国际货运代理公司主要会计处理及税金计提方法.doc

国际货运代理公司主要会计处理及税金计提方法国际货运代理公司是一种中介服务机构,大部分日常帐务处理与其他服务企业相同，只有一小部分不相，下面重点讲他们的不同处。 1、交纳营业税时的计税依据不同 国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费，其按公司自己开具的国际货物运输代理业专用发票上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国际货运代理公司开来的国际货物运输代理业专用发票上的单独列明的运费后的差额部分交纳营业税，另国际货物运输代理业专用发票上其余列明的运杂费全额缴纳营业税。例如：某国际货运代理公司2006年10月开具一张发票，金额为900元，其中运费为800元，文件费100元，其他国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元，其中运费为750元，文件费为50元。则该公司应缴纳的营业税 =(800-750)*0.05+100* 0.05 = 7.5元2、帐务处理中的不同处 (1)开出发票做收入时的不同 国际货运代理业通常在“主营业务收入”一级会计科目下分别设置“运费收入”和“运杂费收入”两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入“主营业务收入-运费收入”科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入“主营业务收入-运杂费收入”。 示例1：发票上列示的运费为RMB 708，收取的文件费为RMB 30，假定所有款项以现金形式收回，则针对该笔业务所做的会计分录如下：借： 现金 738 贷：主营业务收入-运费收入 708 主营业务收入-运杂费收入 30(2)收到开进的发票时的会计分录 国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入“待摊费用-运费”，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入“营业费用-运杂费”，示例2：运费为RMB 3040，其余的运杂费为RMB 610.08，假定以银行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103，则会计分录如下： 借：待摊费用-运费 3040 营业费用-运杂费 610.08 财务费用-汇兑损益 40.93 (=3609.15-3650.08) 贷：银行存款 3609.15(=456.26*7.9103)(3)结转成本时的分录在结转运费成本时，会计分录为借记“主营业务成本”，贷记“待摊费用-运费”。但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是如果当月的“主营业务收入-运费收入”的总额小于“待摊费用-运费”总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入-运费收入的总额;反之，如当月的“主营业务收入-运费收入”的总额大于“待摊费用-运费”总额时，则记入主营业务成本的金额为“待摊费用-运费”总额。(4)计提税金分录，类似于增值税月末处理。应缴税费-应交营业税科目下设：计提开票税金、计提扣除税金明细科目，月末根据开具国际货物运输代理业专用发票汇总数据，根据收到其他单位国际货物运输代理业专用发票汇总数据。示例3：本月开票10000，收票5000。计提应交营业税=（10000-5000）*5%-上月留抵扣数额0，编制会计分录：借：营业税金及附加 贷：应缴税费-应交营业税 城建税 教育附加计提应交营业税=（10000-5000）*5%-上月留抵扣数额0，则不计提税金及附加，留待下月抵扣。(5)营业税差额纳税的法律依据国税发199576号、财税200316号、国税函2007908号 以及当地的相关规定：a、对从事代理运输业务的单位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额。其他相关费用包括报关费、商检费、仓储费等费用。 b、根据(财税 200316号），营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。凡以应税收入扣减若干减除项目金额后的余额为应纳税营业额的纳税人，必须将符合财税2003 16号文中第四点所规定的支付款项凭证记录的金额，单列登记在成本、费用帐簿中，申报纳税时以当期核算的有关减除项目发生额作为“营业额减除项目”。c、国税函2007908号国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复，纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。 备注：以上文章，部分属于引用，在此感谢，请发表者谅解！答案1上海市国际货运代理行业会计制度（试行稿)/blog/static/2852503320071015352973/你看看 太多 没法复制过来2 国际货运代理企业备案具体操作程序一、网上填写资料1、登陆/huodai/index.jsp或协会网站填写备案表（一）-法人企业或表（二）-分支机构且打印后法人签字、加盖公章(注：所填写内容需在网上提交、确认)A、 备案表一的填写B、备案表二的填写（须母公司先备案）二、向协会提交以下资料：1、备案表（一）法人企业或备案表（二）分支机构且法人签字、加盖公章2、营业执照复印件（加盖公章）及原件3、组织代码证复印件（加盖公章）及原件三、提交资料齐全、无误，5个工作日后网上查询（自动分配企业经营代码）四、网上填写企业业务备案表（三）且打印（法人签字、加盖公章）五、向协会提交企业业务备案表三并领回备案表。六、注意事项：1、备案表内容如无变更，长期有效2、如有变更，提交相应的变更资料且