会计基础·基础班·第八讲.doc

【例3-30】沪东公司委托开户银行代发职工薪酬计57620元。 该事项的发生，一方面使银行存款减少57620元，应记入“银行存款”账户的贷方；另一方面使应付职工薪酬减少57620元，应记入“应付职工薪酬”账户的借方。应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬 57620贷：银行存款 57 620 【例3-31】沪东公司仓库发出甲材料2100千克，每千克50元，计105000元；发出乙材料1100千克，每千克40元，计44000元，合计149000元，均用于产品生产。 该事项的发生，一方面使库存材料减少149000元，应记入“原材料”账户的贷方；另一方面，产品生产耗用材料，使生产成本增加149000元，应记入“生产成本”账户的借方。应作如下会计分录： 借：生产成本 149000贷：原材料甲材料 105000乙材料 44000 【例3-32】 沪东公司以银行存款偿还市物资公司账款10000元，偿还明珠公司账款20000元，合计30000元。 该事项的发生，一方面使银行存款减少30000元，应记入“银行存款”账户的贷方；另一方面，偿还债务使应付账款负债减少30000元，应记入“应付账款”账户的借方。应作如下会计分录： 借：应付账款市物资公司 10000明珠公司 20000贷：银行存款 30000【例3-33】 沪东公司按合同规定向青蒲公司出售A产品15台，开出的增值税专用发票上标明价款为9000元，增值税为1530元，产品已发出，当即收到青蒲公司补付的货款530元，存入银行。该交易的发生，涉及两笔会计分录。对于收到补付的货款，一方面使银行存款增加530元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面使预收账款增加530元，应记入“预收账款”账户的贷方。对于出售产品，一方面向购货单位出售产品，使预收账款负债减少10530元，应记入“预收账款”账户的借方；另一方面，实现产品销售收入9000元，应记入“主营业务收入”账户的贷方，收取的增值税1530元应记入“应交税费应交增值税（销项税额）”账户贷方。应作如下会计分录： 借：银行存款 530 贷：预收账款 青蒲公司 530 借：预收账款 青蒲公司 10530贷：主营业务收入 9000应交税费应交增值税（销项税额）1530 【例3-34】 沪东公司通过银行收到浦江公司偿还的账款42120元。 该事项的发生，一方面使银行存款增加42120元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，使应收账款减少42120元，应记入“应收账款”账户的贷方。应作如下会计分录： 借：银行存款 42120贷：应收账款浦江公司 42120【例3-35】 沪东公司计算应付职工薪酬计57620元，其中：产品生产工人薪酬40000元，公司管理人员薪酬17620元。 该事项的发生，一方面要确认职工劳动耗费，使产品生产成本和管理费用分别增加40000元和17620元，应分别记入“生产成本”账户和“管理费用”账户的借方；另一方面形成应付职工薪酬负债57620元，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。应作如下会计分录： 借：生产成本 40000管理费用 17620贷：应付职工薪酬 57620 【例3-36】 沪东公司计算结转产品销售成本，共销售A产品125台，每台成本为420元，总成本52500元。 该事项的发生，一方面结转产品销售成本，使营业成本增加52500元，应记入“主营业务成本”账户的借方；另一方面，售出产品，使库存商品减少52500元，应记入“库存商品”账户的贷方。应作如下会计分录： 借：主营业务成本 52500贷：库存商品A产品 52500 【例3-37】 沪东公司以银行存款交纳增值税7480元。 该事项的发生，一方面使银行存款减少7480元，应记入“银行存款”账户的贷方；另一方面，使应交增值税负债减少7480元，应记入“应交税费”账户的借方。应作如下会计分录： 借：应交税费应交增值税（已交税金） 7480贷：银行存款 7480通过以上举例，我们可以将会计分录的编制方法简要概括为：确定账户，确定方向，先借后贷，上借下贷，借贷错开，金额相等。【例题61多选题】经济业务发生后，一般可以编制的会计分录是（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷【答案】ABCD【例题62多选题】会计分录的内容包括（）。A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.应借应贷方向【答案】BCD【例题63多选题】构成会计分录必不可少的要素有（ ）。 A. 会计科目 B. 记账符号 C. 记账日期 D. 应记金额【答案】ABD【例题64多选题】关于会计分录，下列中正确的有（）。A.一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号、金额 B.一借一贷的会计分录为简单会计分录 C.一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录 D.可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录【答案】ABC【例题65判断题】简单会计分录即根据简单的交易或事项编制的会计分录。（ ） 【答案】【例题66多选题】下列交易或事项中，应作借记有关资产账户、贷记有关负债账户处理的有( )。 A. 从银行取得6个月短期借款，存入银行 B. 通过银行收到投资者投入的资本金 C. 采购材料一批验收入库，开出并承兑商业汇票 D. 按规定预收购货单位货款 【答案】ACD【例题67多选题】如果经济业务事项的发生使单位的银行存款减少，那么相应地有可能使（ ）。 A. 固定资产增加 B. 应付账款增加 C. 长期借款减少 D. 实收资本减少【答案】ACD【例题68多选题】某企业生产车间为生产产品领用了原材料83000元，关于这一事项，下列说法中正确的有（ ）。 A. 应借记“生产成本”83000元 B. 应贷记“原材料”83000元 C. 资产减少了83000元 D. 企业资产总额不变 【答案】ABD【例题69多选题】某公司按合同规定销售产品一批，开出的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税为1700元，产品已发出，原已预收购货单位货款8000元，预收款不足部分购货单位暂欠。则关于该交易或事项的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 A. 应贷记“主营业务收入”10000元 B. 