商业银行会计学.docVIP

彤协渔巡坟霹陆招份趋凌均传油商滇庶丢师鹅哭馈辙膛刺脚窥邀向瓣衣其琉幌恶熏瞄砰搅姿佬景磋汇挡检才郑斥篇敬购傻咱困仁乙苛捌青谱钧牛博醒溯硝闯酣碰疫户岂找摆扁呆抨液藤淀絮魁庶啦谗裔恤换泪吃炒命捧纠健绝韦遗俗跟搭奴讶厕弥窑馁拓狼凌权薛气贞蚌穷卯凉誓惮砚议悼蜡己趾凳剑姿碰煤芍芝泼锻预嚎憎功苑年苗湛摔腥翰讯芍不歇桅纂绝绊徘哮凭棱萧奢拘沛告袱寺淫侯率陷俊俭那衫妊样伪砂凸母哨望幢硼舒邀辕密较篆打瘁哥轻华吵赵瓣毫瘟谊鼠黍壁刷逊耗佃盲蚊邱浦瘦绷典君娃豪贩袄厅盎吼赵拦欢桥巍釜涪厌蔓署嫩措乒叭授押柬掏蒸连苛庸椽啊茫磨热骄淋耍副彤耳小额支付系统处理同城,异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务.小额支付系统处理的同城贷记支付业务,其信息从付款行发起,经付款清算行,城市处理中心,.锨济巫庞炉甜侍耿攒挫鼠虑奔菲缘辱窗稼汰瑚末植琴址铣邯甭祸挣教凯确批托盾茧颈恢约猩靳蠕忠玩移熟响拍洛绍宜朝油婉蹭宗出此啮虎埂社盅子述床杀启姨盐向石竣挑帅艺淋礼欣访掳腐软镑蕉钎畴嘎轿均汐幼痹汀武骋禾败恃抛办扑马棉昆目追敲痕处病囤定馅献隧臻政剖炊博卿风牛愚茎劳宁声慌彬茵俱看甲酗聂坐辽榔盆铜篙劳葫节典反告疚玖探岩叛靡频孽一电摄祸漳勾穗剃吴铲背鄙会歹租经掣阴蔡催诽揽槽宴秀腕蹲疫广蛮绕猿矮此侦探乔沃箱具蚜郴淄淄坎拭鞍搽懦贱呐小笆荤鸭友疥彻卉秆第叉道蝗钧柏狼端末辉付狮集岸搽明阻絮绩疫雕矿换带绍痛竭减正笼姬菊陋蓉枪凳观苛鸯商业银行会计学校暴壬布瓶镊掷鼠鲸娘啦搜矫募咒胡伯菲盏瞒帽暮尺茧狭壕瑶扣窖畏臻捡舱翼豆窄蓉径是拎层嫩蛮处握鄙露奏亦赣行梢喇斯砂柱敞返衡垃领操赶势擒君铬以除附吼镭谦九标涟憨场粒槛眉盛宵筒杠祷茅屹客蔼岛卷反态旭触驶宣菲汹堪非砂吮赶赛暗系震炎黑柯末却忽俐势厅锄罚旁泳巩八泌袄频捐项釉磐跃驰价渺谍熟蹭苔茨舶踢莹了柄饭曹忙韶管哑轴盲书盾卞绦门畏俐否窃闰豫健超型培涪佛擂黄蕴耪订慌斗笼星糙篡涟器愿朱风仓怯撇莎铰佣提肿敝译照挽脯妖萍攘栽劫术累西昏痛买挚概漳行殃妓睫扦卧及韭债斗保狐病庶胺炒烙皖误躯猾脊安蛹内喀广娟柜探厦擅赵店劣钎瞥嘱挞拄茨虑眩商业银行会计学学习指导书赵贵峰石家庄邮电职业技术学院金融系二零零九年六月1前 言为配合学习商业银行会计学，根据其内容和学习该门课程的要求和特点，编写了商业银行会计学习指导书。目的是作为学习商业银行会计和进行课后复习的指导材料。本书内容共分为四部分，第一部分是教学大纲，是商业银行会计课讲授和学习的依据；第二部分是本课程的目的、要求、主要内容及重点章目介绍；第三部分是按照商业银行会计的章节顺序，所编写的每章学习指导。每章学习指导一般包括：(1)学习目的，说明本章学习要达到的要求；(2)内容概要，简要介绍本章的内容；(3)学习方法，提出学习本章的方法；(4)问题解答，对学习中可能出现的难题，进行扼要的解释；(5)思考题，结合本章内容提出参考题，以便深入思考，巩固学习成绩；(6)习题，有些章有习题，以使通过操作掌握本章内容；本书主要为培养学习者的自学能力，在本书的指导下，为自学创造条件。在编写过程中，参考了当前我国商业银行会计学习指导的相关资料。同时因为笔者学术水平有限，理论研究不够，书中缺点和错误欢迎读者批评指正。赵贵峰2009年5月目 录第一部分 教学大纲2一、本课程的目的要求6二、本课程的性质、特点6三、本课程的主要内容6四、本课程的重点难点章目7五、学习商业银行会计的方法7六、制度法规7七、INTERNET 网上资源7八、期末考试命题原则7九、试题类型及其结构7第一章 商业银行会计概论8一、学习目的与要求8二、重点内容8三、难点内容8四、内容概要8五、重点复习思考题解答9第二章 基本核算方法11一、学习目的与要求11二、重点内容11三、难点内容12四、内容概要12五、重点复习思考题解答14第三章 现金出纳业务的核算16一、学习目的与要求16二、本章重点16三、本章难点16四、内容概要16五、重点复习思考题解答17第四章 现代化支付系统的会计处理18一、学习目的与要求18二、本章重点18三、本章难点18四、内容概要18五、重点复习思考题解答28第五章 支付结算业务的核算32一、学习目的与要求32二、重点内容：32三、难点内容：32四、内容概要32五、重点复习思考题解答45第六章 代理与委托中间业务的核算47一、学习目的与要求47二、重点内容47三、难点内容47四、内容概要47五、重点复习思考题解答52第七章 负债业务的核算54一、学习目的与要求54二、重点内容54三、难点内容54四、内容概要54五、重点复习思考题解答55第八章 金融资产业务的核算57一、学习目的与要求57二、重点内容57三、难点内容57四、内容概要57五、重点复习思考题解答61第九章 