混营一般纳税人示范.doc

混营一般纳税人申报表填写示范某企业既从事货物销售业务，又兼有仓储服务业务，2012年12月发生如下业务(假设12月底留抵税额为100000元） 1、销售货物一批，开具增值税专用发票，价税合计1170000元；取得仓储服务费收入，开具增值税专用发票，价税合计1360000元，并取得仓储分包方（非试点纳税人）开具的普通发票5张，金额300000元；出租企业以前购入自用小汽车一辆，取得租赁收入，开具普通发票，价税合计5150元；出售职工食堂用拖车一台，取得销售收入，开具普通发票，价税合计2600元。 2、购入货物一批，取得增值税专用发票1份，价税合计585000元；购入用于运输的货车一台，取得税控机动车销售统一发票1张，价税合计为234000元；2013年1月申报表填报分析： 1、购入货车属固定资产，在固定资产进项税额抵扣情况表中“增值税专用发票”栏“当期申报抵扣的固定资产进项税额”填写2340001.170.17=34000元， “当期申报抵扣的固定资产进项税额累计”填写累计抵扣税额。 2、进项税额抵扣为119000元（5850001.170.17+34000）。附表二第1、2、12栏“份数”填写2份（1+1），“金额栏”填写700000元（500000+200000），“税额”栏填写119000元。3、由于发生了营业税差额征税项目，因此应在附表三“6%税率的应税服务”栏“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”列填写136000元，“应税服务扣除项目”列“期初余额”填写0，“本期发生额”填写300000元，“本期应扣除金额”填写300000元， “本期实际扣除金额”填写300000元，“期末余额”填写0元。销项税额230000元【11700001.170.17+（1360000-300000）1.060.06】。附表一第1栏“开具税控增值税专用发票”列“销售额”填写1000000元，“销项(应纳）税额”填写170000元，第9、10列按表间逻辑关系填写；第5栏“开具税控增值税专用发票”列“销售额”填写1283019元（13600001.06），“销项(应纳）税额”填写76981元（12830190.06），第9、10、11、12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列填写300000元，13列填写1060000元，14列填写60000元（33300001.110.11=33000）。 4、简易征税。出租小汽车和出售拖车（固定资产），企业选择简易征税， 附表一第10栏“开具其他发票”列“销售额”填写2500元，“销项(应纳）税额”填写100元，第9、10列按表间逻辑关系填写；附表一第12栏“开具其他发票”列“销售额”填写5000元，“销项(应纳）税额”填写150元，第9、10、11、12、13、14列按表间逻辑关系填写。5、本期应补（退）增值税额的计算（1）货物的销项税额比例=170000230000100%=73.91%（注：此比例是应税货物和应税服务在计算各自应纳增值税额的份额分配比例）。 （2）货物的应纳税额=（230000-119000）73.91%=82040元（注：该项指标用于计算上期挂账留抵税额本期允许抵扣额度）。 （3）纳税申报表主表第11栏销项税额230000元，第12栏进项税额119000元，第13栏上期留抵（本月数）0，上期留抵（本年累计数）（也称期初挂账留抵税额）100000元，第17栏应抵扣税额合计119000元，第18栏实际抵扣税额（本月数）119000元，实际抵扣税额（本年累计数）82040元【货物的应纳税额与上期留抵（本年累计数）比较，取小值82040元】，第19栏应纳税额28960元（230000-119000-82040），第20栏期末留抵税额（ 本月数）0，期末留抵税额（ 本年累计数）（也称期末挂账留抵税额）17960元（100000-82040），第21栏简易征收应纳税额250元（100+150），第23栏应纳税额减征额50元（1002），第24栏应纳税额合计29160元（28960+250-50),第34栏本期应补（退）税额29160元（应纳税额合计-预缴税额）。 （4）货物应纳税额比例=【（230000-119000）73.91%+100-82040】（28960+250）=0.34%。 货物的本期应补（退）税额=291600.34%=99.14元（按原级次和比例入库）。 应税服务的本期应补（退）税额29060.76元（100%入地方库）。 （该比例及分别入库税额征管系统后台自动计算，大家只需了解计算过程即可）增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税销售额12283019其中：应税货物销售额21000000 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税销售额57500其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11230000进项税额12119000上期留抵税额130100000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16119000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）11900082040应纳税额19=11-1828960期末留抵税额20=17-18017960简易征收办法计算的应纳税额21250按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额2350应纳税额合计24=19+21-2329160税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-2929160即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37增值税纳税申报表附列资料（一）项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率一、一般计税方法征税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务11000000170000100000017000017%税率的有形动产租赁服务213%税率 311%税率46%税率51283019769811283019769811360000300000106000060000其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退应税服务7二、简易计税方法征税全部征税项目6%征收率85%征收率94%征收率10250010025001003%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的应税服务1250001505000150515005150150其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务13即征即退应税服务 14三、免抵退税货物及加工修理修配劳务15应税服务16四、免税货物及加工修理修配劳务17应税服务18增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+32700000119000 其中：本期认证相符且本期申报抵扣22700000119000 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收通用缴款书7 运输费用结算单据8 910（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+112700000119000二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 非应税项目用、集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票通知单注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收通用缴款书32 运输费用结算单据33 34 四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票352700000119000代扣代缴税额36增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的有形动产租赁服务11