纳税筹划习题集.doc

一 、单选题：1、纳税筹划直接的目的是（ D.降低税负 ）2、消费税对下列哪种产品采取复合计税（D.白酒 ）3、小规模纳税人的征收率是（D.3%）5、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（ D.所得税 ）6、下列哪项筹划不正确（ C.安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 ）7、某客户从装饰材料商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该商店取得的收入应征收(A.增值税 ) 8、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是(B.残疾人就业保障基金) 9、下列不属于企业所得税纳税人的是(D.个人独资企业) 10、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(C) C.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人11、企业所得税的税率为（ C.25% ）12、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（A.随汽车销售提供的汽车按揭服务） 13、下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应该计征消费税的情况有（B.汽车厂将自产的汽车轮胎用于手扶拖拉机的生产中）14、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（C.一倍）的业务招待费和广告费、业务宣传费。C15、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（B. (成本利润) (1消费税税率) ）16、下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（D.房地产的继承 ） D17、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D.6个月） 18、运输费用的增值税扣除率是（A.7% ）A19、下列经营行为中，应当缴纳营业税的是（ D.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件）D20、个人所得税工资、薪金采用（C.超额累进税率）税率形式C21、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（C.护肤护发品 ）22、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（ D.纳税人身份转换 ）23、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果税务筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文化体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（C.18） 。C24、属于个人所得税免税项目的是（A.对学生个人参与“迎奥运知识竞赛”活动并获得的资金）A25、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D.6个月）。 二、多项选择题：1、税务筹划的基本原则( )ABCDA.合法性原则 B.经济性原则 C.综合性原则 D.预见性原则 2、王某是一机动船的拥有人，他与李某签定了为期一年的（2009.1.12009.12.31）的租赁合同，2009年的车船使用税可以由谁缴纳( )ABA、王某B、李某 3、下列各项中，可减征个人所得税的有（ ）ABA.残疾、孤老人员和烈属的所得 B.因严重自然灾害造成重大损失的4、下列属于印花税纳税义务人的有（ ）ACDA.立合同人 C.电子合同的签订人 D.专利证书的领受人5、税务筹划的目的？（ ）ABCDA.不纳税 B.少纳税 C.规避纳税风险 D.缓纳税6、五级超额累进税率不适用于( )BCDB.工资、薪金所得C.劳务报酬所得 D.财产租赁所得7、青岛某化工厂为增值税一般纳税人，2008年11月份从美国进口一批原材料，价格折合人民币1000万元，化工厂支付购货佣金10万元，运抵青岛港口起卸前运费及保险费为20万元，企业缴纳了进口环节的相关税费后海关放行。已知关税税率为20，则该化工厂应缴纳的进口环节税金为（ ）ACA.应缴纳关税204万元 C.应缴纳增值税208.08万元 8、为保证利用转让定价进行纳税筹划的有效性，筹划时应注意（ ）ABCA.进行成本效益分析B.考虑价格的波动应在一定的范围内，以防被税务机关调整而增加税负C.纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排9、税务筹划有哪些基本特征（ ）ABCDA.合法性 B.超前性 C.时效性 D.专业性 10、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）ACA.退休人员再任职取得的收入C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险11、下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有（ ）ABCDA.税务机关 B.海关 C.财政机关 D.纳税人12、按现行营业税相关规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（ ）BCB.将土地使用权转让给农民用于宅基地取得的收入C.个人按市场价格出租居民住房取得的收入三、计算题：1、某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车（消费税税率为5%）70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，求其当月应缴的消费税和增值税。应纳消费税 = 60125%（1-30%）= 25.2（万元）应纳增值税 = 601217% = 122.4（万元）2、某企业属于增值税一般纳税人，其所使用的原材料有两种进货渠道：一种是从一般纳税人那里进货，价格为10元件，可以开具17的增值税专用发票，一种是从小规模纳税人那里进货，价格为8元件，不能开具增值税专用发票。该企业2009年度一直从一般纳税人那里进货，一共进货10万件。请提出该企业的纳税筹划方案。