆盖率；（三）提高社保资金的统筹层次，降低社会保障资金支出的风险，同时为全国各地居民提供大致相同水平的社会保障服务，从而改进社会保障制度的效率；（四）有利于实现人力资源的合理流动和有效配置。（五）完备的税务征收系统有利于降低社会保障筹资成本，节约管理费用。2二、开征社会保障税的可行性（一）具有立法依据和制度基础1999年国务院公布了社会保险费征缴暂行条例，其目的、内容、方法、措施、征收对象、征收环节、征纳双方的规定都具有税收法规的特点，这为社会保障税法律条文的制定提供了立法依据。同时，我国政府决策机构和理论界对开征社会保障税已做了长期深入的研究，并取得了重大成果。社会保障“费改税”的呼声很高，形成了广泛共识。 （二）具有广泛的社会基础社会保障税“取之于民，用之于民”的有偿性特点，已被广大纳税人普遍接受。人口年龄结构老龄化的到来，职工的生活风险有所增加，现实和未来的严峻形势，使得城乡离退休职工、企业富余人员风险意识普遍加强，越来越多的人迫切希望社保保障制度能为其正常生活提供一份安心的保障。因此，广大群众保障意识的增强为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础。（三）具有充裕的经济基础经过20多年的改革，我国经济迅速发展，国民收入显著增长，人均可支配收入水平逐年提高，为社会保障税的开征提供了经济上的可能性。另外，开征社会保障税，“三资”企业、乡镇企业和个体私营企业都成为纳税人，使得国有企业的税费负担相对以前有所减轻，有利于改善其在不同所有制企业中的竞争地位。再者，从自身长远利益考虑，全体公民都希望被纳入社会保障体系，排除将来的养老、医疗、失业等后顾之忧。因为只有现在缴纳了社会保障税，将来才能享受到社会保障福利，所以在目前个体私营企业发展前景广阔的情况下，他们也有能力负担社会保障税。3（四）具有完备的税收征管体系社会保险费征缴暂行条例中明确规定：社会保障基金可以由地税机关征收。目前，全国已有多个省市的社保费由地方税务机关负责征收。这就为开征社保税，移交税务部门征收奠定了坚实的法律基础。时至今日，地方税务局有着几年的征收社会保障费的经验积累，拥有了一支专业较强、素质较高、善打硬仗的征收队伍，初步构筑起一个立体的、全方位的税收监管网络，这就为社会保障税的开征提供了保障。简言之，开征社会保障税是必要的、可行的，更是大势所趋。以开征社会保障税为突破口，建立符合中国实际的社会保障筹资模式，为全社会的可持续发展提供一个巨大的“安全网”。三、国外社会保障税的模式国际上，社会保障制度的融资形式大致上经历了一个“费税费”之字形的曲折改革道路，现已有170多个国家开征了社会保障税。早在1935年，美国就开征了社会保障税，现在已成为西方国家的主要税种之一。社会保障税，有的国家也译成社会保险税或是工薪税，它是指为筹集特定社会保障基金而对一切有工薪收入的雇主、雇员就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收的一种税。4凡是在征税国就业的雇主和雇员，不论国籍和居住地何在，都要在该国承担社会保障纳税义务。它主要通过立法的形式，以政府为主体筹集社会保障资金，社会保障税的征收与支付都要严格按照相关规定，征缴的刚性与税率的固定性是它与社会保障费最大的区别。 以美国为例，第一部为社保保障制度制定的法律社会保障法就诞生在美国。其社会保障税属于联邦政府税收，主要由三个主要方面构成：一般社会保障税、失业保障税、铁路员工保障税，分项而征收。其中一般社会保障税又包括两方面：一是薪工税，是社会保障体系中的最大税种，即纳税人为雇主和雇员，各自分别一半；二是个体业主税，征税对象为个体业主的纯收入。美国的社会保障税具有递减性。社会保障税只对工资薪金所得中不超过某一最高限额部分课征，而且课征不是很高，因而中、高等收入阶层工资所得很大一部分不在计税范围，这样，社会保障税具备了较强的累退性。同时，美国的社会保障税具有内在的灵活性。