中级财务会计-会计分录练习.docVIP

(一).练习应付账款和应付票据的会计处理。甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。2007年5月份发生如下商品购销业务：1.应付票据与应付账款乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款借：应付账款 240 000 贷：原材料 240 000该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料 267 440 应交税费应交增值税（进项税额） 44 760 贷：应付账款甲企业 304 200 银行存款 8 0006月份分别不同情况的会计处理如下：（1）签发票据时：（乙企业）借：应付账款甲企业 304 200 贷：应付票据甲企业 304 200 （甲企业）借：应收票据乙企业 304 200 贷：应收账款乙企业 304 200 6月30日期末计息时： （乙企业） 借：财务费用 1 014 贷：应付票据甲企业 1 014 （甲企业） 借：应收票据乙企业 1 014 贷：财务费用 1 014（2）票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）借：应付票据甲企业 305 214 财务费用 2 028 贷：应付账款甲企业 307 242 （甲企业）借：应收账款乙企业 307 242 贷：应收票据乙企业 305 214 财务费用 2 028（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）借：财务费用 300 贷：银行存款 300 借：应付票据甲企业 305 214 财务费用 2 028 贷：短期借款 307 242（甲企业）借：应收账款乙企业 307 242 贷：应收票据乙企业 305 214 财务费用 2 028（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于207年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为6（不附追索权）； （甲企业）借：银行存款 304 169.58 财务费用 3 072.42 贷：应收票据乙企业 307 242（乙企业不需进行会计处理） 要求2： 根据资料2的会计处理如下：（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款，分录同前该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料 267 440 应交税费应交增值税（进项税额） 44 760 贷：银行存款 301 800财务费用 10 400（甲企业） 借：银行存款 293 800 财务费用 10 400 贷：应收账款 304 200 2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库，增值税专用发票列明价款260000元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8000元；5月2日，假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款，同时亨有4的现金折扣2.要求：根据资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。 （1）取得短期借款时： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款本金 400 000 （2）每月末计提利息时： 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 （3）季末支付利息时： 借：应付利息 6 000 贷：银行存款 6 000 （4）到期归还借款本金 借：短期借款 400 000 贷：银行存款 400 000(二).练习短期借款相关业务的会计处理。A企业由于生产流动资金的不足，于207年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款，借款金额400000元，年利率6，利息处理采用按月预提，季末结算并支付的方式。假设A企业履约到期还本付息。要求：根据上述资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。(三).练习“应交税费应交增值税”相关业务的会计处理。1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，原材料采用实际成本计价进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费应交增值税”明细科目的借方余额为40000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： 3.要求（1）：编制有关会计分录（1）购入原材料签发票据： 借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付票据 702 000 （2）用原材料对外投资：（实质为非货币性资产交换） 借：长期股权投资 479 700 贷：其他业务收入 410 000 应交税费应交增值税（销项税额） 69 700 借：其他业务成本 410 000 贷：原材料 410 000 （3）对外销售A产品： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （4）在建工程领用原材料一批（原用途改变）： 借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000 （5）月末盘亏原材料一批： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000 （6）交纳本月增值税20000元； 借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000 贷：银行存款 20 000 要求（2）：计算该企业207年5月份增值税的销项税额 销项税额69 700+34 000=103 700（元）要求（3）：计算该企业207年5月份的应交增值税额 应交增值税 69 700+34 000+51 000+17 0004000102 00065 700（元） 附补充说明：该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元，本月预交本月增值税20 000元，月末应转出未交增值税45 700元 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）45 700 贷：应交税费未交增值税 45 7001、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，消费税率为10。本月发生下列业务：（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件； （2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实际成本为140000元；（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3）；2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账（含税）。(四)练习应交税费相关业务的会计处理。1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，消费税率为10。本月发生下列业务：（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件； （2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实际成本为140000元；（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3）；2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账（含税）。4.