年度业务预算务实.doc

学习导航通过学习本课程，你将能够： 学会销售预算编制； 知道生产预算编制的前提和假设条件； 掌握采购预算和产品成本预算编制； 了解销售费用预算及管理费用预算编制。年度业务预算编制实务一、销售预算编制1.做好销售预算的前提做好销售预算的前提是要把预算做好，预算做得是否到位、周密、科学、合理，直接决定了销售预算的质量。渠道政策的调整计划渠道政策的调整计划是指，公司目前的销售渠道、销售市场的拓展和调整。渠道经营的范围、市场不同，给企业销售带来的影响也不同，影响公司销售渠道政策的调整，如激励政策、法律协议等。企业产品政策的调整计划公司现有的产品能否满足销售需求，如果不能满足，要计算出在未来预算年度会增加哪些产品，以及这些产品的市场定位，即新产品的开发计划或新产品的推广计划。通常来说，企业产品政策调整计划会产生以下影响：第一，对销售额、公司的资源投入影响不同；第二，需要淘汰的产品以及淘汰产品的淘汰期、淘汰依据不同，对企业销售额的影响是不同的。企业在经营过程中，若只在老产品上做销售预算、销售计划，而老产品很有可能在来年就已经没有销售市场，那么企业预计的销售额与实际的销售额就有很大的差距。预算的过程，尤其是销售预算的过程，决定了企业整体预算的质量。价格政策的调整计划价格调整通常是对老产品的价格做调整。在调整时要考虑以下方面：企业定价流程和新产品如何定价。在新产品定价和做销售预算过程中，不仅指销售部门，企业的业务、研发、生产等部门要密切配合才能做好。一般来说，企业做预算首先要解决三大问题：第一，谁主导销售预算，销售预算由销售部主导，但并不意味着由销售部包办；第二，谁参与预算，制定价格政策由财务部成本会计提供数据的预算演示，新产品的研发由销售部门提出新产品的需求，研发部门研发，生产部门负责生产，等等；第三，由谁决策预算，预算编制人一定不能是预算的决策人，若编制预算和核准预算是相同的人员，预算就会存在水分空间。现行老产品的价格是否需要做调整。现行老产品价格调整的依据主要有：第一，通货膨胀导致原材料价格、产品的成本价格上涨；第二，预测客户的接受程度，根据客户的接受程度调整老产品的价格。要点提示预算要解决的三大问题： 谁主导预算； 谁参与预算； 谁决策预算。公司的信用政策调整计划因为预算信用政策的调整会直接影响公司的现金流量，所以在编制预算之前需要进行计划、预测，确定公司的信用政策是继续保持还是调整，是缩紧还是放松。信用政策包含的内容，即信用政策管理一般要解决的基本问题：信用政策的标准。判断是否给某个客户信用政策的标准主要包括：首先，对方有经济实力；其次，对方老板诚信度高。若客户是企业，财务上有一个五C分析法评价企业的信用能力。信用政策是核心条款。信用政策的核心条款一般是两种：第一,信用额度，这是根据对方的经济实力设定的；第二,信用的期限。违反了其中任何一个条款就违反了信用额度。信用政策的执行情况。公司要做信用政策执行情况分析，因为再好、再多的政策得不到执行，都是一纸空文。定期评估修正。要定期评估修正公司的信用政策，修正公司的信用体系，发现问题立即改变，最好做到至少每季度或半年评估一次，最好的情况是每三个月评估一次。客户政策的调整计划无论是大客户，还是小客户都为公司带来了销售业绩、效益，所以客户政策的调整计划相当重要。客户政策调整计划的内容主要包括：今年淘汰哪些客户。企业的人力、物力、财力、时间等资源是有限的，为了把有限的资源投入到更有价值的客户身上，有些客户是要淘汰的，否则无法提升公司的业绩。一般来说，企业根据财务部提供的客户盈利分析表，计算出客户今年或者本月为公司做的业绩，按照毛利率从大到小的顺序排列出来，决定淘汰哪些客户。规划出今年或者预算年度需要重点拓展、重点辅导、重点帮助、重点支持的客户。对客户关注的时间越多，一般带来的业绩更高。通常来说，需要重点培养的客户主要为：首先，现在销售额比较大的客户；其次，目前营业额不是很大，但冲劲很足、很有潜力的客户；最后，对公司产品专注度非常高的客户，这要求公司从关注市场份额转向关注客户份额。找出重点扶持客户后，就要制定相应的客户激励政策，即销售返点。