京津冀协同发展背景下的税收分享机制研究.docx

京津冀协同发展背景下的税收分享机制研究 摘要：目前，我国大力发展京津冀京津一体化任务，并取得到了很好的进展。但是在一体化进程中，税收分享问题成为了影响京津冀协同发展的重要因素。由于北京的整体和人均税收较高，并且将北京企业向河北进行转移，这就导致北京的税收减少。同时，按照总部税收政策进行京津冀税收分享，也会产生各种矛盾。因此，只有制定科学的符合京津冀区域实际发展情况的税收分享机制才能加快一体化进程。本文以京津冀协同发展为背景，探究税收分享机制中存在的问题，提出制定总公司和分公司、转移地和转出地、区域整体的税收分享政策。 下载 关键词：京津冀；协同发展；税收分享 中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-01 一、京津冀协同发展的税收状况 整体上来看，京津冀三地的宏观税收和人均税收差距?大。通过国家统计局网查阅，2014年北京实现了4027亿元的公共财政预算收入，其中税收收入达到3100亿元。而河北省的公共财政预算收入仅2446亿万，占北京公共预算收入的60.7%。河北省税收收入为1865亿，占北京市税收收入的60.2%。天津的整体税收收入甚至低于河北省。从人均上来看，北京的人均税收收入最高，达到14411元，河北省的人均税收收入最低，仅为2526元，占北京市人均收入的17.5%。可以看书，京津冀三地的整体税收收入和人均税收收入差距悬殊。北京市的税收负担加重，在发展京津冀经济一体化的进程中，北京市还要向河北、天津进行财政资金转移支持，加之产业重新布局带来的企业转移，会直接导致北京的税收收入减少，这些都会加重区域之间的税收矛盾，不利于构建合理的发展市场环境。 二、京津冀税收矛盾影响因素 首先，北京的整体税负较重。北京作为我国的首都，不仅要肩负首都职能，为中央党政领导机关提供各项服务，而且北京作为我国外交和经济文化中心，需要加强各种基础设施建设，从而实现各种职能的发挥。因此需要大量的财政资金支出。其次，随着北京经济的发展，带动全国各地的工作人员进入北京工作，加上我国建国前将工业经济建立在北京，导致北京的环境和资源压力较大，这些也需要政府进行资金支持和采取治理措施。最后，在京津冀过程中，北京要不断向河北、天津进行直接的财政资金支持，推进两个城市的发展。这些都在客观上加重了北京的税收支出负担。同时，京津冀势必要求北京的工业企业进行转移，会直接减少北京的税收收入，严重影响了北京的相关利益。税收支出和税收收入的不对等关系，激化了京津冀税收矛盾。此外，我国为促进北京、天津的工业和经济发展制定了大量的优惠政策，但是河北的税收优惠政策政策却很少，这也是税收矛盾深化的重要原因。 三、京津冀背景下税收分享中的问题 京津冀经济一体化进程中税收分享机制主要存在三个方面的问题。（1）“分灶吃饭”的税收制度阻碍税收分享机制的发展。京津冀经济一体化要求实现三地之间的经济协同发展，通过构建合理的产业布局，将京津冀打造成一个整体，激发潜在经济发展实力。但是目前京津冀区域内“分灶吃饭”的税收制度，导致三个城市相互竞争各种生产资源，争相发展自身经济。因此建立相应的财税制度是当前的首要任务。（2）地区的财权和事权不对等。由于各地区的财政收入、人口数量、基础建设不同，所以每个城市的财政支出负担不同。河北省的人口是北京市的三倍左右，但是公共财政预算支出仅为北京的60%左右，这就导致河北省的财政压力过大。财权和事权的不对等也加重了区域间的经济发展失衡程度。（3）总部经济税收政策导致税源背离。总部经济税收政策是指由于总部经济的优势条件，会吸引众多的企业和生产要素流向总部。但是总部的经济折射作用会将众多分支机构建立在周围城市，这就导致税收被总部城市征收，但是税源却来自于周围城市。北京作为中心城市，将河北省和天津的各项资源吸引过去，但是北京在其他两个城市设立的分支机构所带来的利润却在北京总部进行增值税和所得税的缴纳，这就导致总部税收和税源发生背离，加重京津冀税收差距和分享矛盾。 四、京津冀税收分享机制的优化路径 只有构建合理、与京津冀经济发展状况向匹配的税号分享机制，才能解决京津冀区域之间的税收矛盾，协同三地共同努力，激发发展积极性。下面将从三个方面提出优化措施。 （1）进行税制改革。改革就是要解决不适应经济发展的因素。首先，要进行个人所得税的改革。因为个人所得税是由企业代扣代缴的，导致北京征收周围众多工作人员的个人所得所，最后在进行北京和中央的分配，这对河北省是机器不公平的。其次，加强增值税的改革。推动增值税向消费税转移，加强消费税的征收，可以减少工业企业在京津冀的布局，从而降低京津冀区域的环境压力。最后，加强服务业的税收征管。目前，河北省和天津主要发展工业产业，但是工业产业会对环境产生重大影响。所以可以加强服务业的税收征管制度，制定相应的税收优惠政策，激发河北、天津发展服务业的积极性。 （2）建立合理的税收分享机制。由于北京存在“总部经济税收”问题，加重北京和河北、天津之间的税收收入差异。因此，可以指定相关税收政策，对分公司进行属地原则的企业所得税征收，或者按照相关比例在属地进行企业所得税征收之后按照相关比例在总部和分公司之间进行分配，环节总部和分公司所在地的税收差距。 （3）发挥中央财政的扶持作用。一方面，中央要制定较为合理的税收优惠政策。由于当前北京和天津享受较多的税收优惠政策，但是河北省的税收优惠政策较少，不仅违背了税收公平原则，也导致企业多建立在北京、天津，阻碍了河北省的发展。另一个方面，由于河北省的经济发展水平严重低于北京、天津，这就需要中央加强对河北省的转移支付力度，通过资金支持促进河北省的基础设施建设，吸引企业建厂发展，同时也为河北省发展服务业和高新技术产业提供相应的专项资金支持。 参考文献： 孙占稳.京津冀签