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制造业企业一般会计分录第一节 资金筹集业务一、所有者权益资金筹集（一）实收资本借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本（二）资本公积借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本 资本公积借：资本公积 贷：实收资本二、负债资金筹集（一）短期借款1.取得借款时借：银行存款 贷：短期借款2.计算和支付利息时A.利息按月借：财务费用 贷：银行存款B.利息按季度或半年（1）每月月末时借：财务费用 贷：预提费用/应付利息（2）季末或半年末实际支付利息时借：预提费用/应付利息 贷：银行存款3.偿还本金时借：短期借款 贷：银行存款（二）长期借款(1年以上)1.取得借款借：银行存款 贷：长期借款（本金）2.计算利息借：在建工程（资本化的利息）/ 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3.实际支付利息借：长期借款 贷：银行存款4.偿还本金借：长期借款 贷：银行存款第二节 供应过程业务的核算一、固定资产(设备)购置1.不需要安装借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据等账户2.需要安装（1）可使用状态前发生的工程支出借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户（2）可使用状态后借：固定资产 贷：在建工程二、材料采购1.尚未验收入库（1）验收入库前借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等（2）验收入库时借：原材料 贷：在途物资2.已经到达企业并验收入库借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等第三节 生产过程业务的核算一、材料费用借：生产成本x产品 x产品 制造费用 管理费用 贷：原材料x材料 x材料二、人工费用1.月末计算分配职工薪酬时借：生产成本x产品 x产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬2.实际发放工资或福利费时借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金三、制造费用生产费用 包括直接材料&直接人工制造费用 间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等管理费用 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。1.摊销应由本期负担的间接生产费用时借：制造费用 贷：待摊费用2.实际支付各项间接生产费用时借：制造费用 贷：库存现金/银行存款3.对固定资产计提折旧时借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧分配率=待分配制造费用总额/分配标准4.分配制造费用时借：生产成本x产品 x产品 贷：制造费用三、完工产品生产成本的计算与结转借：库存商品x产品 x产品 贷：生产成本x产品 x产品注意：尚未完工产品的成本不用结转，仍记在“生产成本”账户第四节 销售过程业务的核算一、主营业务收支（一）商品销售收入借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品（三）营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加二、其他业务收支1.确认收入时借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.结转成本时借：其他业务成本 贷：原材料等第五节 财务成果形成与分配业务的核算一、营业利润的计算（一）期间费用1.销售费用借：销售费用 贷：库存现金/银行存款等2.管理费用借：管理费用 贷：库存现金/银行存款/待摊费用等3.财务费用借：财务费用 贷：银行存款/预提费用/长期借款（二）投资收益（了解）1.确认投资收益借：有关账户 贷：投资收益2.确认投资损失借：投资收益 贷：有关账户 二、净利润的计算（一）营业外收支借：有关账户 贷：营业外收入借：营业外支出 贷：有关账户（二）所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税三、净利润的核算1.结转收入借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润2.结转成本费用（不含所得税费用）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出3. 结转所得税费用借：本年利润 贷：所得税费用四、利润分配1.将本年净利润转入“利润分配”账户借：本年利润 贷：利润分配未分配利润注：若为亏损，编制相反的会计分录2.利润分配时借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利