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股份公司财务舞弊的原因分析与对策研究摘要：财务舞弊是财务工作发展的一大顽疾，伴随着股份公司的的发展以及证券市场的扩大，人们日益认识到了财务舞弊的危害性，逐渐开始重视财务舞弊这一现象。本文从公司内外两个角度探寻了财务舞弊现象出现的原因，并提出了一些针对财务舞弊的治理措施。 作文 关键词：股份公司；财务舞弊；原因；对策 近年来，我国上市公司的财务舞弊现象不断发生，从早期的“东方电子”、“红光实业”、“琼民源”等，到后来的“科龙电器”、“蓝田股份”等，这些财务舞弊的现象时有发生。这些舞弊现象不仅给投资者带来了巨大的损失，影响了投资者的投资积极性，同时也严重阻碍了我国经济的健康稳定发展。因此，对于财务舞弊现象我们要进行严厉的打击、刻不容缓。下面我们就从财务舞弊的原因谈起。 一、财务舞弊的原因 财务舞弊现象出现的主要原因是舞弊主体对利益的非理性化追逐，其主体通常表现为一些小的个人或者团体。同时，监管的弱化也是财务舞弊现象出现的最主要的外部原因。其主要表现为： （一）、内部原因 1.会计信息的不对称 在现代股份制企业制度下，会计信息是管理部门向股东反应经济状况的主要媒介。而管理部门又往往是会计信息的提供者，使经营者和股东之间在会计信息的质量上拥有着不对称的信息。也就是说，企业的管理者如果存在舞弊的动机，信息不对称为其实现个人或者集团的利益最大化提供了空间和机会。他们往往会凭借自身所占据的有利条件和管理的权威，从而利用舞弊等手段实现自己的不良意图，使会计的操纵成为舞弊的现实。 作文 2.利益的驱动 行为主体所获得的利益决定了其行为的特征和方向。会计行为的主体作为会计信息的提供者，其利益的目标将直接影响会计信息的质量。在目前的企业制度下，企业的管理者的利益目标往往是多元化的，不仅包含经济利益，还包含政治利益，然而这些利益的得与失很大程度上取决于会计数据的变化。比如，在管理者的薪酬制度方面，无论是采用年薪制亦或是其他报酬机制，都会将管理者的薪酬情况同会计的数据进行挂钩，在缺乏监管或监管出现漏洞的情况下，为取得高额的报酬，会计数据的粉饰成为一种“理性”的选择。 3.公司治理结构失效，为舞弊现象提供了温床 公司的治理结构就是所有者、高级执行人员和董事会三者之间对权力进行分配和相互制衡的一种制度的安排，具体的表现为“确定股东大会、监事会和经理人员的职责范围和功能的企业组织结构。目前，我国企业常使用的公司治理结构大多是双层监控模式。而这种模式容易出现内部控制弱化的现象，也就是缺乏强有力的内部监控机构对管理者的行为进行约束，那么，就必然会出现舞弊的现象。不可否认，目前我国公司的治理结构是失效的或部分失效的，不但没有起到应有的作用，反而为舞弊现象提供孳生的“温床”。 总结大全 （二）、外部原因 1.会计市场混乱，社会组织监督不力 我国已经初步建立了以会计事务为核心的组织，是包括审计事务所和资产评估机构等社会中介组织的民间监督体系。但是，自成立以来，仍然还存在着许多的问题，未能真正发挥其作用。一些会计事务所为了追求客户，违背了会计的执业原则，使得正当的审查工作无法展开，使我国整个的会计市场都在一种混乱的环境中发展。虽然在现实中有关规章制度严禁发生违背道德和出卖会计原则的行为，但是由于执行力度的不够，犹如虚设，无法真正起到监督的作用。 2.法律和行政监督不力 我国虽然建立了以会计法、公司法、证券法为核心的法律体系，希望藉此达到规范会计工作和证券市场的目的。但是在执行的过程中，由于执法的不力、法律法规的不健全以及人们法制观念的淡薄，致使财务舞弊现象时有发生。 二、财务舞弊的治理对策 1完善公司治理结构和治理机制，从公司内部遏制财务舞弊行为 要完善公司的治理结构和治理机制，就要切实保证各部门之间存在形式上和实质上的牵制关系。通过对财务舞弊原因的分析，我们了解到，股份公司治理机制失衡的根本原因是，在治理结构中控股的股东与大小股东之间的权利出现严重的失衡现象，要解决权利失衡的问题，要从以下几点入手： 首先，允许中小股东成员进入董事会。中小股东的确定可以在股东大会上通过选举产生，这样，便可以有效控制中小股东的权利，另一方面又可以及时了解董事会的重大决议，并能够代表中小股东发表意见。 其次，对于公司的重要决策，要强化中小股东的利益和权利。应在公司章程和招股说明书明确告知中小股东和其他公众股东的权利和实现机制，同时还要使广大中小股东拥有一个良好的维权环境。除此之外，股东大会上，公司需要进行决策的重大事项，要保证有半数以上的中小股东同意才能通过。 最后，董事会要不断完善对公司义务的旅行，对于中小股东提出的各种问题，要及时进行恢复和解答，切实保障中小股东的知情权、提案权和质询权。同时，还可以建立董事会的自评机制，在股东大会上，董事会对其自身的工作业绩进行自我评价，这项措施一方面可以增强是自身的监督约束意识，另一方面又可以完善中小股东对董事会的监督的权利的实现。 2增强外部审计独立性，防止虚假会计信息进入市场 首先，为改变目前会计事务所与股份公司之间的关系，可以采取以下措施：一是改变审计费用的支付方式。众所周知，会计事务所需要赚取利润来维持自身的生存和发展，在其与被审计单位各有所需的情况下，双方就会因利益达成共识，这样就损害了中小股东和社会公众股东的利益。所以，改变审计费用的支付方式，则可以有效地制止这种现象的发生。而改变审计费用支付方式的方案还在探索中，比如财务报表保险制度；二是进行会计事务所的合并。进行会计师事务所的合并，可以有效改善事务所之间的竞争状态，增强了事务所的垄断性质，减少了因自身利益丧失独立性的可能。 开题报告 t 其次，实行会计事务所定期轮换制。2003年10月8日由财政部和证监会联合发布了中同证券监督管理委员会、财政部关于证券期货业务签字注册会计定期轮换的规定，首次将注册会计师定期轮换制写入注册会计师的监管制度，在此规定中明确指出，注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务的年限不得超过5年。这种制度只要求会计师进行轮换，而不要求会计事务所进 思想汇报 行定期轮换的规定，在现实中很难真正发挥其作用。因为，这种轮换制度既不能对会计事务所和被审计单位形成的亲密关系进行改变，又不能有效遏制会计事务所与被。事实上，只有实行了事务所的定期轮换，才能获得我们预期的效果。然而，目前我国的审计仍然处于买方市场的情况，实现会计事务所的定期轮换也不能成为治理舞弊的理想选择。 最后，加强会计师及事务所的民事赔偿责任。现今，我国对注册会计师的法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任，但对这三种责任的落实却有失偏颇。会计师的违规收益远大于违规成本，因而出现出卖审计意见的现象也就见怪不怪了。相反，若我们加大对会计师的处罚力度，使其违规成本大于违规收益，那么就能有效地避免这种违规现象。 三、结语 在法律规章制度日益完善的今天，财务舞弊的现象仍然是屡禁不止。除了需要我们在内部、外部加强监督和审计之外，同时，还要加