财务管理第二章知识点习题(上).doc

第二章货币资金习题第二章 货币资金【学习目标】了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。 【学习重点】一、货币资金概述（一）货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。（二）货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度包括：（1）不相容岗位相互分离、制约和监督；（2）建立授权批准制度（3）严格按规定的程序办理货币资金支付业务二、库存现金（一）库存现金的管理1.现金的收付范围：现金支付的范围。(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金收入的范围。(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入；(3)不足转账起点的小额收入等。2.库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。一般按照企业35天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。3.不准“坐支”现金企业收入的现金，应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送行时间；企业支付现金，可以从库存现金中支付或从银行提取，不得自行坐支现金。4.库存现金收付的手续制度库存现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。5.库存现金管理的其他规定企业不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。（二）库存现金的核算1.库存现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。2.库存现金的序时核算为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“库存现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结存数，并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（三）库存现金的清查库存现金清查一般采用实地盘点法。清查后应编制“库存现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后：属于现金短款，如记账差错应予以更正；如应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；如无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”账户。属于现金长款，如应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”账户；如无法查明原因的现金长款，经批准后计入“营业外收入”账户。三、银行存款（一）银行存款的管理1.银行存款账户的种类（1）基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，本账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。企业只能在银行开立一个基本存款账户。（2）一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，本账户可以办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取。（3）专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等。（4）临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要，本账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。2.银行存款账户的管理企业不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结算账户。（二）银行转账结算银行转账结算，是指企业不动用现金，而是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。目前转账结算方式有“四票、一证、一卡、三结算”。1.银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。银行汇票一律记名，允许背书转让；提示付款期限为1个月；金额起点为500元；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知；银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。2.商业汇票：是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款单位承兑的汇票；银行承兑汇票是由付款单位的开户银行承兑的汇票。商业汇票适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。商业汇票一律记名，允许背书转让；承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月，付款日期的记载形式有定日付款（在汇票上记载具体的到期日）和出票后定期付款（汇票到期日填列“出票后某个月付款”）等，商业汇票的提示付款期，自汇票到期日起10日；禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。3.银行本票：是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种，定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。适用于同城单位和个人各种款项的结算。银行本票一律记名，允许背书转让；付款期最长不得超过2个月，在有效付款期内，银行见票付款，持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理；银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款。4.支票：是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于同城单位和个人各种款项的结算。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票又分为划线支票和不划线支票两种，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票一律记名，转账的支票可以背书转让；付款期为10天；禁止签发空头支票，签发空头支票的，银行应予退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。