需要注意的是，针对不同等级的客户，销售返点的标准是不一样的。广告促销策略的调整计划广告资源的投入、促销活动的举行都对企业的销售收入带来影响，所以必须清楚公司今年的广告策略。公司的广告平台。要清楚公司是做电视广告，还是杂志广告或其他。资源投放。很多企业广告的投入一般是按照预计的销售额计提的。激励政策调整计划企业的激励政策主要涉及以下内容：业务员的激励、薪资方案。业务员的薪资方案不同、计提标准不同，对公司的销售业绩是有很大影响的。公司业务员的调整。公司的业绩是由业务员实现的，所以要对业务员的队伍进行调整。激励发放的时间。激励发放时间、发放模式对企业的业绩影响是不同的。例如当月提成当月发放，很有可能激发业务员的短期行为，可能会透支企业未来的业绩。激励政策直接影响销售业绩，返点等激励政策要设计合理。业绩提成最好的模式是平时发放与年终发放相结合，要促使业务人员做到长短结合，避免极端主义。2.销售预算的编制销售量预算表1 旺财公司销售预算表年度： 金额单位：元季度行数Q1Q2Q3Q4全年数据来源A产品销量0116501320165019806600销售预测单价02120.00120.00120.00120.00120销售预测销售收入03=0102198000.00158400.00198000.00237600.00792000.00预计销售收入0403198000.00158400.00198000.00237600.00792000.00增值税销项税额05=0417%含税销售收入06=04+05198000.00158400.00198000.00237600.00792000.00制表人： 审核人： 审批人：由表1可知，对A产品的预测一般是从预测它的销量、价格，得出销售收入。从实操角度来讲，对产品的销售市场预测，一般依据历史，分析行业情况，预测全年的销量，把全年的销售目标预算出来后，再运用业务比重法，把全年的销售目标平均分配到各个季度。如果企业所处的外在环境没有重大变动，最近几年企业每季度的销售额贡献的比重相差不会太大。若企业有多种产品，将多种产品的销售收入相加，就是预计的销售收入。在预计销售收入时，通常不考虑增值税的销项税。预计的销售收入，加上增值税的销项税额，就是销售部门含税的销售收入。通过销售预算表，销售部要解决销售目标、销量的问题。确定了销售产品、全年销售总额，就为预计的利润表提供了销售收入依据。在做销售预算表时，一定要考虑后面部门如何利用销售预算表。因为从正常的角度来讲，企业现金流入主要是在销售环节收回款项。应收账款的预算企业要想制定应收账款及现金收入预算表，就要利用好公司的信用政策。由于公司都有信用政策，收款的假设条件为：第一，当期的销售收入收回80%；第二，期初的应收账款100%收回。如果销售预算没有做到准确，应收账款现金收入预算就无法做得准确。表2 旺财公司应收账款及现金收入预算表年度： 金额单位：元季度行数Q1Q2Q3Q4全年数据来源期初应收账款0116000.0039600.0031680.0039600.0016000.00历史资料Q1现金收入02=07*80%158400.00销售预算Q2现金收入03=07*80%126720.00销售预算Q3现金收入04=07*80%158400.00销售预算Q4现金收入05=07*80%190080.00销售预算现金收入合计06=（01-05）174400.00166320.00190080.00229680.00760480.00本期销售07198000.00158400.00198000.00237600.00792000.00销售预算期末应收账款08=01+07-0639600.0031680.0039600.0047520.0047520.00制表人： 审核人： 审批人：由表2可知，假设旺财公司当期的销售额收回80%，期初的应收账款100%收回，在第七行应收账款预算表中出现了错误，根源是销售预算表的错误，导致后面步步出现错误。