要求1：编制乙企业（一般纳税企业）相关分录： （1） 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交消费税 40 000（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品： 借：在建工程 194 000 贷：库存商品 140 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 应交税费应交消费税 20 000（3）对外提供非工业性劳务作业： 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000 借：其他业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 借：营业税金及附加 4 500 贷：应交税费应交营业税 4 500要求2：编制丙企业（小规模纳税企业）相关业务的会计分录：借：原材料 140 400 贷：银行存款 140 400借：银行存款 312 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税 12 000(五)练习应付债券的会计处理B公司因生产经营的需要，于2007年1月2日发行三年期的公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%，每年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等347%）。债券到期按期支付本金。5要求（1）：填表债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本07年初6 000406 00007年末16 00014 0881 9124 088404 08808年末16 00014 0221 9782 110402 11009年末16 00013 8902 1100400 000合 计48 00042 0006 000要求（2）：编制会计分录： 发行债券时： 借：银行存款 406 000 贷：应付债券面值 400 000 应付债券利息调整 6 000 各期末计息时： 借：财务费用 14 088（14 022、13 890） 应付债券利息调整 14 088（14 022、13 890） 贷：应付利息 16 000 各期末支付利息时： 借：应付利息 16 000 贷：银行存款 16 000 到期支付债券本金时： 借：应付债券面值 400 000 贷：银行存款 400 000(六)应付款项与应收款项的会计处理资料：甲、乙两公司均为增值税的一般纳税企业，适用的增值税率为17%，消费税率为10%。2010年6月发生下列业务：6.要求：编制甲、乙公司相关业务的会计分录： 1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量，给予10%的商业折扣；另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商品假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。 （甲公司） 借：应收账款乙公司 210 600贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000借：营业税金及附加 18 000 贷：应交税费应交消费税 18 000（乙公司） 借：原材料 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 贷：应付账款甲公司 210 600要求2：乙公司于6月14日支付款项： （甲公司） 借：银行存款 207 000 财务费用 3 600 贷：应收账款乙公司 210 600 （乙公司） 借：应付账款甲公司 210 000 贷：银行存款 207 000 财务费用 3 600 注：此答案在计算现金折扣日期时采用的算头不算尾。即6月14日支付款项享有2%的现金折扣比例。若采用算尾不算头方式，则享有4%的现金折扣比例，财务费用为7200元。若乙公司在6月24日支付款项，则不享有现金折扣（采用算头不算尾方式）。（甲公司） 借：银行存款 210 600 贷：应收账款乙公司 210 600（乙公司）借：应付账款甲公司 210 600 贷：银行存款 210 600 要求3：乙公司若在6月14日支付款项对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额主营业务收入180 000主营业务成本120 000营业税金及附加18000财务费用360038400（元）(七)应付债券的会计处理资料：假设甲公司在2010年12月31日经批准发行5年期一次还本，分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年末12月31日支付，票面利率为6%，假定债券发行时的实际利率为5%（该债券的5年期复利现值系数为0.7835；年金现值系数为4.3295；）。假设不考虑债券发行费用，且该债券筹集资金与借款费用资本化无关）根据上述资料：7.要求1：计算该债券的发行价格： 10 000 0000.7835+600 0004.32957 835 000+2 597 70010 432 700（元）要求2：填表： 债券利息费用计算表 金额单位： 元日期应付利息利息费用利息调整未摊销溢价摊余成本2010.12.31432 70010 432 7002011.12.31600 000521 63578 365354 33510 354 3352012.12.31600 000517 71782 283272 05210 272 0522013.12.31600 000513 60386 397185 65510 185 6552014.12.31600 000509 28390 71794 93810 094 9382015.12.31600 000505 06294 938010 000 000合 计3 000 0002 567 300432 700注：现此例改为元以下四舍五入。要求3：编制甲公司会计分录：（1）债券发行时（2010年12月31日）： 借：银行存款 10 432 700贷：应付债券面值 10 000 000 应付债券利息调整 432 700（2）2011年12月31日计息及付息时：借：财务费用 521 635应付债券利息调整 78 365贷：应付利息 600 000借：应付利息 600 000贷：银行存款 600 000（3）债券到期支付本金时：借：应付债券面值 10 000 000贷：银行存款 10 000 000(八)练习长短期借款业务的会计处理资料：1、甲公司于2011年1月1日，因生产周转资金不足，向银行借入一年期短期 贷款120万元，款项已收妥入账。该贷款年利率为4%；借款利息采用按月预提，季末支付利息及到期还本方式。2、 该公司还于2011年1月1日向银行借入三年期长期借款2000万元用于固定资产的购建，采用每年末支付利息，到期还本方式。所贷款项已收妥入账。该贷款年利率为6%（假设贷款的实际利息与贷款合同利率相同，并不考虑专门借款产生的利息收入）。该项固定资产已在当年的1月1日正式开工建设，向工程承建单位预付了工程备料款1200万元，该项固定资产购建工程已于2011年9月30日达到预定可使用状态（假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件）。8.要求1：编制短期借款分录： （1）取得借款： 借：银行存款 1 200 000 贷：短期借款本金 1 200 000 （2）1月末计息时： 借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 （3）每季末支付利息时： 借：应付利息 12 000 贷：银行存款 12 000 （4）到期归还本金时： 借：短期借款本金 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000要求2： （1）借入款项时： 借：银行存款 20 000 000 贷：长期借款 20 000 000 （2）资产达到可预定使用时确定专门借款费用资本化金额 借：在建工程 900 000 贷：应付利息 900 000注；假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件。要求3： 甲公司在2011年度借款费用的资本化金额为90万元，应付利息金额为120万元，则借款费用费用化的金额为30万元（计入财务费用）影响本年度的利润表。(九)练习职工薪酬相关业务的会计处理资料：A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下： （1）应付职工工资总额20万元，其中，生产车间工人工资12万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资4万元，专设销售机构人员工资2.5万元。 （2）假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费，30%提取各项社会保险费，10%提取住房公积金，2%和1.5%提取职工教育经费。（3）根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户（假设不考虑职工个人所得税及代扣款项）。（4）将上述资料（2）中的应交社会统筹费用划拨转账。（5）该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职