5.汇兑：是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。适用于异地单位和个人各种款项的结算。6.托收承付：托收承付，是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款单位选择使用。托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系统每笔结算的金额起点为1 000元。适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。7.委托收款；是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式。分邮寄和电报两种，由收款单位选用。适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，也可以使用委托收款结算方式。8.信用卡：是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。信用卡的主要规定有：(1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。(3)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元；透支期限最长为60天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日万分之五计算，超过15日按日万分之十计算，超过30日按日万分之十五计算，不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率计息。(5)持卡人不需继续使用信用卡的，应办理销户手续，销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。9.信用证（三）银行存款的核算1.银行存款的总分类核算为了总括反映银行存款的增减变动情况，企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。2.银行存款的序时分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。（四）银行存款的清查企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次；双方余额不一致的原因：一是出现未达账项；二是记账错误。所谓未达账顶，是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。具体有以下四种情况：1.企业已收款入账，银行尚未收款入账。2.企业已付款入账，银行尚未付款入账。3.银行已收款入账，企业尚未收款入账。4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。企业与银行之间存在的未达账项，并非错账，必须通过一定的方法进行调节，一般通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后的余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。四、其他货币资金（一）其他货币资金的概念和内容其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。（二）其他货币资金的核算为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况，企业应设置“其他货币资金”账户进行核算，本账户应按其他货币资金的种类设置明细账户。【学习难点】1.现行银行支付结算方式；2.银行存款余额调节表的编制；3.其他货币资金的核算。【典型题例分析】一、单项选择题【例题1】企业为发放工资支取现金，应通过的账户是（ ）。.基本存款账户 .一般存款账户.专用存款账户 .临时存款账户答案分析企业办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。【例题2】商业汇票的承兑期限由双方商定，最长不能超过（ ）A.1个月 B.2个月C.6个月 D.9个月答案C分析：商业汇票的承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月。二、多项选择题【例题3】下列各项可以采用现金结算的有（ ）。.支付职工工资2200元 .向一般纳税人购入原材料1 000元.采购员随身携带的差旅费3000元 .向个人收购农副产品1 300元答案ACD分析根据现金管理规定，支付职工工资、采购员随身携带的差旅费、向个人收购农副产品的款项均属于现金支付的范围。【例题4】托收承付结算方式适用于（ ）。.商品交易 .劳务供应.因商品交易而产生的劳务供应 .对外进行投资答案AC分析托收承付结算适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。练习：一、单项选择题1.流动性最强的货币资金是（ ）。A.库存现金 B.银行存款C.银行汇票存款 D.外埠存款2.库存现金限额一般是按企业（ ）的日常零星开支的需要量进行核定。A.3天 B.5天C.35天 D.315天3.企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入（ ）账户。A.其他应收款 B.待处理财产损溢C.其他应付款 D.备用金4.银行汇票的提示付款期为（ ）。A.1个月 B.2个月C.3个月 D.6个月5.支票的提示付款期限一般为自出票日起（ ）。A.7天 B.10天C.15天 D.20天6.库存现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应贷记( )账户。A.“盈余公积” B.“管理费用”C.“其他业务收入” D.“营业外收入”7.银行本票付款期最长不得超过（ ）。A.2个月 B.3个月C.6个月 D.9个月8.仅适用于企业之间签订购销合同的商品交易，以及由于商品交易而发生的劳务供应的转账结算方式是（ ）。A.银行汇票 B.商业汇票C.委托收款 D.托收承付9.企业现金和银行存款日记账是由（ ）根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行登记。A.会计主管 B.出纳员C.审计员 D.会计人员10.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ ）审查批准。A.单位负责人 B.上级主管部门C.开户银行 D.财税部门11.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是（ ）。A.信用证存款 B.备用金C.信用卡存款 D.银行本票存款12.企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的账户是( )。A.银行存款 B.短期投资C.其他应收款 D.