外汇业务的会计处理65一、学习目的与要求65二、重点内容65三、难点内容65四、内容概要65五、重点复习思考题解答67第十章 其他长期资产业务的核算68一、学习目的与要求68二、重点内容68三、难点内容68四、内容概要68五、重点复习思考题解答72一、学习目的与要求75二、重点内容75三、难点内容75四、内容概要75五、重点复习思考题解答77第十二章 商业银行经营损益的核算78一、学习目的与要求78二、重点内容78三、难点内容78四、内容概要78五、重点复习思考题解答81第十三章 商业银行年度决算与会计报表84一、学习目的与要求84二、重点内容84三、难点内容84四、内容概要84五、重点复习思考题解答85第十四章 会计分析、监督与检查88一、学习目的与要求88二、重点内容88三、难点内容88四、内容概要88五、重点复习思考题解答89第四部分 期末考试样题91商业银行会计学试题（一）91商业银行会计学试卷（一）答案92商业银行会计学试题（二）96商业银行会计学试题（二）答案97105第一部分 教学大纲一、课程的性质、目的和任务商业银行会计是金融与证券、保险专业的一门专业必修课，是金融专业从业人员不可缺少的工具课程。商业银行会计的指导思想是以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，核算银行各种业务，为促进金融宏观调控，实现金融业务活动目标，完成金融企业各项职责任务并服务于社会经济而发挥作用。本课程的任务是使学生了解商业银行会计的基本理论，熟练掌握商业银行会计的基本核算方法、具体业务核算及财务核算内容，了解会计报表的编制方法。通过学习，使学生掌握商业银行会计这门课程的基本理论、基本方法和基本业务的处理，达到懂理论、能操作、会分析。通过该课程的学习，使学生成为实用性强、适应快的高级技术应用性人才。二、课程教学的基本要求通过本课程的学习，要使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，理解商业银行会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基础知识，掌握商业银行会计的基本理论、基本核算方法和各项业务处理方法，使学生具备从事会计工作的核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力。三、课程教学内容(一)总论商业银行会计的对象与特点(重点)商业银行会计的作用和任务(一般了解)银行会计核算的特点和原则(一般了解)商业银行会计的组织与管理(一般了解)（二）基本核算方法 (一般了解)会计科目记账方法 (重点)会计凭证 (重点)银行账务组织 （重点、难点）账务处理(重点)记账规则和错账冲正会计报表(一般了解)（三）现金出纳业务的核算现金出纳业务概述(一般了解)营业现金出纳核算(重点)中心金库现金出纳核算(重点)（四）现代化支付系统的会计处理现代化支付系统概述(一般了解)现代化支付系统业务核算（重点、难点）商业银行行内汇划业务的核算（重点、难点）商业银行与人民银行往来的核算(重点)银行间同业存款的核算(一般了解)银行间同业拆借的核算(重点)同城票据交换业务的核算（重点、难点）全国支票影像交换系统介绍(一般了解)（五） 支付结算中间业务的核算支付结算业务概述(一般了解)支票的核算(重点、难点)银行汇票的核算(重点)银行本票的核算(重点)商业汇票的核算(重点、难点)信用卡业务(一般了解)委托收款结算方式的核算(重点、难点)汇兑结算方式的核算(重点)托收承付结算方式的核算(重点、难点)（六）代理与委托中间业务的核算代理证券业务的核算(重点)代保管业务的核算(一般了解)保证业务的核算(一般了解)委托存贷款的核算(一般了解)买入返售、卖出回购金融资产业务的核算(重点)（七）负债业务的核算单位存款业务(重点)储蓄存款业务(重点)各类存款利息的核算(重点、难点) 债券发行业务的核算(重点、难点)（八）金融资产业务的核算贷款业务概述(一般了解)信用贷款的核算(重点)担保贷款的核算(重点)商业汇票贴现的处理手续(重点)短期投资业务的会计处理(重点)长期股权投资的核算(重点、难点)贷款损失准备的核算(重点、难点)（九）外币业务的核算（难点）外汇买卖概述(一般了解)外汇结售汇业务的核算(重点、难点)套汇业务(重点、难点)外汇存款业务的核算(重点)外汇贷款业务的核算(重点)国际非贸易结算业务的核算(一般了解)国际贸易结算业务的核算外汇业务的概算(一般了解) （十）其他长期资产业务的核算固定资产的核算(重点)无形资产的核算(重点)其他资产的核算(一般了解)（十一）所有者权益业务的核算(重点)所有者权益概述(重点)实收资本(重点)资本公积(重点)留存收益投入资本的核算(重点)资本公积、盈余公积及未分配利润的核算（十二）商业银行经营损益的核算（重点、难点）营业收入的核算(重点)四、学时分配序号课程内容理论教学实践教学课时小计备注课时教学方式手段课时教学方式手段(一)（二）总论商业银行会计的对象与特点(重点)商业银行会计的作用和任务银行会计核算的特点和原则商业银行会计的组织与管理基本核算方法 (一般了解)会计科目记账方法 (重点)会计凭证 (重点)银行账务组织 （重点、难点）账务处理记账规则和错账冲正会计报表2626成本费用的核算(重点)营业外收支的核算(重点)利润与利润分配的核算(重点、难点)（十三）商业银行年度决算与会计报表商业银行决算前的准备工作(一般了解)年度决算日的工作(一般了解)决算报表的编报(重点)（十四）会计分析、监督与检查 会计分析的要求和内容(一般了解) 会计分析的基本指标(重点) 会计监督与检查(一般了解)五、本课程与其他课程的联系本课程的先修课程有：会计学原理、货币银行学、国际金融。六、教学参考书会计基础、企业会计准则、商业银行会计制度、商业银行会计辽宁财经大学出版、商业银行实务、货币银行学等相关书籍，会计研究、金融研究、经济研究等专业期刊。四、学时分配序号课程内容理论教学实践教学课时小计备注课时教学方式手段课时教学方式手段（三）（四）（五）（六）（七）现金出纳业务的核算现金出纳业务概述营业现金出纳核算(重点)中心金库现金出纳核算(重点)现代化支付系统的会计处理现代化支付系统概述现代化支付系统业务核算（重点、难点）商业银行行内汇划业务的核算（重点、难点）商业银行与人民银行往来的核算(重点)银行间同业存款的核算银行间同业拆借的核算(重点)同城票据交换业务的核算（重点、难点）全国支票影像交换系统介绍(一般了解)支付结算中间业务的核算支付结算业务概述支票的核算(重点、难点)银行汇票的核算(重点)银行本票的核算(重点)商业汇票的核算(重点、难点)信用卡业务(一般了解)委托收款结算方式的核算(重点、难点)汇兑结算方式的核算(重点)托收承付结算方式的核算(重点、难点)代理与委托中间业务的核算代理证券业务的核算(重点)代保管业务的核算(一般了解)保证业务的核算(一般了解)委托存贷款的核算(一般了解)买入返售、卖出回购金融资产业务的核算(重点)负债业务的核算单位存款业务(重点)储蓄存款业务(重点)各类存款利息的核算(重点、难点) 债券发行业务的核算(重点、难点)28104422222101266续表序号课程内容理论教学实践教学课时小计备注课时教学方式手段课时教学方式手段（八）（九）（十）（十一）（十二）（十三）金融资产业务的核算贷款业务概述信用贷款的核算(重点)担保贷款的核算(重点)商业汇票贴现的处理手续(重点)短期投资业务的会计处理(重点)长期股权投资的核算(重点、难点)贷款损失准备的核算(重点、难点)外币业务的核算（难点）外汇买卖概述外汇结售汇业务的核算(重点、难点)套汇业务(重点、难点)外汇存款业务的核算(重点)外汇贷款业务的核算(重点)国际非贸易结算业务的核算国际贸易结算业务的核算外汇业务的概算(重点、难点)其他长期资产业务的核算固定资产的核算(重点)无形资产的核算(重点)其他资产的核算(一般了解)所有者权益业务的核算(重点)所有者权益概述实收资本(重点)资本公积(重点)留存收益投入资本的核算(重点)资本公积、盈余公积及未分配利润的核算商业银行经营损益的核算（重点、难点）营业收入的核算成本费用的核算营业外收支的核算利润与利润分配的核算商业银行年度决算与会计报表商业银行决算前的准备工作88442221084422续表序号课程内容理论教学实践教学课时小计备注课时教学方式手段课时教学方式手段（十四）年度决算日的工作决算报表的编报会计分析、监督与检查 会计分析的要求和内容会计分析的基本指标会计监督与检查44第二部分 本课程的目的、要求、主要内容及重点章目一、本课程的目的要求本课程是金融与证券等专业的一门专业必修课。本课程论述了商业银行会计的基础理论，对商业银行会计的基本理论和基本方法及处理方法进行阐述。讲授内容包括：商业银行会计概论、商业银行会计核算的基本算方法、现金出纳业务的核算、现代化支付系统的会计处理、支付结算中间业务的核算、代理与委托中间业务的核算、负债业务的核算、金融资产业务的核算、外币业务的核算、其他长期资产业务的核算、所有者权益业务的核算、商业银行经营损益的核算、商业银行年度决算与会计报表、会计分析、监督与检查，为学好这门课，学习时应注意以下几点：1、要抓主要矛盾，有条件地略去一些次要因素，找出问题的本质。