课件：浙江省基层医疗卫生机构财务制度实施办法讲解.ppt

1,基层医疗卫生机构财务制度讲解,陈志远 浙江省财政厅社会保障处 二一一年五月三十一日,2,制定背景,一、基层医疗卫生机构管理体制机制改革要求 职责功能定位：承担基本医疗和公共卫生服务的公益性事业单位。 （一）运行机制改革 （二）补偿机制改革 （三）预算管理办法改革 二、落实预算管理和财务管理双重管理目标的要求,3,制定背景,基层医疗卫生机构与公立医院主要区别,基层医疗卫生机构,公立医院,基本医疗服务和公共卫生服务,侧重预算管理,职能定位,补偿渠道,财务管理,以危重急症和疑难病症为主，承担科研教学任务,侧重成本管理,医疗服务收费为主，财政补助为辅 定项补助，主要包括基建设备、重点学科、公共卫生服务、离退休人员费用和政策性亏损等补助,财政补助为主，医疗服务收费为辅 经常性业务收支（差额）补助和建设发展支出补助,补助内容,4,制定背景,基层医疗卫生机构补偿机制,发展建设支出,基本医疗服务,公共卫生服务,服务收费,政府补助,5,医疗卫生行业财务、会计制度改革框架,公立医院 政府举办的基层 医疗卫生机构 其他医疗卫生机构 医保基金 社会举办的非营利性 医疗机构 营利性医疗机构,医院财务制度和医院会计制度 基层医疗卫生机构财务制度和基层医疗卫生机构会计制度 事业单位财务规则和事业单位会计制度 社保基金财务和会计制度、新农合基金财务和会计制度 参照政府举办的医疗机构相应制度执行 企业财务制度和企业会计制度,6,改革思路,总体思路 围绕“建立健全覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务” 的总体目标，制定出适应基层医疗卫生机构功能定位和运行机制、适应不同管理方法、突出强化预算管理、简化核算程序、促进财务管理水平不断提高的基层医疗卫生机构财务和会计制度。,7,改革思路,基本思路 强化预算管控 准确功能定位 简化核算方法 注重重点监控,8,结构和主要内容,实施办法共12章57条 总则（6条） 单位预算管理（8条） 收入管理（5条） 支出管理（7条） 收支结余管理（3条） 资产管理（8条） 负债管理（4条） 净资产管理（2条） 财务清算（3条） 财务报告与分析（4条） 财务监督（ 3条） 附则（4条）,9,第一章 总则（6条）,一、实施办法制定的依据 国家现行有关的法律法规、财政部卫生部基层医疗卫生机构财务制度、中央和省医改有关政策、省财政厅省卫生厅浙江省基层医疗卫生机构财政财务管理暂行办法、部门预算管理政策等。,10,第一章 总则（6条）,二、适用范围 适用于各级政府举办的独立核算的乡镇卫生院、社区卫生服务中心等基层医疗卫生机构。 非政府如企事业组织、社会团体及其他社会组织举办的独立核算的非营利性基层医疗机构参照执行。 其他情况： 1.非政府举办的非独立核算的基层医疗卫生机构，可参照核算主体所执行的财务制度，执行相关财务管理制度。 2.营利性基层医疗卫生机构执行企业财务会计制度。,11,第一章 总则（6条）,三、财务管理原则 合法性原则 效率性原则 公益性原则,12,第一章 总则（6条）,四、财务管理模式 1根据需要设置财务核算机构并配备必要的专业人员; 2不具备设置条件的，实行会计委托代理记账; 3有条件的地区，实行财务(会计)集中核算。,13,第二章 单位预算管理（6条）,一、预算的内容 （一）定义：预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。 （二）要求： 各级财政部门应将基层医疗卫生机构纳入部门预算编制范围 。 基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成。 基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理。,14,第二章 单位预算管理（6条）,二、预算管理办法 （一）对业务收支的预算管理办法：“明确范围、核定收支、差额补助、总量控制”。 （二）对建设发展项目支出的预算管理办法：“核定计划、专项安排、包干使用、绩效考评” 。,15,第二章 单位预算管理（6条）,“明确范围、核定收支、差额补助、总量控制”主要含义： 政府根据基层单位的功能定位、承担的基本医疗服务和公共卫生服务任务量等因素，核定其经常性收入（业务收入）和经常性支出（业务支出）；基层单位经核定的经常性收入不足以弥补核定的经常性支出的，差额部分由政府列入预算足额安排；基层单位经常性收支差额经审核确定后，财政部门按总额下达基层医疗卫生机构，并由其统筹安排用于人员经费、公用经费等各业务支出项目。,16,第二章 单位预算管理（6条）,“核定计划、专项安排、包干使用、绩效考评”的主要含义： 发改、财政和卫生等部门根据区域卫生规划要求，统筹安排基层医疗卫生机构建设发展计划；基层医疗卫生机构经核准的建设发展计划所需支出，由政府预算专项安排；建设发展补助实行专款专用，由基层医疗卫生机构在补助限额内按照绩效原则包干使用。