其他货币资金20.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是( )。A.材料采购 B.在途物资C.预付账款 D.其他货币资金二、多项选择题1.下列支付结算方式中，同城或异地均可采用的有（ ）。A.托收承付 B.委托收款C.商业汇票 D.银行汇票2.货币资金按其存放地点和用途可分为（ ）。A.现金 B.银行存款C.其他货币资金 D.外币存款3.按照货币资金内部控制制度的要求，出纳人员不得兼任（ ）。A.稽核工作 B.债权债务账目的登记工作C.日记账登记工作 D.会计档案保管工作4.下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的有（ ）。A.银行汇票存款 B.存出投资款C.银行本票存款 D.信用证存款5.下列票据中，可以背书转让的有（ ）。A.银行汇票 B.商业汇票C.银行本票 D.现金支票6.下列可以采用现金结算的有（ ）。A.支付离退休人员退休金 B.企业职工出差预借差旅费2 000元C.购买办公用品280元 D.向农村收购物资20 000元7.会使企业“银行存款日记账”余额大于“银行对账单”的情况有（ ）。A.企业开出支票，对方尚未送存银行B.银行代付款项，企业未收到付款通知C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.委托收款结算方式下银行收到款项，尚未通知企业收款二.判断题1.企业现金清查中发现的长款和短款可以相互抵消。（ ）2.库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守，对于超过限额部分的现金应于当日营业终了前送存银行；低于库存现金限额时，应及时从银行提取。（ ）3.银行对签发空头支票和签章与预留签章不符的支票，除予以退票外，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，同时出票人要交付持票人2%的赔偿金。（ ）4.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（ ）5.未达账项是由于企业和银行之间，一方记账错误而造成的，发现后应及时在账簿上更正。（ ）6.企业不得从销货款现金收入中直接支付进货款。（ ）7.托收承付结算方式、委托收款结算方式均可适用于异地结算。（ ）8.银行汇票存款、银行本票存款、转账支票都在“其他货币资金”账户中核算。（ ）9.企业应根据“银行存款余额调节表”将未达账项及时入账。（ ）10.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账。（ ）11.银行汇票和银行承兑汇票都只能由银行签发，以保证兑付。（ ）12.对于规模较小的企业，出纳员除登记现金和银行存款日记账外，可以进行债权债务账目登记工作。（ ）13.“现金”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用.由各部门保管的定额备用金。（ ）14.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。（ ）四、解释名词1.货币资金 2.转账结算 3.库存现金限额 4.基本存款账户 5.一般存款账户6.银行汇票 7.商业汇票 8.银行本票 9.支票 10.汇兑11.委托收款 12.托收承付 13.信用卡 14.其他货币资金 五、简答题1.现金管理的内容包括那些？2.现金的支付范围有那些？3.银行存款账户有那些？有那些规定？4.现行银行转账结算方式的“四票”是指哪四票？其银行主要规定和使用范围如何？5.现行银行转账结算的“三结算”是指哪三种结算方式？使用范围如何？6.信用卡结算方式的主要规定有哪些？7.什么是未达账项？有哪四种情况？如何调节？六、业务计算题习题一一、目的：练习现金的核算及现金日记账的登记方法二、资料：（一）红星公司20年8月初现金日记账的余额为3 800元；（二）该公司8月份发生下列经济业务：1.1日，签发现金支票，从银行提取现金5000元备用。2.2日，以现金拨付总务科周转金2 000元。3.3日，接受某个人投资者投入现金80 000元，填写“进账单”，将上述款项送存银行。4.7日，签发现金支票，从银行提现，发放职工工资30 000元。5.8日，以现金支付职工个人劳务报酬款项2 700元。6.8日，以现金发放职工奖金3 500元。7.15日，现金短缺200元。经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。8.18日，收到销售商品货款4680元，其中增值税680元。9.18日，业务员王一预借差旅费3 000元，以现金付讫。10.20日，以现金支付零星办公用品购置费380元。11.28日，业务员王一出差归来，实报差旅费2 690元，余款交回现金。12.30日，清查发现现金长款80元。转作企业营业外收入。三、要求：（一）根据资料（一）开设现金日记账，并登记期初余额；（二）根据资料（二）编制会计分录，并登记现金日记账。习题二一、目的：练习银行存款的核算及银行存款日记账的登记二、资料：（一）红星公司20年6月28日银行存款日记账余额为242 000元；（二）该公司6月末发生经济业务如下：1.29日，签发“转账支票”（4867号），支付前欠甲单位货款46 800元。2.29日，签发“现金支票”（1801号），提取现金3 800元备用。3.29日，签发“转账支票”（4868号），购买办公用品580元。4.29日，收到乙企业交来的“银行汇票”一张，偿还前欠货款23 400元，填写“进账单” （2190），送存银行。5.29日，收到银行转来的“电汇凭证”（2371）收账通知，系甲企业投资转入款项300 000元。6.30日，填写“银行汇票委托书”（6132），送交银行，银行签发银行汇票的一张，面值50 000元。7.30日，采购员丁凡出差借借差旅费3 000元，签发“现金支票”（1802号）付讫。8.30日，购进材料一批，进价6 000元，增值税额1 020元，以 “转账支票”（4869号）付讫。9.30日，销售给乙企业商品一批，价款10 000元，增值税1 700元，收到乙企业签发的银行本票一张，填写“进账单”送存银行。10.30日，收到银行转来“委托收款”（3875）收账通知，为丁公司前欠货款4 900元，已存入银行。11.30日，签发“转账支票”（4870号），为购货方代垫运费500元。12.30日，销售给外地丁公司商品一批，价款200 000元，增值税34 000元，填写“托收承付”（7532）结算凭证，送交银行，办妥托收手续。13.30日，签发“转账支票”（4871号），支付下半年报刊杂志费6 000元。（三）银行转来该公司的部分“银行对账单”如图表21：图表21：银行对账单20年摘要结算凭证借方贷方余额月日种类号码期初余额242 000629付前欠甲单位货款转支486746 800195 20029提现备用现支18013 800191 40029购买办公用品转支4868580190 82029送存汇票进账单219023 400214 22029收到投资款电汇2371300 000514 22030签发银行汇票委托书6132 5