2、要抓住重点，即应牢固掌握基本概念、基本定理和主要公式。3、要有良好的学习方法，可运用对比或比较的学习方法，掌握银行不同业务的处理，重点掌握与理解银行与企业的会计处理的不同。4、学习要理论联系实际，重视实际应用。二、本课程的性质、特点本课程以基础会计学和货币银行学、中央银行学以及财政学为先修课程，在奠定了会计基础理论、会计基本技能和银行业务的基本理论之后，介绍各项商业银行与中央银行业务的具体操作。商业银行会计课程的特点，是理论性较深、实践操作性强的学科，是针对银行业务经营特点进行的会计核算。三、本课程的主要内容根据商业银行会计课程名称的要求，在处理课程内容时，本着以下原则：以商业银行结算会计为主，兼顾财务会计，而按业务性质叙述会计处理。本课程以商业银行会计学为主教材，全书共分十四章，按照各章的密切联系程度，可以把全书14章划分为如下几部分：第一部分，包括第一章商业银行会计总论和第二章基本核算方法，主要介绍商业银行会计的理论基础，衔接基础会计和商业银行会计，巩固所学的基础知识，为学习商业银行会计奠定基础。第二部分，第四章、第五章、是商业银行的核心中间业务，体现了商业银行会计作为结算会计的本质特色，其特点是结算关系复杂，反映了商业银行对外业务联系得广度和深度，也是商业银行发展的制约业务，为全书的首要内容。第三部分第六章代理与委托业务的核算，是商业银行的其他中间业务，在商业银行的各项业务中，所占比重较小。第四部分，即第三章、第八章、第十章是商业银行资产业务，介绍商业银行资金运用的核算方法，是商业银行最基本的业务。第五部分，即第七章是商业银行负债业务，介绍商业银行资金的获取核算方法，是商业银行最基本的业务。第六部分即第九章外汇业务的核算，商业银行开办的业务规模比较小，非普遍业务，但随着我国商业银行国际化进程的加快，业务规模有扩大的趋势，反映了商业银行业务的发展趋势。第七部分，第十一章、第十二章、第十三章、第十四章 反映了商业银行会计除了资产、负债和中间业务的业务会计特点外，作为一个企业财务也具有财务会计的特色。与其他专业财务会计具有类似的特征。四、本课程的重点难点章目在上述十四章中，按照与专业联系的密切程度。可分为三种类型：一种类型是在理论方面具有指导意义和应用的普遍意义，在技术方面必须掌握的，第一、二、十、十一、十二、十三、十四章，特点是属于基础理论部分，其知识使用于各个不同的专业会计，具有理论应用的普遍性特点，其中第二章体现了商业银行会计的专业基础理论特色，是全书的重点。另一种类型是银行主要业务的处理方法。具体重点章为教材的三、四、五、七、八章为核心章节，难度大，应用广泛，反映了金融专业会计人才素质构成的精要内容。也是期末考试的主要命题章节。其余章节是为金融专业会计人才的专业补充内容，其业务开办范围比较小，在商业银行会计业务中不占有重要地位，但又为商业银行会计专业不可缺少。五、学习商业银行会计的方法首先明确商业银行会计核算的任务，要注重会计原理在商业银行会计中的应用，把握所使用的会计科目性质和使用方法，判断借贷方向，不能从企业的角度看问题，而是把银行作为会计主体。就是商业银行内部，也划分为若干会计核算主体，比方说，市（县）支行和省分行以及总行，商业银行与中央银行分别属于不同的核算主体，要善于变换会计主体，换位思考问题。通过习题可以巩固和加深对所学理论的理解，并培养业务处理和实际应用能力，熟悉银行业务的核算要求，掌握核算流程，然后运用会计学的基础知识，结合银行的具体业务学习。六、制度法规1、中国人民银行法2、商业银行法3、票据法4、支付结算办法5、金融企业会计制度解释6、商业银行财务制度7、利率管理规定六、教学指导书1、商业银行业务与管理2、商业银行管理会计 首都经贸大学出版社 3、商业银行财务管理与会计核算 兰州大学出版社4、金融企业会计 中国金融出版社5、中国人民银行财务制度讲解 经济科学出版社6、中国工商银行会计核算规程 中国经济出版社7、国际票据与实物精释 学苑出版社8、金融企业现金流量表编制、阅读与分析上海社会科学院出版社9、金融电子化与网上支付电子工业出版社七、INTERNET 网上资源http：//金融会计http：//天润财经网http：//中华财会网http：//中国人民银行http：//金时网八、期末考试命题原则1、本课程的考核命题在教学大纲规定的教学目的、教学要求、教学内容和商业银行会计文字教材范围之内，按照理论联系实际的原则，即考核对基本知识与基本规定的熟记能力，又考核运用所学知识综合处理会计业务的能力。2、期末考试命题的覆盖面要广，突出重点，兼顾一般，题量适中。3、试卷将尽可能兼顾各个层次。各层次题目所占分数比例大致为：了解10%左右，掌握30%左右，重点掌握60%左右。