担保规定及会计处理.doc

融资担保公司相关规定及会计处理 一、 经营许可由监管部门（重庆市金融工作办公室）颁发经营许可证；凭该许可证向工商行政管理部门申请注册登记二、 资本金管理担保公司注册资本的最低限额，不得低于人民币500万元。 注册资本为实缴货币资本。从事再担保业务的融资性担保公司注册资本应当不低于人民币1亿元，并连续营业两年以上。重庆市的相关规定：（一）重庆主城九区或北部新区注册的融资性担保公司，注册资本不得低于人民币5000万元。（二）在重庆主城九区以外的其他区县（自治县）注册的融资性担保公司，注册资本不得低于人民币3000万元。（三）跨省、自治区、直辖市设立分支机构的融资性担保公司，注册资本不得低于人民币3亿元。（四）从事再担保业务的融资性担保公司，注册资本不得低于人民币5亿元。公司的资本金必须按规定用途使用，不得向股东及其利害关系人、关联企业提供借款。三、 业务范围1、 可以经营下列部分或全部融资性担保业务： （一）贷款担保（二）票据承兑担保（三）贸易融资担保（四）项目融资担保（五）信用证担保（六）其他融资性担保业务。2、 可以兼营下列部分或全部业务： （一）诉讼保全担保（二）投标担保、预付款担保、工程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务（三）与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务（四）以自有资金进行投资（五）监管部门规定的其他业务。 3、 不得从事下列活动： （一）吸收存款（二）发放贷款（三）受托发放贷款（四）受托投资（五）监管部门规定不得从事的其他活动。4、 融资性担保公司以自有资金进行投资，限于国债、金融债券及单项、大型企业债务融资工具等信用等级较高的固定损益类金融产品，以及不存在利益冲突，总额不高于净资产20%的其他投资。（委托贷款）5、 融资性担保公司不得为其母公司或子公司提供融资性担保融资性担保四、 担保责任余额控制6、 对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10%。7、 对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15%8、 对单个被担保人债券发行提供的担保责任余额不得超过净资产的309、 融资性担保公司融资性担保责任余额不得超过净资产的10倍10、 重庆市规定：公司融资性担保发生额（或月均融资性担保责任余额）占其注册资本比重连续12个月低于1.5倍的，由监管部门责令其限期整改；到期未达到整改要求，由市融资性担保监管部门取消其融资性担保业务经营资格。五、 准备金管理公司应当：（1） 按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金;（2） 并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金;担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%的，实行差额提取。六、 会计处理1、 确认保费收入：同时满足下列条件的，才能予以确认（一）原保险合同成立并承担相应保险责任；（二）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；（三）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量未满足收入确认条件的，收到的款项作负债（预收保费或应收保费）借：应收保费（银行存款）贷：保费收入原保险合同提前解除的，保险人应当按照原保险合同约定计算确定应退还投保人的金额，作为退保费，计入当期损益。借：保费收入贷：银行存款2、 确认手续费收入借：应收手续费及佣金贷：手续费及佣金收入3、 收取保证金借：银行存款贷：存入保证金4、 向债权人（银行）存入保证金借：存出保证金贷：银行存款5、 代偿（1） 在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期借：赔付支出贷：银行存款（2） 承担赔付保险金责任后应当确认的代位追偿款（与该代偿款有关的经济利益很可能流入；该代偿款的金额能够可靠地计量）借：应收代偿款贷：赔付支出收到应收代位追偿款时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应收代位追偿款的账面余额，贷记“应收代位追偿款”科目，按其差额，借记或贷记赔付支出。已计提坏账准备的，还应同时结转坏账准备。（3） 抵债资产l 收到时，企业取得的抵债资产按其公允价值入账：借：抵债资产委托贷款损失准备/坏账准备营业外支出（借差）贷：委托贷款/应收代偿款/应收保费/应收手续费及佣金/应交税费资产减值损失（贷差）l 保管期间的收入作“其他业务收入”，费用作“其他业务成本”l 处置抵债资产时：借：库存现金/银行存款营业外支出（借差）抵债资产跌价准备贷：应交税费抵债资产营业外收入 （贷差）（4） 调整担保赔偿准备金（原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应保险责任准备金余额）借：担保赔偿准备金贷：提取担保赔偿准备金6、 未到期责任准备金（此项准备金只是对未到期责任的一种准备，实际赔付时不调整）担保公司应按办法规定，按当年保费收入的50%计算，实行差额调整在确认原保费收入、分保费收入的当期，应按保险精算担保公司应按办法规定的按当年保费收入的50%计算确定的未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金资产负债表日，应按保险精算重新计算确定的未到期责任准备金与已确认的未到期责任准备金的差额原保险合同提前解除的，应按相关未到期责任准备金余额借：未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金7、 利息收入（委托贷款、存款）资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借：应收利息/银行存款/委托贷款应计利息（到期还本付息）贷：利息收入8、 列报.My Documents会计准则指南2006保险企业报表保险公司资产负债表、利润表、所有者权益变动表.doc资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表（参照银行机构的报表）9、 所得税（1） 未到期责任准备金和当年计提的均可以所前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。会计处理实行差额计提，账面价值与计税基础一致，无须确认递延所得税。（2） 担保赔偿准备金，在担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%前，会计上全额计提。而税务上当年计提的可以所前扣除，同时将上年度计提