应收账款预算应有一定的逻辑流程：要开始从第一季度进行预算，第一季度预算完成后开始做第二季度的预算，第二季度做完后再开始做第三季度，如此类推，无法做到简化，前一季度的数据是后一季度的前提。期末应收账款期初应收账款本期销售本期收回的账款一般来说，第一季度的期末应收账款就是第二季度的期初应收账款，全年的期初相当于第一季度的期初，时间点为1月1日，全年的期末时间点为12月31日。通过应收账款的预算，可以为现金预算提供帮助，为预计的资产负债表提供数据支持，将算出的应收账款作为对销售部门的考核指标。销售预算对供应链的影响作为企业预算编制人员或者是预算控制分析人员，千万不要好大喜功，要建立在成熟度的基础上，思考对企业的影响，即销售预算对供应链的影响。供应链包括供应商、采购、生产、分销、客户等环节。在编制销售预算时，过于保守和激进，都会对企业产生影响。实际销量大于预算销量的危害性。当实际销量较大、预算幅度比较小时，其危害主要表现在：第一，对采购环节的危害。首先，增加了公司紧急采购的现象，提高了生产成本；其次，招募新员工，降低了生产效率。第二，对生产环节的危害。首先，不良产品增多；其次，员工长期超负荷的工作，提升了生产事故的发生率。第三，对销售环节的危害。首先，会出现断货情况；其次，客户的需求无法满足，客户有可能转向竞争对手，从而导致客户的流失。实际销量小于预算销量的危害性。当实际销量较小、预算幅度比较大时，其危害主要表现在：第一，对供应环节的危害。导致原材料库存的积压，造成成品的积压。第二，对生产环节的危害。产能闲置，生产成本上升。第三，对销售环节的危害。出现库存，导致资金周转困难。第四，对企业员工的影响。企业生产线上的员工工资降低，员工流失率增加，员工的稳定性减弱，从而不利于生产。所以，公司的销售预算既不能太保守，也不能太冒进，要稳健。提高销售预算准确率的办法企业提高销售预算准确性的方法主要包括：执行销售预测的多维度预测。“多维度”包括：客户的维度、产品的维度、渠道的维度、业务员维度。通过多维度，验证预算的准确性。让最了解市场的人做预测。企业要让最了解市场的业务代表开始做预测，而非财务部门。把销售预测和销售任务分开。由于企业可能将销售预测作为销售业务量，所以销售业务员不敢把真实的预算水平说出来，企业一定要将销售预测和销售任务区分开来。通过滚动预测提高预测的准确度。企业一定要根据自身的规模进行预测，一般来说，大企业运用滚动预测比较合适，中小企业由于人数较少，不合适运用滚动预测。对预测进行考核。企业既要考核预算的达成率，也要考核预算的准确率。预算准确有时与预算的达成同等重要，甚至更要重要。二、生产预算编制生产预算的逻辑思维：期末库存商品等于期初的商品加上本期入库的商品减去本期出库的商品。这个逻辑思维里假设出库的商品都是销售出库。1.生产预算编制的前提和假设条件生产预算编制的前提生产预算编制的前提包括：现有的产能分析与改善计划。即对产能进行分析、改善，发现产能不足时，就要加大资本的投入，购建固定资产。购建固定资产涉及资本支出的预算。检讨企业的品质分析与提升计划。生产过程中一定存在着产品不良率的问题，品质分析不到位，不良率的标准过高或过低，都会带来危害：标准过高，可能产生多估的生产产量，导致库存商品变成呆滞品；标准过低，交货量少于客户的需求，从而又影响销售收入。品质计划制定过程中要运用历史的数据，再检讨不良率的水准。检讨材料的消耗定额，修订计划。材料的消耗定额、损耗率影响直接材料需用量的预算。安全储备定额计划。安全库存存量不同影响生产产量。人力状况及薪支福利的改善计划。人力状况的分析，薪资福利的改善会影响产品成本里面中的员工成本。工作流程分析与改善计划。成品库存规划。产品BOM检讨及标准成本规划。产品BOM结构就是经常所讲的材料清单，即产品由哪些材料构成的。企业在计算材料需用量时，一定要算到最末级。产品BOM表是否准确，要做定期检讨，如果不能做到三个月检讨一次，也要做到半年检讨一次。