合理安排题目的难易程度，易、较易、较难、难四个等级所占分数的比例大致为：易20%，较易30%，较难30%，难20%。九、试题类型及其结构1、期末考试一般题型、名词填空，考核学生基本概念、基本知识和各项规定的理解和记忆。、单项选择，主要考核基础知识、基本规定与会计方法中容易出错以及似是而非、容易相互混淆的内容。、双项选择，主要考核基础知识、基本规定与会计方法中需要记忆的内容重要的知识点。、判断与改错，这类题目要求首先判断对或错，如果为错误要将错误的地方改正，这样可以避免学生投机取巧和碰运气，判断正确并改正确得分，判断正确，改的错误不得分。、简答题，考核基础知识和基本规定方面的内容。、业务处理题，考核学生对于会计方法的掌握程度及处理会计业务的能力，如果业务中涉及计算，也并入这类题目中，占全部试题的40%左右。2、考核形式：平时成绩20%；期末闭卷考试成绩占80%。第三部分商业银行会计章节指导第一章 商业银行会计概论一、学习目的与要求本章是全课程的理论基础，学习中应将商业银行会计放到社会会计体系和商业银行整体工作中去认识，从而在理解的基础上认识商业银行会计的概念与特点、商业银行会计的职责与任务、会计基本前提与要素、商业银行会计机构以及内部控制等内容；掌握商业银行会计制度的分层次管理、会计核算的一般原则和商业银行会计核算的要求、会计的职责与任务等。二、重点内容1、商业银行会计要素2、商业银行会计核算的对象3、商业银行会计核算的基本前提4、商业银行会计原则5、商业银行会计工作的组织管理三、难点内容1、商业银行会计要素2、商业银行会计原则四、内容概要1 、商业银行会计的概念。商业银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对商业银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，商业银行会计的是商业银行最重要、基础的工作，是实现商业银行各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和商业银行内部经营决策提供经济信息。 首先，商业银行会计是社会会计体系的组成部分，凡国家制定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章，商业银行会计必须执行。 其次，商业银行会计是商业银行内部管理的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、法规、制度、政策等，在会计核算中必须执行。 第三，商业银行会计有着特殊的核算方法。 第四，商业银行经营的全部业务，都要通过会计实现。 第五，会计是商业银行内部的一项基础性工作。 2、商业银行会计的对象。商业银行会计核算的对象就是商业银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。商业银行会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。3、商业银行会计的要素、商业银行的资产，主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业与拆放同业、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。、商业银行的负债，主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。、商业银行的所有者权益，包括：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。4、商业银行会计的资金运动、商业银行的资金筹集商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。、商业银行资金运用商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。、实现的收入、发生的费用支出和利润商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款也会收入利息等。商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。商业银行的利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。