银行学会计的分录.docx

(3) 票据贴现的核算 银行办理贴现的会计分录为： 借 贴现科目承兑汇票户 贷 存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收 代保管的有价值品 贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借 辖内往来 贷 贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借 联行来账 贷 贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借 科目申请贴现人户 贷 贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 （4）商业汇票转贴现的处理手续 银行受理汇票贴现的会计分录为： 借 贴现科目汇票转贴现户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目利息收入户 申请转贴现银行会计分录为： 借 存放中央银行款项 利息支出科目利息支出户 贷 贴现科目汇票户 （5）商业汇票再贴现的处理手续 中国人民银行会计分录为： 借 再贴现科目银行汇票户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目利息收入户 商业银行会计分录为： 借 存放中央银行款项 利息支出科目利息支出户 贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户） （5）商业汇票再贴现的处理手续 再贴现银行到期收回的处理手续。 借 辖内往来（或联行来账） 贷 贴现科目银行汇票户第六章 联行电子汇划清算上存联行备付金的核算 （1）向上级行上存备付金的核算 清算行会计分录为： 借 其他应收款待处理汇划款项户 贷 存放中央银行准备金 借 系统内上存款项上存总行备付金户 贷 其他应收款待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借 存放中央银行准备金 贷 系统内款项存放分行备付金存款户（二）汇划款项的核算 1上存联行备付金的核算 （2）调回备付金 总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借 系统内款项存放清算行备付金存款户 贷 存放中央银行准备金 清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借 其他应收款待处理汇划款项户 贷 系统内上存款项上存总行备付金户 借 存放中央银行准备金 贷 其他应收款待处理汇划款项户（二）汇划款项的核算 2汇划款项业务的核算 （1）发报经办行的处理 日间处理。贷报业务会计分录为： 借 科目 贷 辖内往来 如为借报业务，则会计分录相反（下同） 日终处理（略）。 （2）发报清算行的处理 日间处理。贷报业务，其会计分录为： 借 辖内往来 贷 系统内上存款项一一上存总行备付金户 日终处理（略）（三）资金清算的核算 1总行清算中心汇差资金清算的核算 借 联行存放款项分行户（分行为借差行） 贷 联行存放款项分行户（分行为贷差行） 2分行汇差资金清算的核算 （1）对总行汇差为贷差的核算。 借 联行存放款项支行备付金户（借差行） 存放联行款项上存总行备付金户 贷 联行存款款项支行备付金户（贷差行） （2）对总行汇差为借差的核算。 借 联行存放款项支行备付金户（借差行） 贷 存放联行款项上存总行备付金户 联行存款款项支行备付金户（本行为贷差行）第七章 金融企业往来（二）金融企业往来相关核算 1商业银行与中央银行往来业务的核算 （1）准备金存款存、取的核算 商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 科目户/ 现金业务现金户 中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为： 借 科目户/ 现金 贷 银行存款户（二）金融企业往来相关核算 1商业银行与中央银行往来业务的核算 （2）缴存存款的核算 缴存一般性存款的账务处理。 借 存放中央银行款项准备金存款户 贷 清算资金往来清算中心（组）往来户 缴存财政性存款的账务处理。 