生产预算编制的假设条件表3 旺财公司生产预算表单位：台季度行数Q1Q2Q3Q4全年数据来源预计销售量0116501320165019806600销售预算加：预计期末存货量022643303966060生产预测减：期初存货量036526433039665历史资料预计生产量04=01+02-0318491386171616446595制表人： 审核人： 审批人：由表3可知，编制生产预算有先后顺序，一定要从第一季度开始做，再做第二季度、第三季度、第四季度。生产预算的假设条件：季末库存是下季销量的百分之二十。公司留库存的目的：首先，库存是为未来销售做准备的；其次，库存是为畅销品、大客户、下期销售准备的，因为畅销品有了库存，企业生产的弹性空间很大。生产产量按照百分之百良品来预估。全年的销售总量等于每个季度的生产总量之和。即使企业有N个产品，预算方法还是一样的，只是繁杂程度不同。若果公司生产部存在产品的不良率，那么真正的生产产量的计算公式为：生产产量预计的生产量（1+不良率）2.直接材料需要量预算表4 旺财公司直接材料需用量预算表年度：产品项目单位行数Q1Q12Q3Q4全年资料来源A产品单位消耗定额0.5冷轧板KG015历史资料300W电源台021历史资料预计生产量（台）台0418491386171616446595生产预算预计生产需用量0.5冷轧板KG05=01*04924569308580822032975300W电源台07=03*0418491386171616446595制表人： 审核人： 审批人：生产某单位产品所需要的各种材料总和就是单位消耗定额，也就是材料清单或BOM表。生产产品的材料成本就是产品所需的各种材料成本相加。材料消耗定额是所有的产品的材料成本总和，也即直接材料。直接材料需要量预算编制的假定条件是没有材料的损耗率。但是在实务过程中，产品是有损耗率的，直接材料需要量一定要在预算的基础上乘上1加材料的损耗率。有的公司将损耗率称为宽放率，即容忍材料有一定的浪费。知道了生产预算和直接材料的需用量，就能知道生产部的生产目标。按照预算的生产目标，安排企业的生产计划，这就是以销定产。3.期末存货量完成成本预算后，就能计算出资产负债表上的库存存货中的厂成品的期末库存。一般来说，存货的内容主要是原材料，即厂成品、产品或半成品。一些企业把周转材料也作为存货。三、采购预算编制采购的原材料是企业生产产品、进行生产的基础。采购预算编制的内容包括：采购量预算，材料价格预算，期末材料库存预算，采购付款预算。企业的采购预算就是对应的供应商的销售预算，考核的原理相同，只是叫法不同。销售的收款就是采购的付款，销售中的客户就是采购中的供应商，销售的价格就是采购中的竞价。1.采购量的预算期末材料期初材料本期采购入库生产领用（其他领用）在预算采购量时，已知期初材料，生产领用相当于生产预算中材料需用量的预算，期末材料根据公司的政策控制库存，为下季销售做准备。期末材料占下期需用量的多少，可以由公司提前制定政策控制，从而期末材料也是已知的。采购入库期末材料生产领用期初材料这个公式就是编制采购预算的一个公式，只是这个公式上在实务中再复杂一些。采购金额采购量对应的价格采购金额就是应付账款，采购付款包含着应付账款的余额的预算。采购预算编制前提采购预算编制的前提包括：第一，供应商的政策调整计划；第二，供应商的开发计划；第三，材料价格的调整计划；第四，付款政策的调整计划；第五，材料库存的调整计划。采购预算表的编制表5 旺财公司直接材料采购预算表年度：材料季度行数Q1Q2Q3Q4全年资料来源0.5冷轧板材料采购单价（不含税）019采购预测A产品需用量02924569308580822032975直接材料需求预测加：期末材料存量03207925742466300300采购预测减：期初材料存量04350207925742466350历史资料本期采购量05=02+03-041097474258472605432925材料采购成本（不含税）06=05*0198766.0066825.0076248.0054486.00296325.00材料采购单价（不含税）1318采购预测A产品需用量141849138617161644直接材料需求预算加：期末材料存量1520825824740采购预测减：期初材料存量1650208258247历史资料本期采购量17=14+15-1620071436170514376585材料采购成本（不含税）18=17*1336126.0025848.0030690.0025866.00118530.00预计采购总额（不含税）合计19134892.0092673.00106938.0080352.00414855.00增值税进项税额20=19*17%预计采购金额合计21=19+20134892.0092673.00106938.0080352.00414855.00制表人： 