,17,第二章 单位预算管理（6条）,三、预算管理的流程,执行,预算,决算,绩效考核,18,第二章 单位预算管理（6条）,四、预算编制的原则 以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点。 不得编制赤字预算,19,第二章 单位预算管理（6条）,五、收入预算的编制,门诊收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列 住院收入：参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列,按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性业务收支差额补助（在预算中体现为人员经费和公用经费补助收入）数编列,根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列,根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项收入的实际完成情况预计编列,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,20,第二章 单位预算管理（6条）,六、支出预算的编制,人员经费年度平均职工人数、绩效工资政策、社会保障政策等计算编列 耗用的药品及材料成本：根据业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列 维修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列 其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算,按照具体项目预算实事求是的编列。政府举办的基层医疗机构基本建设和设备购置等发展建设支出，经发改、财政和卫生等有关部门批准后，建立政府专项补助资金项目库，由政府根据轻重缓急和承受能力逐年安排所需资金。,可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其他支出,21,第二章 单位预算管理（6条）,七、预算的执行和调整 预算的执行 严格执行预算，强化预算约束 建立预算分析与报告制度 建立督查制度 预算的调整 一般不予调整 调整方案经主管部门审核后，报送同级财政部门核准。 调整后的预算仍要保持收支平衡。,22,第二章 单位预算管理（6条）,八、决算的编制 数字真实、计算准确、手续齐全、内容完整、报送及时。 对财政部门批复调整的事项，要及时调整。,23,第二章 单位预算管理（6条）,九、绩效考核 建立绩效考核制度是完善医改财政投入机制的重要举措，是财政补助的主要依据，对于落实政府卫生政策，提升工作水平，激发内在动力和活力，增强服务能力，完善基层医疗卫生服务体系，具有重要作用。 绩效自评与绩效考核报告 绩效考核的实施与结果运用 建立激励约束机制,24,第二章 单位预算管理（6条）,十、其他 实行财务（会计）集中核算管理的基层医疗卫生机构，由基层医疗卫生机构会同财务集中核算机构编制预决算。,25,第三章 收入管理（5条）,26,第三章 收入管理（5条）,一、医疗收入 指基层医疗卫生机构在开展基本医疗服务活动中取得的收入。分为门诊收入和住院收入。 不再单独设立“药品收入”，归入“门诊收入”和“住院收入”中一并反映。 在“门诊收入”和“住院收入”中增设“一般诊疗费收入” 。,27,第三章 收入管理（5条）,二、财政补助收入 指基层医疗卫生机构从财政部门取得的按国家规定核定的人员经费补助收入、公用经费补助收入、公共卫生服务补助收入、基本建设补助收入、设备购置补助收入等。 其中：公共卫生服务补助收入包括基本公共卫生服务补助收入和重大公共卫生服务补助收入。,28,第三章 收入管理（5条）,三、上级补助收入 上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。,29,第三章 收入管理（5条）,四、其他收入 其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、资产处置收入及确实无法支付的应付款项等。 单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。,30,第三章 收入管理（5条）,五、收入管理 基层医疗卫生机构取得各项医疗收入应按照政府规定的方式和标准。 基层医疗卫生机构依据国家规定的收费标准进行计费。 必须使用省级财政部门统一监制的收费票据，严格执行行政事业性收费票据管理规定。 医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。,31,第四章 支出管理（7条）,32,第四章 支出管理（7条）,一、医疗卫生支出 单列公共卫生支出。 公共卫生支出包括基本公共卫生服务支出和重大公共卫生服务支出。 合理、有效、准确将间接费用分摊到医疗支出和公共卫生支出（基本公共卫生支出和重大公共卫生支出）中。 人员经费和公用经费要根据政府收支分类填列。