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浅析我国国企改革中的国有资产流失问题 摘要：建国以来，我国国有资产从无到有，不断发展壮大。以国有企业为主要阵营的国有资产，在发挥社会主义集中力量建设方面具有显著的优越性。改革开放以来，我国综合国力和国际地位显著提高，人民生活明显改善，我国国有企业不断调整以适应市场经济的发展。但在改革的过程中，利益的调整使得一些问题不断凸显出来，国有企业资产流失问题就是一个突出矛盾。就国有企业改革过程中国有资产流失的现状进行了分析，梳理了问题产生的原因并总结了部分对策。 关键词：国企改革 国有资产流失 对策 我国经济体制改革的过程，表现在国有企业方面就是一个放权让利的过程，其本意是通过放权让利把国有企业塑造成自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的与市场经济相适应的微观经济主体，但结果造成国家对国有资产控制权的不断减弱。在所有者缺位的情况下，最后由企业“内部人”行使对国有资产的控制权，这就为国有企业资产的流失打开了方便之门。所以，现阶段，研究国有企业资产流失发生的原因、形式、及防范措施显得异常迫切。 一、国有资产流失现状分析 1.现状与案例分析 我们通常所指的国有资产的流失是指：国有资产的出资者、管理者、经营者，因主观故意或过失，违反法律、行政法规和规章，造成国有资产的损失。国有资产流失速度之惊人，流失量之大，已形成严重制约市场经济发展的障碍，也是国内外普遍关注的热点问题。 2014年6月广州查办的涉案金额最大的贪污贿赂系列案件，就是在改制转型过程中国有资产被非法侵吞的典型案例。原广州市国营白云农工商联合公司总经理张新华以“保护”国有资产为名非法转移国有土地和房产价值达2.84亿多元。在其任职期间，主持成立由其控制的广州市广田置业有限公司，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债权等手段，大量转移国有资产至广田公司名下，然后通过成立自己的私营公司以并购广田公司的形式，使得原属白云工商联的国有资产和房产全部私有化。 类似这种通过非法手段造成国有资产流失的案例数不胜数，但由于管理体制和统计方法的问题，目前还没有一个令人信服的准确数据。 2.流失渠道 国有资产流失的渠道可以分为合法的流失渠道与非法的流失渠道。主要形式有：股份制改造和拍卖过程中国有资产的流失；假破产真逃债形成的国有资产流失；在产权交易过程中，评估机构恶意低估国有资产价值；假合资进行套钱；决策失误，造成巨额国有资产损失和流失；和国家工作人员乘企业关、停、并、转、包、租、合、卖等机会，利用职权进行贪污犯罪等。 二、国有企业的缺陷 国有企业是国有资产的企业形态，是国有资产的载体，国有企业的运营状态影响着国有资产的增减。 1.生产资料所有制的缺陷 新中国成立后确立的社会主义初级阶段公有制使得国家所有制代替了个人所有制，剥夺了劳动者对生产资料的个人所有权。国家作为一个机构，并不能行使所有权，从而造成了所有权虚置。以后国企改革所提出的政企分开、放权让利，就是让企业获得了人民的所有权。国家作为国有资产的处置者，往往具有少数集权性质，使得国有资产处于无人监管的境地。国有企业产权改革中要求的清晰产权，即依据谁投资谁所有的原则，往往为国有资产私有化打开了方便之门。 2.政企职能长期不分，产权管理混乱 国有企业虽进行产权改革，但国有股权占绝对份额的企业，政府依旧很容易干预生产，政企关系并没有本质变化。实际上，自从提出政企分离的目标以来，政府与企业一直处于矛盾拉扯状态，加强所有权会导致政府干预过多，而一旦突出企业经营独立又会出现所有权虚置、“内部人”控制等更严重的问题。产权关系不清，国有企业对资产保值增值不负直接责任，国有资产的管理上存在着很多漏洞。 3.国有企业激励机制不足 与其他所有制企业的经营相比，国有企业不仅具有生产盈利的目标，还肩负着社会责任和政治责任。但目前国有企业员工工资水平并不是很高，现行的薪酬制度不足以吸引和激励人才，造成很多大学生的就业目标往往是外企而不是国企。而长期激励机制的缺乏，很容易使得员工没有责任意识，不会对国有资产的增值负责，这也是国有企业经济效益低下的主要原因之一。 4.