审核人： 审批人：由表5可知，编制采购预算表需要知道：第一，材料的采购价格；第二，该产品的直接材料需用量；第三，期末材料的库存量，假定期末库存量是下季需用量的一定比例，知道了期末库存量也就知道了下季期初材料。根据上述已知的三个变量，本期的采购量就能很容易地计算出来，计算公式为：某季度的采购总金额采购量采购价格第一季度的期末库存就是第二季度的期初材料，如此类推，计算出第二、三、四季度的采购量。全年的采购总量就是四个季度采购量的总和，全年的采购总额就是企业所有产品总量相加。另外，因为采购涉及进项税，进项税额的计算公式为：进项税额采购总金额（不含税）进项税税率采购最终需要的总金额采购总金额进项税额2.采购付款预算采购完材料后，就要支付采购应付款。付款也有付款政策，如当月采购金额付款多少，余款怎样支付等。采购付款的前提采购付款的前提包括：第一，现金支付当月采购金额的70%；第二，需要支付上个月的余款。应付账款预算编制表6 应付账款及采购现金支出预算表年度：季度行数Q1Q2Q3Q4全年资料来源预计采购金额合计01134892.0092673.00106938.00采购预算期初应付账款0211540.0040467.6027801.90历史资料第1季度采购现金支出03=01*70%94424.40采购预算第2季度采购现金支出04=01*70%64871.10采购预算第3季度采购现金支出05=01*70%74856.60采购预算第4季度采购现金支出06=01*70%采购预算现金支出合计07=（02-06）105964.40105338.70102658.50402289.40期末应付账款08=01+02-0740467.6027801.9032081.40制表人： 审核人： 审批人：从表6中可知预计的采购金额，第一季度期初的应付账款就是上年年度末的应付账款。在编制众多的预算表中，只有销售预算表可以不按照季度的顺序编制，其他的预算表因为存在期末概念，都要按照季度编制，每个步骤都不能省去。本季度的现金采购金额本季度采购的总金额70%本季度现金支付总额本季度的现金采购金额期初应付货款期末应付账款期初应付账款本期采购应付账款本期支付给供应商的货款在全年的数字中，全年的年初就是第一季度的期初，全年的年末就是第四季度的期末。需要注意的重点内容：第一，假定好付款的条件与付款的政策；第二，在做应付账款预算的现实过程中，一定要按照供应商进行，便于应付账款的管控，不同的供应商付款政策是不同的。四、产品成本预算编制产品成本的预算内容主要包括：直接材料成本的预算，直接人工的预算，制造费用分配的预算，现金支出的预算等。1.确定直接材料成本的预算计算直接材料的成本由于期初的材料成本与本期购进材料的成本价格可能不统一，所以直接材料成本不能直接用耗用的原材料需要量乘以价格。材料成本的计算方法主要有：加权平均价格和先进先出法。专家认为采用先进先出法是最好的，因为期末材料成本以最后一次计价为准能省去很多麻烦，保证存货的价值与市场的价格比较接近。而采用加权平均法，有可能虚增资产，降低销售成本，虚增利润。材料成本预算的前提材料成本预算的前提主要有：第一，材料计价方式的检讨与选择。企业是采用加权平均法、移动加权平均法，还是先进先出法，不同的计价方式对材料成本是有影响的。在产品成本中，材料成本占的份额越大，计价方式对公司产品的成本影响越大，所以选择何种计价方式一定要谨慎。第二，材料需用量的标准检讨。第三，直接人工工资方案的检讨与选择。第四，制造费用的预测与分摊方式。