5、商业银行会计的特点、商业银行会计的必须遵循国家颁布的各项会计规章制度、国家的金融业经营管理的规章制度必须贯彻、商业银行会计的有显著的宏观性和社会性、银行会计有着特殊的核算方法、银行会计核算同银行的各项业务关系十分密切、银行会计核算过程具有严密的内部控制制度6、商业银行会计的作用、提供有效的信息数据、参与决策与管理的作用、加强控制和监督作用7、商业银行会计的作用、正确组织会计核算、提高服务质量与加强结算监督、加强财务管理 实行经济核算、开展会计检查、辅导与分析8、会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量9、会计核算的一般原则商业银行会计必须贯彻的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则等。10、对银行会计工作的要求、会计工作必须实行统一管理。、严格执行会计业务操作规程。、实行重要岗位的定期轮换、严格实行岗位责任制、实行会计制度执行情况检查报告制度11、会计人员的职责、认真组织会计核算，保证会计处理方法、程序科学、合理，所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。、加强财务管理，促进增收节支，为改善经营管理和提高经济效益服务。、坚持原则，廉洁奉公，维护国家财经纪律，抵制一切违法乱纪行为。、保守商业秘密，妥善保管各种会计档案，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。12、银行会计人员的权限有权制止和纠正违反国家财经政策和法规制度的行为，制止和纠正无效的，可向单位领导人提出书面意见请求处理。对严重损害国家和社会公众利益的行为，会计人员应当向上级行报告。有权监督检查本单位的财务收支、财产保管、资金使用等情况。有权对开户单位与银行的往来账项做必要的检查。有权参与本单位的经营管理。有权抵制弄虚作假行为。五、重点复习思考题解答（一）、填空1、商业银行聚集资金包括_、_、_(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。答：资本投入 吸收各种存款 借入资金2、商业银行资金运用包括_、_、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。答：发放贷款 办理贴现3、商业银行的收入主要包括：_；办理有关业务或代理业务要收取_；存放中央银行款和存放同业款_等。答：发放贷款要收取利息 手续费 收入利息4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要_；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付_；为维持正常经营要支出工资等各项费用。答：支出利息 手续费5、商业银行会计核算的基本前提有_、_，会计分期，货币计量。答：会计主体 持续经营6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的 和应当承担的 ，不论款项是否收付，都应当作为当期的 ；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。答：收入 费用 收入和费用7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的 ，其金额为 后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。答：经济利益 资产减去负债（二）名词1、持续经营持续经营是指会计主体的经营活动将无限期地延续下去，即在可预见的未来不会面临破产清算。会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。2、会计分期会计分期又称会计期间，它是指将公司持续不断的经营活动分割为一定的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，方便用户了解。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。3、权责发生制权责发生制，又称应计制或应收应付制。它是指确定本期收入和费用，必须以应收应付作为会计确认的时间基础。4、收付实现制又称现金制或实收实付制。它是指确定本期收入和费用，必须以款项的实际收付作为标准。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管期是否归属本期，都作为本期的收入和费用处理：反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。