基础会计主要会计分录模型.docVIP

基础会计主要会计分录模型（以工业企业一般纳税人为例）一、筹集资金过程1. 向所有者（投资者）筹资借：银行存款 库存现金 固定资产 (双方确认价) 无形资产 (双方确认价) 贷：实收资本或股本 （投资者享有资本的份额） 资本公积 （投入资本大于份额的部分）2. 向债权人筹资A、 借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （还款时，分录相反）B、 预先计提借款利息时（期末）借：财务费用 贷：应付利息 C、 实际支付利息时 借：应付利息 .（原预提金额） 财务费用 . 贷：银行存款 二、供应过程1. 购入不需安装的固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 2. 采购原材料借：在途物资甲 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 3. 材料验收入库借：原材料甲 贷：在途物资甲 三、生产过程1. 材料发出借：生产成本A产品 制造费用 .管理费用 .贷：原材料甲 2. 从银行提取现金借：库存现金 贷：银行存款 3. 发放人工薪酬借：应付职工薪酬工资 福利费 贷：库存现金 4. 分配人工薪酬（期末）借：生产成本A产品 制造费用 .管理费用 .贷：应付职工薪酬 5. 计提固定资产折旧（期末）借：制造费用 .管理费用 . 贷：累计折旧 6. 将制造费用按某标准转入生产成本借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用 .7. 产品生产完工入库借：库存商品 贷：生产成本 四、产品销售过程1. 产品销售借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2. 结转已销产品成本(期末)借：主营业务成本 贷：库存商品 .3. 发生销售费用借：销售费用 贷：银行存款 .五、计算本期营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交城建税 教育费附加六、营业外收支（非日常性经营活动）1. 营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）借：银行存款等科目 贷：营业外收入 2. 营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、政府补助、违约罚款等）借：营业外支出 . 贷：银行存款等科目 七、计算本期应交所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 八、将损益类账户转入“本年利润”账户1. 将收入(利得)转入本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 .营业外收入 . .贷：本年利润 .2. 将费用(损失) 转入本年利润借：本年利润 . 贷：主营业务成本 . 其他业务成本 . 营业税金及附加 . 管理费用 . 财务费用 . 销售费用 . 营业外支出 . 所得税费用 . 九、利润分配1. 提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积 .贷：盈余公积法定盈余公积 . 任意盈余公积 .2. 向投资者分配利润 借：利润分配应付利润 .贷：应付利润 .3. 实际支付利润借: 应付利润 . 贷:银行存款等科目 .4. 年度终了将“本年利润”账户结转到“利润分配未分配利润”账户借：本年利润 或 借：利润分配未分配利润 . 贷：利润分配未分配利润 贷: 本年利润 .5. 利