应借记“预收账款”11700元 C. 应贷记“应交税费”1700元 D. 应借记“预收账款”8000元【答案】ABC【例题70单选题】企业行政管理部门职工出差预借差旅费，进行会计处理时应记入( )账户的借方。A. 管理费用 B. 其他应收款 C. 库存现金 D. 其他应付款【答案】B【例题71多选题】某一般纳税企业购入原材料一批，价款110000元，增值税进项税额18700元，材料验收入库，以银行存款支付73700元，其余暂欠，则用借贷记账法记账应作的记录有（ ）。 A.“原材料”账户借方110000元 B.“应交税费”账户借方18700元 C.“银行存款”账户贷方73700元 D.“应付账款 ”账户贷方55000元【答案】ABCD（六）借贷记账法的试算平衡 试算平衡-是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 1发生额试算平衡法 在借贷记账法下，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔交易或事项都要以相等的金额，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额应该相等。推而广之，将一定时期内的所有交易或事项正确无误地记入有关账户之后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数也应相等。其试算平衡公式为： 全部账户本期借方发生额合计数全部账户本期贷方发生额合计数 发生额试算平衡可以通过编制发生额试算平衡表来进行。现根据沪东公司2009年1月份发生的九项交易或事项编制发生额试算平衡表，如表3-7所示。表3-7 本期发生额试算平衡表2009年1 月会计科目借方发生额贷方发生额库存现金银行存款固定资产短期借款应付账款应付票据应付股利实收资本资本公积利润分配 2 000100 000 30 00030 00030 00050 00020 00050 00062 000100 00020 00050 00080 000合计312 000312 0002余额试算平衡法 余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据借贷记账法下的账户结构，资产类账户为借方余额，负债和所有者权益类账户为贷方余额，按照“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，资产类账户的借方余额合计与负债及所有者权益类账户的贷方余额合计必然相等。其试算平衡公式如下：全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计 余额试算平衡可以通过编制余额试算平衡表进行。沪东公司2009年1月的期末余额试算平衡表如表3-8所示。表3-8总分类账户期末余额试算平衡表2009年1 月31日账户名称（会计科目）借方余额贷方余额库存现金5 700银行存款184 000交易性金融资产27 000应收票据15 000应收账款10 300其他应收款2 000原材料90 000生产成本20 000库存商品56 000长期股权投资100 000固定资产330 000无形资产30 000短期借款120 000应付票据31 000应付账款5 000其他应付款9 000应付职工薪酬5 700应交税费3 000应付股利71 300长期借款16 000实收资本530 000资本公积61 000盈余公积10 000利润分配8 000合 计870 000870 000实际工作中，在结出各账户的本期发生额和余额后，可编制本期发生额和余额试算平衡表，从而发生额试算平衡与余额试算平衡一并完成。现根据沪东公司2009年1月份发生的九项交易或事项及其总分类账户余额资料，编制其2009年1月份的发生额和余额试算平衡表，如教材表3-9所示。可见，所有账户的期初借方余额合计与期初贷方余额合计相等，均为800000元；所有账户的本期借方发生额合计与本期贷方发生额合计相等，均为312000元；所有账户的期末借方余额合计与期末贷方余额合计相等，均为870000元。 在编制试算平衡表时，应注意以下几点： （1）必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表。会计等式是对会计六要素整体而言的，缺少任何一个账户的发生额和余额，都会造成本期借方发生额合计与本期贷方发生额合计不相等、期初（或期末）借方余额合计数与贷方余额合计数不相等。 （2） 及时发现记账错误。如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（3）发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确。这是因为，有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记某项交易或事项，将导致本期借贷双方的发生额等额减少，但借贷仍然平衡；重记某项交易或事项，将导致本期借贷双方的发生额等额虚增，但借贷仍然平衡；某项交易或事项记错有关账户，借贷仍然平衡；颠倒记账方向，也不会影响借贷平衡关系；借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销，借贷仍然平衡。【例题72多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。 A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计D.全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计【答案】ABD 【例题73判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（）。【答案】【例题74判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户（）。【答案】【例题75判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系（）。【答案】【例题76判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，表明记入各账户的发生额是完全正确的（）。 【答案】【例题77判断题】根据账户记录编制试算平衡表，如果所有账户的借方发生额合计同所有账户的贷方发生额合计相等，也不能肯定账户记录一定无误。（ ） 【答案】【例题78判断题】只要试算平衡表中期初余额、本期发生额和期末余额都借贷平衡，就说明账户记录正确无误。（ ）【答案】【例题79判断题】根据借贷记账法的记账规则，每个账户的借方发生额与贷方发生