,33,第四章 支出管理（7条）,二、财政基建设备补助支出 反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。 用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。,34,第四章 支出管理（7条）,三、其他支出 包括罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏损毁损失。 四、待摊费用,35,第四章 支出管理（7条）,五、支出的开支范围和标准 国家有统一规定的，执行国家统一规定；没有统一规定的，基层医疗卫生机构自行规定并向主管部门和财政部门报备。,36,第四章 支出管理（7条）,六、专项资金（专项拨款）管理 按专项资金要求进行管理的财政补助资金包括： 1财政项目支出补助中的基本建设项目、设备购置项目 2财政基本支出补助中的重大公共卫生项目,37,第五章 收支结余管理（3条）,一、收支结余的定义 收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下： 1业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出 其中：财政基本支出补助收入=人员经费补助收入+公用经费补助收入+公共卫生服务补助收入,38,第五章 收支结余管理（3条）,2财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出 其中：财政项目支出补助收入=基本建设补助收入+设备购置补助收入,39,第五章 收支结余管理（3条）,二、结余分配 业务收支结余分配流程： 1业务收支结余扣除限定用途结转（余）资金； 2转入结余分配； 3如可分配结余为正，按规定提取专用基金及结转事业基金；如为负，由事业基金弥补或转入未弥补亏损。 财政项目补助结（转）余应按照财政部门对财政专项拨款资金的相关管理办法执行，不得进行分配。,40,第六章 资产管理（8条）,一、资产的定义 资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。 严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。,41,第六章 资产管理（8条）,二、流动资产,流动资产,现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金,财政应返还额度 应收医疗款 3. 其他应收款 4. 预付账款,低值易耗品 卫生材料 药品 其他材料,货币资金,应收及预付款项,存货,42,第六章 资产管理（8条）,三、固定资产,固定资产,产权属于基层医疗卫生机构的一切房屋、建筑物以及与房屋不可分割的各种附属设施,直接用于临床医疗服务的各种医疗及医疗辅助设备，如动态心电图、X光机、B超等,不直接用于临床医疗服务的各种通用设备，如打印机、电子计算机、复印机等,不属于上述三类固定资产的其他固定资产，如图书等,专用设备,一般设备,其他固定资产,房屋及建筑物,43,第六章 资产管理（8条）,四、固定资产计价 按实际成本计价，即购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，也即固定资产的原始购置成本或历史成本。同时，与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当记入固定资产；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当记入当期支出 。,44,第六章 资产管理（8条）,五、在建工程 为体现财务管理的全面性，基层医疗卫生机构在按国家有关规定单独核算的同时，将基建账（即按照国有建设单位会计制度单独核算基本建设投资的账套）相关数据并入会计“大账”。以保证基本建设财务信息的真实性和准确性。,45,第六章 资产管理（8条）,六、无形资产 对于基层医疗卫生机构购入的作为固定资产不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利，应和该实物资产一起按固定资产管理。,46,第六章 资产管理（8条）,七、资产处置 固定资产、无形资产等资产发生无偿调出、置换、出售、报废、毁损等情况时，应按照国有资产管理有关规定执行。,47,第七章 负债管理（3条）,一、负债 包括借入款项、应缴款项、应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等。,48,第七章 负债管理（3条）,二、负债的风险控制 不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款，不得发生融资租赁行为,不得设定资产抵押和对外担保。 加强短期借款管理,严格审批程序,合理控制短期借款规模。 定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。