在美国，社会保障税属于比例税，比例税对收入的周期性波动的逆反左右远不如累进税，在税基被限定以后，社会保障税与经济波动的联系也就单纯提现在社会保险支出方面，在经济高潮期，失业率下降，失业救济税可以相应抬高以备今后萧条期使用，反之，当经济处于萧条期，失业保险税率可以相应降低，以刺激需要上升。5四、借鉴国外经验，完善我国社会保障税的对策建议（一）加快社会保障法的制订，完善配套法律制度一是通过全国人大进行立法，尽块出台社会保障法，这是完善社会保障制度的一个前提条件，只有通过立法形式，才能使社会保障制度规范化，并覆盖到全社会。二是尽快制订社会保障税法、社会保障基金管理法等配套法律法规。（二）提高社会保障统筹层次社会保障的统筹层次是一国社会保障社会化水平的标志，较高的统筹层次有利于解决地区、企业和个人之间的负担不平和余缺调剂问题。以预算管理为统筹基础，明确各级政府的资金管理权限，划定各级政府的工作责任，在全国范围内实行统一的社会保障税征收率，并统一调配，实现社会资源再分配的公平性。十六届三中全会决定曾提出：“建立健全省级养老保险调剂基金，在完善市级统筹基础上，逐步实行省级统筹，条件具备时实行基本养老金的基础部分全国统筹。”2013年财政部首次公布了养老保险基金、医疗保险基金等具体险种的收入预算，将保险基金列入了预算报告，并接受我国最高权利机关监督。这对我国社会保障体系的改革无疑有着深远的意义。（三）税制设计1、纳税人。我国的社会保障税的纳税主体应该是城镇所有用人单位，包括机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业、股份制企业、个体工商户等。2、课税对象。以纳税人支付或取得的工资总额形成的工资收入额、劳务报酬或营业性收入为课税对象。但要区别于个人所得税，对其中资本所得、利息所得、股息红利所得等不列入征税范围。3、税目及税率。社会保障税目应该涉及养老、失业、医疗、工伤、生育等保障领域，但考虑我国的现实情况，建立完善的社保保障税收体系还需时日，因此，可以暂时将养老、医疗和失业这三项对我国社会经济发展影响最大的保险定为征税项目。至于税率确定，应以社保基金的支出需要和纳税人的承受能力为基础进行设置，为了使现在的社保政策保持连贯性，可以考虑将现行社保基金的征收率继承下来，适当地降低一些，随着税目拓宽，税率再适时逐步提高。4、征收管理。社会保障税宜由纳税人所在地地方税务部门统一征收，采取支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征纳方式，即职工个人应纳税金在本单位发放薪金时由单位代扣代缴；灵活就业人员由其自行申报纳税。为了确保社会保障税专款专用，其收支应建立专门的预算管理制度，由社会保障专管部门管理，并由财政部门对其使用情况进行监督。（四）推进信息化和机关人员建设社会保障税的征收管理需要接受和处理大量的信息资料，地税、财政、社保等各部分之间需要建立起一个信息共享的平台，这就需要建立一个功能齐全、覆盖面广、规范透明的社会保障体系信息网络，加快实现社保费信息资源共享，从而有效实现各部门的联网和信息共享，实现现代化综合管理。同时，要建立健全机构，充实专业人员，不断提高干部队伍素质，逐步形成一支素质优良、业务能力强、知识结构合理的社保税专业管理人才队伍，不断提高社保税征管的质量和效率。五、结束语 社会保障制度是现代国家最重要的社会经济制度之一，建立健全与经济发展水平相适应的社会保障体系，是经济社会协调发展的必要要求，也是社会稳定与国家长治久安的重要保证。社保“费改税”，实现全民“参保”，国家为每个公民的生老病死提供社会保障，应是我们奋斗的目标。但这并不是一蹴而就的事情，改革的过程中也必然会遇到了许多困难和阻力，但相信经过长期不懈的努力，我们必将建立起一套科学、合理、完善的社会保障制度，保证我国市场经济健康发展，保持社会的稳定，实现可持续发展战略。参考文献1求是，2010年4月1日，第7