借 存放中央银行款项财政性存款户 贷 存放中央银行款项准备金存款户（二）金融企业往来相关核算 1商业银行与中央银行往来业务的核算 （3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算 汇出行和汇入行均为双设机构地区， “先横后直” 汇出行的会计分录为： 借 科目汇款人户 贷 存放中央银行款项存款户 汇入行的会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 活期存款收款人户（二）金融企业往来相关核算 1商业银行与中央银行往来业务的核算 汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区， “先直后横” 汇出行的会计分录为： 借 活期存款汇款人户 贷 清算资金往来清算中心（组）户 汇入行所在地转汇行的会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）户 贷 存放中央银行款项存款户 汇入行的会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 科目收款人户（二）金融企业往来相关核算 1商业银行与中央银行往来业务的核算 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直” 汇出行的会计分录为： 借 科目汇款人户 贷 清算资金往来清算中心（组）户 第三地区汇出行转汇行的会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）户 贷 存放中央银行款项存款户（二）金融企业往来相关核算 1商业银行与中央银行往来业务的核算 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， “先直后横再直” 第三地区汇入行转汇行的会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 清算资金往来清算中心（组）户 汇入行的会计分录为： 借 清算资金往来清算中心（组）户 贷 科目收款人户（二）金融企业往来相关核算 2向中央银行借款的核算 （1）商业银行向中央银行借入款项时的核算 中央银行的会计分录为： 借 银行贷款银行贷款户 贷 银行存款银行存款户 商业银行的会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 向中央银行借款借款户（二）金融企业往来相关核算 2向中央银行借款的核算 （2）归还借款的核算 商业银行的会计分录为： 借 向中央银行借款借款户 金融企业往来支出向中央银行借款利息支出户 贷 存放中央银行款项存款户 中央银行的会计分录为： 借 银行存款银行存款户 贷 银行贷款银行贷款户 金融企业往来收入银行贷款利息收入户（二）金融企业往来相关核算 3同城票据交换的核算（l）提出行的核算处理。提出贷方票据 借 活期存款各付款人户 贷 待清算票据款项 提出借方票据 借 待清算票据款项 贷 其他应付款提出交换专户对他行未退回的借方票据 借 其他应付款提出交换专户 贷 活期存款各收款人户对他行退回的借方票据 借 其他应付款提出交换专户 贷 待清算票据款项（二）金融企业往来相关核算 3同城票据交换的核算 （2）提入行提回交换票据的核算处理。 提回借方票据 借 活期存款各付款人户 贷 待清算票据款项 提回贷方票据 借 待清算票据款项 贷 活期存款各收款人户（二）金融企业往来相关核算 3同城票据交换的核算 （3）交换差额资金的清算。 本行为应收差额，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 待清算票据款项 本行为应付差额，其会计分录为： 借 待清算票据款项 贷 存放中央银行款项存款户（二）金融企业往来相关核算 4同城同业间资金拆借的核算处理 （1）拆出行的核算。拆出资金时： 借 拆放同业借入户 贷 存放中央银行款项存款户收回拆出资金时： 借 存放中央银行款项存款户 贷 拆放同业借入户 金融企业往来收入拆放同业款项利息收入户（二）金融企业往来相关核算 4同城同业间资金拆借的核算处理 （2）中央银行的核算。 借 银行存款借入行户 贷 银行存款拆出行户 （3）借入行的核算。 拆入资金时： 借 存放中央银行款项存款户 贷 同业拆入（拆出行）户 归还拆入资金时： 借 同业拆入（拆出行）户 金融企业往来支出拆借资金利息支出户 贷 存放中央银行款项存款户第八章 现金出纳二）分录题 1出纳错款的核算 （1）发生长款时，填制现金贷方（收入）传票，其会计分录为： 借 现金 贷 暂收款项一待处理出纳长款户 无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。 其会计分录为： 借 暂收款项待处理出纳长款户 贷 营业外收入出纳长款收入户（二）分录题 1出纳错款的核算 （2）发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录为： 借 暂付款项待处理出纳短款户 贷 现金 经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损， 其会计分录为： 借 营业外支出出纳短款支出户 贷 暂付款项待处理出纳短款户第九章 外汇业务（二）外汇业务的会计核算 1外汇存款的核算 （1）甲种外汇存款的核算 现汇存入 借 存放国外同业银行 外币 贷 甲种活期存款合资企业户 外币 现钞存入 借 现金 US4 000.00 贷 外汇买卖 US4 000.00 借 外汇买卖（买入价808.00） ￥ 32 320.00 贷 外汇买卖 ￥ 32 320.00 借 