,49,第八章 净资产管理（2条）,净资产：资产减去负债后的余额,净资产,固定基金,事业基金,专用基金,财政补助 结转（余）,未弥补亏损,医疗风险基金,职工福利基金,奖励基金,其他专用基金,50,第八章 净资产管理（2条）,一、事业基金 1主要用途：用于弥补亏损。 2 来源渠道：在结余分配时按可分配结余和规定标准提取职工福利基金、职工奖励基金后，其余资金转入事业基金。,51,第八章 净资产管理（2条）,二、专用基金 （一）医疗风险基金 1主要用途：支付购买医疗风险保险支出或用于医疗事故赔偿支出。 2来源渠道：在医疗卫生支出中计提。 3提取标准：不超过当年医疗收入的1%。 4规模控制：根据基金滚存情况，可少提或暂停提取。,52,第八章 净资产管理（2条）,二、专用基金 （二）职工福利基金 1主要用途：用于职工福利设施、集体福利待遇。 2来源渠道：在结余分配时按可分配结余的一定比例提取。 3提取标准：由各地财政部门会同主管部门确定。,53,第八章 净资产管理（2条）,二、专用基金 （三）职工奖励基金 1主要用途：结合绩效工资政策用于职工绩效考核奖励。 2来源渠道：在结余分配时按可分配结余的一定比例提取。 3前提条件：绩效考核合格，并经人力社保部门、财政部门、卫生部门审核批准。 4提取标准：由各地财政部门会同主管部门确定，但不得超过当年基层医疗卫生机构绩效工资总额的20%。,54,第九章 财务清算（3条）,一、财务清算的情形 基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。,55,第九章 财务清算（3条）,划转，是指基层医疗卫生机构因行政隶属关系改变，成建制地在部门之间、地区之间、上下级之间的划转，是一种行政隶属关系的改变。其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。 撤销，是指基层医疗卫生机构被宣布撤销，属于被解散或终止的情形。全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理。,56,第九章 财务清算（3条）,合并，是指两个或两个以上的基层医疗卫生机构合并，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。 分立，是指依照有关规定, 将一个基层医疗卫生机构分设为两个或两个以上的独立承担民事责任的基层医疗卫生机构。资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标。,57,第九章 财务清算（3条）,二、财务清算的办法 在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。,58,第九章 财务清算（3条）,三、清偿顺序 1清算期间发生的费用； 2应付未付职工工资、社会保障费、住房公积金等； 3债权人的各项债务； 4剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。,59,第十章 财务报告与分析（4条）,一、财务报告 （一）财务报告的内容 财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。,60,第十章 财务报告与分析（4条）,（二）财务报告的编制和报送要求 基层医疗卫生机构财务报告必须数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、分析透彻、报送及时。 基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。,61,第十章 财务报告与分析（4条）,（三）财务报告体系 基层医疗卫生机构报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、净资产变动表、绩效考核表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。,62,第十章 财务报告与分析（4条）,二、财务分析 （一）财务分析的内容 包括基层医疗卫生机构事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。,63,第十章 财务报告与分析（4条）,（二）财务分析参考指标 一）预算管理指标 1预算收入执行率= l00% 2预算支出执行率= l00% 3财政专项拨款执行率= l00%,64,第十章 财务报告与分析（4条）,二）结余和风险管理指标 1业务收支结余率= 100% 2资产负债率= 100%,65,第十章 财务报告与分析（4条）,三）资产运营指标 药品周转率= 100%,66,第十章 财务报告与分析（4条）,四）医药费用水平指标 1次均门诊费用（元）= 100% 2次均住院费用（元）= 100%,67,第十章 财务报告与分析（4条）,五）收支结构指标 1财政基本支出补助收入占业务收入比率 = 100%,68,第十章 财务报告与分析（4条）,五）收支结构指标 2人员经费占医疗卫生支出的比率