我国所得税会计处理方法研究.doc

我国所得税会计处理方法研究【摘要】：随着我国经济内容的不断丰富,企业所得税会计核算内容不断扩大,核算方法也历经创新且越来越复杂,所得税会计变得越来越重要。06年新会计准则的颁布,要求上市公司要采用资产负债表债务法核算所得税费用。资产负债表债务法是目前所得税会计核算方法较为复杂较难理解的,但它是建立在“资产负债表观”的基础之上,比应付税款法,递延法,利润表债务法提供的会计信息更加全面、更加相关、更加可靠。新准则颁布四年来,资产负债表债务法在企业的采用率没有明显提高,究其原因笔者认为是其难理解性造成的。所以,为了积极推广新所得税准则的施行,对我国所得税会计及其相关问题的研究是十分有意义的。正文分为四个部分:第一部分就国内外对所得税会计的研究现状做一基本了解;第二部分,笔者先通过调查问卷的方式对本地区一百家企业做统计分析,意在了解企业在新所得税准则实施前后的情况与态度。然后对我国采用过的所得税会计处理方法进行比较,得出资产负债表债务法的现实优势;第三部分是本文的重点,以递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量、报表列示与披露为线索,对资产负债表债务法的相关理论做深入分析;第四部分对我国所得税会计现状中存在的问题提出几点改善建议,以期进一步全面、科学地推进会计准则。【关键词】：所得税会计暂时性差异资产负债表债务法递延所得税资产递延所得税负债【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2011【分类号】：F275【目录】：摘要6-7Abstract7-101绪论10-141.1研究背景和动机101.2国外与国内研究现状10-131.2.1国外研究现状10-121.2.2国内所得税研究12-131.3研究方法13-142我国新旧所得税会计方法的比较研究14-182.1对企业应用所得税会计准则的调查14-152.1.1企业会计人员学历情况142.1.2企业在会计准则改革前使用的所得税会计方法142.1.3会计准则改革后企业使用哪种所得税会计核算方法142.1.4新所得税会计准则的学习情况及会计人员主观意愿的分析14-152.2所得税会计处理方法的对比15-182.2.1应付税款法与和纳税影响会计法的比较15-162.2.2债务法与递延法的比较16-172.2.3利润表债务法与资产负债表债务法的比较17-183资产负债表债务法的相关理论及应用分析18-383.1资产负债表债务法的理论基础193.2永久性差异和暂时性差异19-263.2.1永久性差异203.2.2暂时性差异20-233.2.3实务常见的暂时性差异归纳23-263.3资产和负债的计税基础26-273.3.1资产的计税基础26-273.3.2负债的计税基础273.4递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量27-303.4.1递延所得税资产的确认27-283.4.2递延所得税负债的确认28-293.4.3递延所得税负债或递延所得税资产的确认时点29-303.4.4递延所得税负债或递延所得税资产的计量303.4.5递延所得税资产减值及重估问题303.5递延所得税确认的特殊问题30-333.5.1直接计入所有者权益的交易或事项30-313.5.2企业合并中产生的递延所得税31-333.6递延所得税负债和资产的折现问题333.7递延所得税负债和资产的列报与披露33-343.8资产负债表债务法下所得税会计的具体运用34-363.9我国上市公司执行所得税会计准则的实务分析36-383.9.1上市公司递延所得税概况分析363.9.2递延所得税资产与负债影响因素分析及行业分析36-384我国所得税会计的现状及完善建议38-414.1资产负债表债务法在我国的普遍适用性亟待提高38-394.2递延所得税资产的减值转回造成企业利润操纵的可能性39-40