制造费用分摊有几种方法：按产量；按产值；按工时。分摊方式不同，制造费用对成本的影响完全不同。2.公司直接人工支出预算表7 旺财公司直接人工及现金支出预算表年度： 金额单位：元品种项目单位行数Q1Q2Q3Q4全年资料来源标准单位工时工资率元/小时015.25生产预测A产品标准工时小时022.7生产预测预计生产量台031849138617161644生产预测直接人工工时总数小时04=02*034992.33742.24633.24438.817806.50预计直接人工工资元05=04*0126209.5819646.5524324.3023303.7093484.13直接人工福利费元06=05*14%直接人工成本合计元07=05+0626209.5819646.5524324.3023303.7093484.13单位直接人工成本元/小时08=07/04合计直接工资总额元09=0526209.5819646.5524324.3023303.7093484.13直接人工福利费元10=06直接人工成本合计元11=09+1026209.5819646.5524324.3023303.7093484.13预计福利费现金支出元12=10*60%直接人工成本现金支出合计元13=09+1226209.5819646.5524324.3023303.7093484.13制表人： 审核人： 审批人：标准单位工时工资率是公司制定的政策，产品的标准工时是由公司测量出来的，预计的生产量就是生产预算，那么：预计标准总工时标准工时预计的生产量工资总额产品总工时标准工资率直接人工工资的总额工资总额每小时人工工资在现实中，企业可能还要为工人交福利费和其他费用，工资总额加相关的费用，就是直接人工工资成本的总额。3.现金支出预算做预算时，不仅要考虑当下，还要好好考虑未来的预算表是否会用到现在的预算表。现金预算就是把每个预算中涉及的现金项目汇总。在直接人工工资成本总额中，福利费的支出和直接人工现金支出都与现金预算表有关系。福利费是一个计提的概念，不一定等于现金的概念，因为人工福利费在花销的时候才涉及现金支出，不使用的时候就不涉及，而直接人工工资必须是现金支出。一般来说，成本主要由三部分组成：第一，直接材料成本；第二部分直接人工成本；第三，制造费用。4.企业制造费用预算企业制造费用预算采用增量变动预算。表8 旺财公司制造费用预算表年度： 金额单位：元序号费用项目2008年2009年预算费用习性是否付现1间接材料10000.009000.00变动费用2间接人工成本7600.006840.00变动费用3维修费6145.005530.50变动费用4水电费7280.006552.00变动费用5其他4173.003755.70变动费用6管理人员工资9100.009100.00固定费用7折旧费15347.0015347.00固定费用否8办公费6500.006500.00固定费用9保险费3200.003200.00固定费用10租赁费3000.003000.00固定费用11其他1000.001000.00固定费用合计73345.0069825.20产品生产总工时17806.5费用分配率3.92 1制表人： 审核人： 审批人：由表8可见，编制企业制造费用预算表要完成两个事项：第一，全年的费用总额；第二，费用是否发生现金支出。制造费用预算表涉及两个概念：第一，费用总额，即各项费用的总和；第二，产品生产总工时，从直接人工预算中可以知道产品生产总工时，所有的费用总额除以产品总工时，就是制造费用的分配率。知道制造费用的分配率，就能知道制造费用分配及现金支出预算。制造费用成本产品总工时制造费用分配率编制制造费用分配及现金支出预算时，采用的分配率都是四舍五入的数字，乘以产品工时，得出每个季度的费用，但是四个季度加起来的费用总额不等于全年的总额，存在尾数差。实务中的处理技巧是，在前三个季度都采用分配率乘以工时的方法，第四季度采用倒挤法，即用全年费用总额减去前三个季度的费用，最后把误差数分配到第四季度，否则资产负债表就会出现不平衡。5.