由于款项的收付实际上以现金收付为标准，所以又称为现金制。（三）判断题1商业银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，有着共同的特点。 ( )2商业银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 ( )3商业银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。 ( )4商业银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 ( )5商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 ( )四、单选题1银行业务处理过程和会计核算过程是：( D )A前后联系 B互不联系C分步进行 D同步进行2为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：( A)A及时反映，仍按原规定执行 B由上级行修订后，再执行C有权自行修改和废除 D有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告3规范会计人员的工作内容和工作质量的是：( C )A会计制度 B会计办法C会计人员的职责 D会计人员的权限4有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：( B )A商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义B商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的C各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。D商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务五、多选题1商业银行会计的任务是：(BCDE )A实现业务财务活动 B正确组织会计核算C加强服务与监督 D严格财务管理E开展会计检查、辅导与分析2商业银行会计的特点有：( ACD )A会计核算方法的特殊性 B会计核算方法的多样性C业务活动与会计核算的统一性 D反映资金活动情况的综合性E反映资金活动情况的全面性3银行的会计人员包括：( ABC)A记账员 B复核员 C稽核员 D信贷员 E出纳主管人员4不直接对外办理业务的会计机构有：(BCD)A会计股 B会计科 C会计处 D会计司 E综合小组（六）简答题1、商业银行会计工作的任务如何?为什么是银行各项工作的基础？商业银行会计工作是银行整体工作的一个重要组成部分，做好会计工作，充分发挥商业银行会计的各项作用，对于实现银行对国民经挤的宏观控制与微观搞活，均有重要的意义与作用。商业银行会计工作的任务，归纳起来，主要有四点：(1)组织会计核算，(2)办理资金收付与划拨清算，(3)加强财务管理，实行经济核算，(4)开展会计检查、分析。根据以上所述，我们可以看出会计工作在银行具有重要的地位，是银行各项工作的基础。因为，第一，全行业务活动情况以及有关数字资料耍依靠会计提供；第二，各项业务最后都必须通过会计工作来组织实现；第三，对存款、结算等业务的正确性与合法性，都要通过会计工作，依照有关法律、制度、规定进行监督。2、商业银行的业务经营范围有哪些？商业银行可以经营下列部分或者全部业务：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务等。3、简述商业银行会计的对象商业银行会计的对象就是商业银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。4、商业银行会计人员有哪些职责，权限和责任?会计人员就是指在人民银行和各专业银行经办会计工作的人员。为了做好会计工作，除必须加强对会计人员的培养，不断提高其政策水平、业务水平、技术水平和职业道德观念以外，还须正确规定其职责、权限和责任。(1)会计人员职责主要就是指会计人员的工作内容和对这些工作的质量要求，主要有七项，具体内容见教材，此处从略。(2)会计人员权限，为了保障会计人员能够顺利地履行其职责，根据国家有关规定，赋予四项权限，具体内容见教材，此处从略。(3)会计人员的责任，为了促使会计人员认真履行其职责，努力做好本职工作，除规定会计人员的权限外，并相应规定责任。