该企业2009年度进货的总价款为：1010100万元。同时，可以获得进项税额为：1001717万元。进货的成本为：1001783万元。如果该企业从小规模纳税人那里进货，进货的成本为就等于进货的总价款为：10880万元。降低进货成本为：83803万元。因此，该企业应当选择小规模纳税人为供货商。(当然，选择购货伙伴除了考虑这里的增值税负担以外，还需要考虑其他因素，比如信用关系、运输成本、洽谈成本等等，因此，应当将这里的增值税负担标准与其他的标准综合考虑。)3、鸿运房地产公司自建商品住宅销售，该商品房造价5 600 000元，建成后对外出售，取得销售收入8 500 000元。核定的成本利润率为25%。计算鸿运公司开发此项目应纳营业税额。 解答：单位自建建筑物销售，除按销售不动产征收营业税外，对其自建行为还应视同建筑业应税劳务征收营业税。自建建筑物以组成计税价格计征营业税。 自建的组成计税价格= 5 600 000（1+25%）1-3%）=7216494.8(元)应纳税额=8 500 0005% + 7216494.8 3% =425000+216494.85=6414948.84（元） 4、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,求该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税。本月外购烟丝的买价=8.517%=50（万元）,生产领用部分的买价=5080%=40（万元）,或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=4030%=12（万元）5、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。求其应纳营业税。 (20+10+2+5)3%=1.11万元6、某企业实发工资总额98万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,该企业年平均在册职工125人,已知该企业人均月计税工资标准为600元,要求计算准予扣除工资费用。计税工资标准=12560012=90工资费用超标准=98-90=8万元工会经费、福利费、教育经费超标准=98*（2%+14%+1.5%）-90*（2%+14%+1.5%）=1.4万元7、某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本5000元，无同类产品售价，则应纳消费税为多少元（消费税成本利润率为5%，税率为30%）。应缴消费税5000（15%）（130%）30%2250（元）。8、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工后取得工程款1600万元。另外，向发包单位收取抢工费20万元，收取全优费30万元。求该公司应纳营业税。 (1600+20+30) 3%=49.5万元9、某公司实际占地面积共计10000平方米，其中1000平方米为厂区外对外开放绿地，企业内学校和幼儿园共占地1000平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权给市政府某部门作办公用地，另出租500平方米给某企业作办公用地。该企业所处地段适用年税额为4元/平方米。求该公司应缴纳的城镇土地使用税。（1000010001000）432000（元）四、案例分析题：1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：900030%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。分析：化妆品应纳消费税额=460030%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=41008%=328（万元）合计应纳税总额=1380328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=870030%=2610（万元）分别核算后，节税额=26101708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。2、2002年6月湖北省京山县一家纸箱厂销售给一家计味品厂20多万元的货物。因调味品厂资金紧张，无力支付货款，调味品厂表示愿用自己使用的一辆奥迪小汽车（原价19万元，现作价20多万元）抵顶所欠纸箱厂的货款。纸箱厂为不受损失，只得违心地接收了小汽车。小汽车收回后若自己用，厂方觉得太浪费，卖掉吧，需要缴纳一笔税费。要求筹划 该厂应如何进行筹划？筹划分析 若纸箱厂先用债权抵顶换得调味品厂的小汽车，对调味品厂来说，其用固定资产小汽车抵账，属销售自己使用过的需纳消费税的小汽车，应按4%的增值税率减半交纳增值税。纸箱厂将收回的小汽车再销售，则属销售货物。依照规定，同样应纳以下税费：增值税=20万元17%=3.4万元城建税=3.47%=0.238万元教育费附加=3.43%=0.102万元以上三项合计3.74万元。筹划思路 若纸箱厂采取这一方案，可收取20万元的货款，但需额外付出3.74万元的税费。因此，建议纸箱厂改变处理办法，减轻额外的税费，将收回的小汽车不出售，通过过户，作为固定资产入账。使用一段时间后，再出售。财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税（2002）29号规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。这时，应纳增值税=0元城建税、教育费=0元，税费合计0元纸箱厂采纳了这个方案，节约税费3.74万元。采用这种方法，纸箱厂用最小的付出收回了欠款。当前，这种以小汽车抵账的事例很多，企业应通过税收筹划，合理地选择低税率，尽量减少税费支出，从而降低企业的税负。3、某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票。该商场近期为促销欲采用三种折扣销售方案：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（购进成本为40元）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40%，销售额为200元的商品，其购进成本为120元，消费者同样购买200元的商品。要求筹划该商场选择哪种方式最为有利呢？（以上价格均为含税价）筹划分析方案一：商场以折扣销售方式将商品以七折销售，价值200元的商品售价140元。应纳增值税=140/（1+17%） 17%-120/（1+17%） 17%=2.91（元）方案二