约束监督机制不健全 企业缺乏有效的约束监督机制是经营者违法违纪的直接原因。权利失去了控制，心术不正的经营者会将国家赋予的权利变成他们谋取私利的工具。 三、国有资产流失的主要原因 1.相关民主法制不健全 国企改革之初是在无法可依、没有经验的情况下进行的。由于没有法律法规的约束，出现了很多侵吞、私分、隐匿、转移国有资产者，而并没有程序可以追究他们的责任。目前我国还缺乏独立完整的国有资产保护法，相关法律法规碎片化，现有法律法规对国有资产的保护还不够。 2.官僚体制的弊端 官僚体制使得官员权力过于集中，很容易造成决策失误，另外若决策者谋取个人私利，也会造成国有资产的流失。我国官僚体制庞大，部分侵吞国有资产形成的新权贵就利用自己手中的权利或者利用与官僚的特殊关系，官商勾结，“合法地”私分国有资产。 3.劳动者的主体意识欠缺 顽固的小农意识在国有企业生产经营过程中表现为服从领导指令，对于国有资产流失漠不关心。劳动者认为国企的资产是国家的，并不归他们本人所有，这种意识纵使得国家的“蛀虫”们更加猖狂。 4.利益驱动下的会计诚信缺失 会计部门是一个企业资产管理的重要枢纽。在当前国有企业改制过程中，所有资产都应纳入评估范围，而在实际操作中由于政府部门很少对会计师事务所的资产评估情况进行全程监督。在没有政府监管或政府监管不力的假定下，只要有不法经济利益驱动，就有可能产生会计诚信危机。而事实上会计造假获得的收益往往大于对国有资产造成的损害。 四、治理措施 1.加强法制建设，规范国有资产的运营 完善有关法律规定，依法严厉打击经济违法犯罪行为，以营造公平有序的市场环境。要从根本上解决市场秩序混乱问题，必须把整顿市场秩序与反对腐败紧密结合起来，并通过行政体制改革，切断各级政府和公务人员与其所在地区和部门在经济利益上的联系。 2.规范改制企业的资产清查及评估 防止与治理国企改革中的国有资产流失，应首先对国有资产认真请产核算。第一，对国有企业的各类资产进行全盘清查、登记，并对产权和负债进行核对查实；第二，进行审查、核对和必要的账务处理，以核实国有企业中的国有资产价值总量；第三，规范我国资产评估行业，加强国有资产评估队伍建设。 3.建立健全国有资产管理体制 有效管理国有资产是一个世界性问题，我们可以借鉴他国的有益经验。德英日采用以财政部为核心的管理模式；新加坡建立了以控股机构为中心的管理模式；法国采用的是财政部和其他部为中心的双层次管理模式，国有企业有你财政部和有关行业的直属部两个国家股东，由他们共同负责监控国有企业经营；印度采用的是以综合协调机构为中心的多部门管理模式，该机构为政府各部门行使管理职能提供服务。 各国的管理模式各不相同，但其中也存在具有共性的做法。首先，国有资产的管理和经营要分开；其次，国有企业应进入市场与其他所有制企业公平竞争。 4.加强政府审计监管，建立决策失误追究机制 政府应双管齐下，不仅要加大国有资产代理者违规成本，还应采用多种方式提高查处率，科学有效的检查将抑制不法利益的驱动。还应该建立决策失误追究机制，对决策人实行问责，以问责来对行为人的权利进行约束，通过法定的程序对企业负责人进行考核，并根据其经营情况业绩进行奖惩，对决策失误人要依法追究其责任，以此来保证改制工作规范、有序进行。 5.对国有资产进行结构性调整 国有资产在国民经济中的配置应该是动态变化的，要以市场竞争、现实性和高效性为原则。以市场为依据，国有资产进退以是否能增强企业竞争力为前提，考虑我国特殊国情与国有资产实际情况以及企业的需要程度，确定国有资产的流动方向。只有保障国有资产有进有退、双向流动，才能带动资本的增值。 6.规范产权交易体系 一定数量的国有资产是可以进行产权转移的，例如在国有资产结构性调整或重组过程中，一部分闲置资产可以进行变现增值。产权交易中要明确界定产权交易双方的产权主体，按照法定手续进行审批，严格交易程序，防止低价评估。要坚持有偿和等价交换的原则，保障国有资产的转让做到依法评估、公开竞争。 7.加强国有企业文化培育 国有企业各部门要充分认识宣传教育的巨大作用，培育与建立健康向上的企业文化。对国有企业重要部门、重要岗位的干部职工进行宣传教育，提高思想认识，遏制私立的萌芽；同时要向企业职工传输主体意识，让他们意识到自身的权利和重要性。 参考文献： 黄芳.国有资产流失问题及治理对策研究张鹏飞.中国国有企业资产流失及防范对策研究杨卫武，李瑶亭.防范国有资产流失