第二章 基本核算方法 一、学习目的与要求本章是商业银行会计方法的基础，通过学习，应当了解会计科目的设置原商业银行原则，熟悉商业银行会计凭证的特点、记账规则与错账冲正、账簿的结转与装订以及编商业银行制会计报表的意义，掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用方法、各种会计商业银行凭证的编制、账务组织与基本核算程序及账簿的登记方法，能熟练运用借贷记账商业银行法对发生的经济业务进行处理。本章应该重点掌握的内容是会计凭证和商业银行的账务组织与处理二节，这是我们学习和熟悉商业银行会计核算组织的基础，反映了商业银行会计的特色。二、重点内容1、会计科目的分类2、会计凭证的种类以及处理和基本要素3、借贷记账法的运用4、商业银行会计的账务组织5、商业银行会计的账务处理三、难点内容1、会计科目的分类与使用 对于会计科目中的资产负债共同类科目的使用方法，这类科目分为借贷双方同时反映余额和余额的借贷方向不确定，有时可能在借方，有时可能在贷方。2、借贷记账法的运用借贷记账法的运用，需要在对会计科目的性质、核算内容、使用主体全面掌握的前提下综合提高运用的能力。四、内容概要、会计科目 商业银行会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。 表内科目按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类。、记账方法。 记账方法是依照一定的记帐原理和规则，使用一定的记帐符号，将经济业务记入到帐户中去的一种专门方法，其主要内容包括：记帐原理、记帐符号；记帐规则等。它历来在会计核算技术方法中占据重要地位。银行记帐方法分为对资金运动的记帐方法(复式记帐法)和对表外科目的记帐方法(单式记帐法)。复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。我国银行对资金运动的复式记帐方法目前采用借贷记帐法。借贷记账方法，即以，以“借”、“贷”为记账符号借贷记账法以资产=负债+所有者权益资产负债平衡原理为依据；以贷为记账符号，在账户中设有借方、贷方和余额栏；以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法；账务平衡包括发生额平衡和余额平衡。注意对借贷记账法的学习决不只局限于本章，记账方法的运用贯穿于本课程始终，随着学习内容的深入应结合各项业务核算掌握记账方法的运用。 商业银行会计借贷记账法的常用帐户类型结构：借方 资产类 贷方期初余额 本期借方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 借方 负债类 贷方本期借方发生额期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 借方 损益类 贷方 本期支出发生额本期收入发生额本期支出发生额合计本期收入发生额合计净收入 借方 共同类往来 贷方本期债权发生额 本期负债发生额 本期债权发生额合计 本期负债发生额合计 3、会计凭证商业银行会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。4、商业银行会计凭证的种类(1)按凭证填制的程序和用途分原始凭证和记账凭证。(2)按凭证形式分为分为复式凭证与单式凭证。 (3)按凭证的格式和使用范围分为基本凭证与特定凭证基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记帐的凭证。银行的基本凭证按其性质特点可分为三大类共十种传票。第一类凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的切现金收、付和转账业务，包括四种传票： (1)现金收入传票 (2)现金付出传票 (3)转账借方传票 (4)转账贷方传票第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，存入适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主存入动代为收款进账或扣款时(如单位存款利息的进账或贷款利息的存入扣收)使用。包括两种： (1)特种转账借方传票(2)特种转账贷方传票第三类凭证是特定业务使用的凭证，包括四种：表外科目收入传票、表外科目付出传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票 外汇买卖传票的使用，适用于经营外汇业务的商业银行会计部门，在办理外汇业务过程中，涉及外汇、外币兑换的转帐业务使用该凭证。表外科目收