原材料的成本预算方法一种产品情况下的原材料成本预算表9 旺财公司制造费用分配及现金支出预算表年度： 金额单位：元季度行数Q1Q2Q3Q4全年资料来源制造费用分配率013.92直接人工工时A产品024992.33742.24633.24438.8直接人工预算小计03=024992.33742.24633.24438.8制造费用分配额A产品04=01*0219576.4714674.4118168.3217406.0169825.20小计05=03*0119576.4714674.4118168.3217406.0169825.20非现金费用063836.753069.403836.754604.1015347.00制造费用现金支出合计07=05-0615739.7211605.0114331.5712801.9154478.20制表人： 审核人： 审批人：假设在一种产品的情况下，编制原材料的成本预算。由表9可知，已知年初材料成本、本期采购成本、期末材料成本，就能知道采购预算。知道期初的材料成本、本期采购成本、期末材料成本，采用倒挤法，就能知道本期耗用材料成本。两种产品情况下的原材料成本预算假设已知两种产品耗用的总金额，分配原材料成本预算时，可以按照领用量的比重分配。如表10所示。表10 旺财公司期末材料预算表年度： 金额单位：元材料存货年初材料成本本年材料采购成本本期耗用材料成本期末材料成本A产品01020304=01+02-03生产预算历史资料成本预算0.5冷轧板3500.00296325.00297125.002700.00300W电源1000.00118530.00118810.00720.00小计4500.00414855.00415935.003420.00期末存货合计8698.20制表人： 审核人： 审批人：产品有一定的需求总量，某种产品的需求量除以所有产品的需求总量，就能知道该产品对应的原材料占所有原材料的比重，比重乘以对应耗用的成本，就能算出该产品的原材料成本，即材料成本的料工费，进而知道企业的产成品成本预算。表11 旺财公司A产品成本预算表年度： 金额单位：元成本项目行数数量金额总成本单位成本资料来源直接材料010.5冷轧板023297529712545.05生产预算直材需求预算300W电源04659511881018.02小计05=02-0463.07直接人工0693484.1314.18直接人工预算制造费用分摊0769825.210.59制造费用分配预算合计08=05+06+0787.83制表人： 审核人： 审批人：由表11可见，把直接材料成本、直接人工成本、制造费用成本三项相加，就是总成本。总成本除以生产的产量，就是单位成本。已知产成品成本，采用先进先出法，从生产预算中可以知道产成品的期末库存，从而可以得知期初产成品库存。已知本期生产预库的产品总成本，年末的产成品库存，就能算出产品的销售成本，即：本期销售成本库存期末产成品库存本期入库的产成品年初的产成品库存五、销售费用预算编制编制销售预算有几种方法：第一，把费用分成变动费用和固定费用；第二，按照销售的费用百分比进行预算，这种方法从实务角度来说比较简单，被很多企业采用。销售费用百分比法，就是把历史的每项销售费用除以销售总额，就能得出销售费用的百分比。销售额的增长并不代表一定会带来销售费用的增长，如果销售费用的增长与销售收入是同步的，由于公司的销售收是已知的，变动费用与销售收入挂钩，固定性的费用要做政策性的删减。不管是变动费用还是固定费用，都要考虑是否付现。1.销售费用预算的前提具体来说，销售费用预算有以下前提：第一，销售部门的业务计划；第二，广告促销计划；第三，客户返利激励计划；第四，市场拓展计划；第五，人力资源及相关资源配置的需求计划；第六，业务薪资方案的调整计划。所有的销售费用都来源于计划，在做这些计划时，需要哪些资源，投入的金额到底是多少，都是在销售预算的计划的基础上。在前面的销售预算过程中，上述六个计划都是要完成的。确定好政策后，依据相关的资源投入核准、比例指标，求出公司的销售费用的预算总额。2.公司的