外汇买卖（卖出价828.00） US3 903.38 贷 甲种活期存款 US3 903.38（二）外汇业务的会计核算 1外汇存款的核算 支取原币外汇 借 甲种外汇存款 外币 贷 汇出国外汇款 外币 营业收入汇费 外币 支取原币 借 甲种外汇存款 外币 贷 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 现金（或其他科目） 人民币 支取另一种货币外汇 借 甲种外汇存款 美元 贷 外汇买卖 美元 借 外汇买卖 人民币 贷 外汇买卖 人民币 借 外汇买卖 港币 贷 有关科目 港币（二）外汇业务的会计核算 2 外汇贷款业务的核算 （1）短期外汇贷款发放的会计分录为： 借 短期外汇贷款借款单位户 外币 贷 存放国外同业 外币 （2）短期外汇贷款的计息会计分录为： 借 短期外汇贷款借款单位户 外币 贷 营业收入外汇贷款利息收入 外币（二）外汇业务的会计核算 2 外汇贷款业务的核算 （3）短期外汇贷款的收回 借 有关科目（借款单位人民币账户） 人民币 贷 外汇买卖（贷款本金及利息） 人民币 借 外汇买卖 外币 贷 短期外汇贷款借款单位户 外币 营业收入外汇贷款利息收入 外币（二）外汇业务的会计核算 3汇出国外汇款电汇 （1）以人民币账户汇出款项时，其会计分录为： 借 存款（或现金） ￥4080.40 贷 外汇买卖 ￥4 040.00 营业收入汇费收入 ￥40.40 借 外汇买卖 US500.00 贷 汇出国外汇款 US500.00（二）外汇业务的会计核算 3汇出国外汇款电汇 （2）以外汇存款汇出款项时，其会计分录为： 借 甲种活期外汇存款（或有关科目） US502.50 贷 汇出国外汇款 US500.00 营业收入汇费收入 US2.50 （3）汇出行在接到国外联行或代理行的借记报单时，其会计分录为： 借 汇出国外汇款 US500.00 贷 存放国外同业银行 US500.00（二）外汇业务的会计核算 4旅行信用证 （1）签发旅行信用证时，其会计分录为： 借 现金（或其他科目） 人民币 贷 营业收入汇票收入 人民币 外汇买卖 人民币 借 外汇买卖 外币 贷 开出旅行信用证 外币 （2）签发银行接到国外代理行支付旅行信用证款项的报单后 借 开出旅行信用证 外币 贷 存放国外同业 外币（二）外汇业务的会计核算 5国外汇入汇款 （1）电汇、信汇 银行收到汇出行的电报或信汇委托书正本时，其会计分录为： 借 存放国外同业（或其他科月） 外币 贷 国外汇入汇款 外币 解付汇款时，其会计分录为： 借 国外汇入汇款 外币 贷 外汇买卖（汇买价） 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 活期外汇存款 人民币（二）外汇业务的会计核算 5国外汇入汇款 （1）电汇、信汇 如果汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户 借 国外汇入汇款 外币 贷 活期外汇存款一一户 户外币 （2）票汇 借 存放国外同业（或其他科目） 外币 贷 国外汇入汇款 外币 借 国外汇入汇款 外币 贷 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 活期外汇存款户 人民币（二）外汇业务的会计核算 6出口押汇核算 （1）在办理出口押汇时，其会计分录为： 借 出口押汇 外币 贷 业务收入贴息收入户 外币 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 进出口企业活期存款出口公司户 人民币（二）外汇业务的会计核算 6出口押汇核算 （2）货款收妥，收回出口押汇贷款，其会计分录为： 借 有关国外银行科目银行 外币 贷 出口押汇 外币 业务收入一一费用收 入外币 借 代收即期信用证出口款项 外币 贷 应收即期信用证出口款项 外币第十章 固定资产4 固定资产的折旧方法，规定有“平均年限法”、“工作量法”、“双 倍余额递减法”和“年数总和法”四种，银行固定资产折旧，一般采用 平均年限法（另有规定者除外）。（二）固定资产业务的核算 1固定资产增加的核算 （1）购入不需要安装的固定资产，其会计分录为： 借 固定资产 贷 银行存款 （二）固定资产业务的核算（2）购入需要安装的固定资产。 购入时，按实际支付的价款（包括采购价以及支付的包装费、运输费等）入账，其会计分录为： 借 在建工程 贷 银行存款 发生安装费用等，会计分录为： 借 在建工程 贷 银行存款 安装完毕、交付使用时，其会计分录为： 借 固定资产 贷 在建工程（二）固定资产业务的核算 1固定资产增加的核算 （3）自行建造固定资产的核算 借 在建工程工程支出户 贷 银行存款（或科目） 借 固定资产户 贷 在建工程工程支出户 （4）接受捐赠固定资产的核算 借 固定资产一一户 贷 资本公积资本公积金户（二）固定资产业务的核算 1固定资产增加的核算 （5）投资者投入固定资产的核算 如果评估确认价值小于投资者（投出单位）的账面原价 借 固定资产户（原价） 贷 实收资本投资者户（评估确认价） 累计折旧（原价与评估确认价的差额）