盘盈盘亏会计处理办法11-9-30.doc

子公司月末盘盈盘亏会计处理各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS，将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。这样操作，在POS对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8系统中做盘盈盘亏处理。（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串号；将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。（三）不同产品产生的盘盈盘亏每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11），未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为0，如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理，方法同上。则盘盈公式变化如下：每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏二、将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。三、盘盈盘亏会计处理（1）系统自然产生对应会计分录： 借：管理费用-存货盘点损失 借：库存商品 贷：管理费用-存货盘点损失 贷：库存商品 （2）此分录手工调整为： 借：管理费用-存货盘点损失（盘亏金额+进项税转出）借：库存商品 （原系统生成数，不能改） 贷：管理费用-存货盘点损失（盘盈金额） 贷：库存商品 （原系统生成数，不能改） 贷：应交税费应交增值税（进项税转出）（盘亏金额*17%）注：上述分录中，库存商品借贷发生额，系统原始生成数，表示通过盘点，系统中库存商品的增加和减少数，不代表盘盈盘亏数。上述会计分录中的盘盈盘亏数，是通过同品种串号净盘盈（亏）、大小规格串号净盘盈（亏）、不同品种的盘盈、盘亏，汇总计算得出的，（净）盘亏金额中另需计算进项税转出。 注1：该凭证附件：（a）库存商品盘点差异表复印件针对有盘点差异的商场，无差异的不需要放入凭证中（只有数量，无金额） （b）库存商品盘盈、亏差异明细表原件（月末结账后，系统有货品成本后，制作有数量、金额盘盈盘亏明细表） （c）赔款汇总表（根据赔款通知单复印件汇总，列出赔款人、赔款金额，一般当月末盘亏赔款，在下月初财务结账前，赔款金额尚不能确定；待赔款金额确定后再作为上述凭证的附件，而赔款金额体现在下月发放工资时直接扣款。） 盘盈、盘亏凭证的附件中“（b）库存商品盘盈、亏差异明细表”操作过程：营业员手工填写的“库存商品盘点差异表”（只有数量、没有金额，而且货品比较混乱），最好从系统中导出相应的盘盈盘亏明细，加工成所需要的“库存商品盘盈、亏差异明细表”（ 月末结账后，系统有货品成本后，制作成有数量、金额的盘盈盘亏明细表）。注2：库存商品盘点差异表原件；库存商品盘盈、亏差异明细表复印件；赔款通知单原件；POS月末账期日导出的进、销、存明细表（体现月末经盘点调整后的账实相符后的库存数量，并有相关人员签字确认）。将上述资料作为会计档案归档。 3、盘亏金额的处理由于月末财务记账时间原因，一般在下月初进行赔款处理，通过向职工下达“赔款通知书”，在下月编制工资表时在实发工资栏后增加一栏“赔款”列，按公司制度规定确定赔款金额，从个人工资中代扣或者由赔款人交现金。赔款通知书：应列明赔款事由、赔款金额、并说明该赔款金额由个人工资代扣或者交现金。（1）个人现金赔款 借：现金 （蓝字）借：管理费用-存货盘点损失 （红字）默认是借方（2）下月工资发放时扣款，除了附计提工资明细表时，另附“赔款汇总表 ”借：应付职工薪酬 兰字借：管理费用-存货盘点损失 （红字）默认是借方贷：银行存款 轧差数 4、2011年1-8月原存货盘盈、盘亏的调整对2011年1-8月已经计入“营业外收入”和“营业外支出”科目的，2011年9月一次性将“营业外收入”和“营业外支出” 2011年1-8月的累计发生额调整到“管理费用-存货盘点损失”科目。借：管理费用-存货盘点损失 兰字借：营业外支出 红字借：管理费用-存货盘点损失 红字贷：营业外收入 红字本次操作，仅对入账的会计科目进行调整，盘点的过程、整理的表格及取数都不变。5、企业会计准则-存货盘亏或毁损会计处理的规定存货发生的盘亏或毁损，应作为“待处理财务损溢”核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除