财务报表案例(2013答案)学.docVIP

财务报表案例宏远公司为增值税一般纳税人，2012年有关资料如下：（一）2012年度资产负债表项目年初数（单位：元）借方项目年初数贷方项目年初数货币资金2 0000累计折旧2 000交易性金融资产1 000应付职工薪酬0应收账款2 000应交税费2 000存货4 000长期借款7 000固定资产原值7 000实收资本24 000在建工程5 000盈余公积4 000未分配利润0注:存货4000是科目原材料 4000, 货币资金项目的20000元中银行存款15000元,库存现金5000元。在建工程为甲设备安装。（二）2012年度发生的经济业务如下：期初资产总计：负债和所有者权益总计：要求：1. 编写2009年度发生的经济业务的会计分录。2.编制资产负债表。3.编制利润表；4.编制现金流量表。1.会计分录2.对会计要素的影响3.登记“T”总分类账和明细账4.试算平衡表5.利润表6.资产负债表注意与会计实务在几个主要处理环节的区别1.用银行存款支付原材料货款1 0000元，以及购入材料支付的增值税1700元，材料已验收入库。1. 借：原材料 1 0000应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 117002. 2012年度，企业的长期借款发生利息费用500元。按借款费用资本化的规定，计算出甲设备安装工程应负担的长期借款利息为200元，计入财务费用的其他利息费用300元，利息尚未支付。2.借：在建工程 200财务费用 300贷：应付利息 5003.企业将账面价值为1 000元的交易性金融资产售出，获得价款2 000元，价款已存入银行。3.借：银行存款 2 000贷：交易性金融资产 1 000 投资收益 1 0004. 向公司销售产品一批，销售价款10 000元，其中A产品7000元,B产品3000元,增值税为1700元。已通过银行收到款项5 850元（其中货款5 000元，增值税850元），余款尚未收取。4.借：银行存款 5 850应收账款A公司 5 850贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17005.本年计提固定资产折旧1 500元，其中：厂房及生产设备折旧1 000元，办公用房及设备折旧500元。5. 借：制造费用1 000 管理费用 500 贷：累计折旧 1 5006. 计提职工工资2 000元，（其中，生产A产品人员工资800元，生产B产品人员工资200元，企业管理人员工资500元，甲设备在建工程的人员工资500元）。（福利费用的计提略）。6.借：生产成本 0000管理费用 500在建工程 500贷：应付职工薪酬 2 0007.上述工资已通过银行发放。借：应付职工薪酬 2 000贷：银行存款 2 0008.本年A产品生产耗用原材料3 000元B产品生产耗用原材料1 000元。8.借：生产成本-A 3 000 -B 1000贷：原材料 4 0009.接受新华公司以土地使用权进行投资，该项目经土地评估机构评估的价值为100000元。借：无形资产100000 贷：实收资本 10000010. 安装甲设备领用原材料500元(不考虑税金)。借：在建工程 500 贷：原材料 50011.收到公司前欠货款2000元，已存入银行。借：银行存款 2000贷：应收账款 200012.预提当月利息费用1000元。借：财务费用 1000 贷：应付利息 100013.用银行存款支付设备维修费500元。借：制造费用500贷：银行存款 50014. 结转制造费用,并按生产工时进行分配，其中A产品生产工时3000小时,B产品2000小时。1500/5000=0.3 3000X0.3=900 2000X0.3=600借：生产成本 900 600 贷：制造费用 150015.将产成品验收入库（假设2012年度库存商品和生产成本账户无年初年末余额）。借：库存商品-A 4700 -B 1800贷：生产成本-A 4700 -B 180016. 购入不需安装的设备1台，设备价款2564元,增值税436元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。 借：固定资产 2564 应交税费-应交增值税 436贷：银行存款 3 00017.结转已售产品的生产成本6 000元,其中A产品4500元,B产品1500元。借：主营业务成本 6 000 贷：库存商品-A 4 500 1 50018.上述在建的甲设备安装工程办理竣工结算，达到可使用状态。借：固定资产 6200贷：在建工程 620019.将各收支账户结转本年利润（税费略）。 借：主营业务收入 10 000 投资收益 1 000 贷:本年利润 11 000借：本年利润 8300 贷：主营业务成本 6 000 管理费用 1 000 财务费用 1 30020.按25%计算本年企业交所得税费用（无其他调整事项）并结转。11000-8300=27002700X25%=675（1）借：所得税费用 675贷：应交税费应交所得税 675（2）借：本年利润 675 贷：所得税费用 67521.按10%提取法定盈余公积，不分配利润。2700-675=20252025X10%=202.5借：利润分配提取法定盈余公积 202.5 贷：盈余公积法定盈余公积 202.522.年终决算,结转本年利润和利润分配的明细账。借：本年利润 2025 贷：利润分配未分配利润 2025借：利润分配未分配利润 202.5 贷：利润分配提取法定盈余公积 202.5表48 总分类账户本期发生额及期末余额试算表企业名称： 年 月 日 金额单位： 顺序号会计科目期初余额本期发生额期末余额借方金额贷方金额借方金额贷方金额借方金额贷方金额1 银行存款 15000 9850 17200 7650 2 原材料 3 交易性金融资产 4 应收账款 5 库存现金 6 固定资产 7 累计折旧 8 在建工程 9 生产成本 10 制造费用 11 库存商品 12 无形资产 13 应付职工薪酬 2000 2000 0 14 应交税费 15 长期借款 16 应付利息 1500 1500 17 实收资本 18 盈余公积 4000 202.5 4202.5 19 本年利润 11000 11000 0 20 利润分配 405 2227.5 1822.5 21 财务费用 22 管理费用 23 所得税费用 24 主营业务成本 6000 6000 0 25 投资收益 1000 1000 0 26 主营业务收入 10000 10000 0 39000 39000 185680 185680 144264 144264货币资金=7650+5000=12650存货=9500+500=10000固定资产净值15764350012264财务报表：资产负债表（简化格式） 2012 年 12 月 31 日 单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资金2000012650应付职工职工薪酬 00交易性金融资产1 0000应付利息01500应交税费2 0002239应收账款2 0005850长期借款7 0007 000存货4 0001 0000负债合计9 00010739固定资产5 00012264实收资本24 000124000无形资产0100000盈余公积4 0004202.5在建工程5 0000未分配利润 01822.5所有者权益合计 10 000 130025资产合计37000140764负债及所有者权益