整存整取定期储蓄存款核算实例.doc

整存整取定期储蓄存款核算实例【例3-7】储户张凯于201年10月31日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款200 000元，于202年10月31日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.87%。银行于每季季末计提利息。假设储蓄存款利息所得税税率为5%。吸收存款初始确认金额=200 000（元）设吸收存款的实际利率为IRR，根据公式，得：采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-11所示：表3-11 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时 间期初摊余成本利息费用（实际季利率0.9538%）现金流出期末摊余成本201.12.31200 0001 2700201 270202.3.31201 2701 9200203 190202.6.30203 1901 9380205 128202.9.30205 1281 9560207 084202.10.31207 084 656207 7400合 计7 740根据上表数据，银行的有关账务处理如下：（1）201年10月31日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入业务时：借：库存现金 200 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（本金） 200 000（2）201年12月31日确认利息费用时：利息费用= 应付利息=200 0003.87%122=1 290（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 270 吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 20 贷: 应付利息张凯户 1 290（3）202年3月31日确认利息费用时：利息费用= 201 2700.9538%=1 920（元）应付利息=200 0003.87%4=1 935（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 920 吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 15 贷: 应付利息张凯户 1 935（4）202年6月30日确认利息费用时：借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 938 贷: 应付利息张凯户 1 935吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 3（5）202年9月30日确认利息费用时：借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 956 贷: 应付利息张凯户 1 935吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 21（6）202年10月31日确认利息费用时：利息费用= 应付利息=200 0003.87%121=645（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出户 656 贷: 应付利息张凯户 645吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 11（7）202年10月31日，办理储户张凯到期支取本息业务时：应付张凯利息=200 0003.87%=7 740（元）利息税=7 7405%=387（元）税后利息=7 740387=7 353（元） 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（本金） 200 000 应付利息张凯户 7 740 贷：库存现金 207 740借：库存现金 387贷：应交税费代扣利息税 387【例3-8】储户王浩于201年（平年）2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于202年2月3日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设储蓄存款利息所得税税率为5%。根据上述资料，银行的有关账务处理如下：（1）201年2月3日，办理储户王浩整存整取定期储蓄存款存入业务时：借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王浩户（本金） 10 000 （2）201年3月31日确认利息费用时：利息费用= 10 000572.25%360=35.63（元）借：利息支出定期储蓄利息支出户 35.63 贷：应付利息定期储蓄利息户 35.63（3）201年6月30日确认利息费用时：利息费用=10 00012.25%4=56.25（元）借：利息支出定期储蓄利息支出户 56.25 贷：应付利息定期储蓄利息户 56.25（4）201年9月30日确认利息费用的账务处理同（3）（5）201年12月31日确认利息费用的账务处理同（3）（6）202年2月3日，办理储户王浩到期支取本息业务时：应付王浩利息=10 00012.25%=225（元）利息税=2255%=11.25（元）税后利息=22511.25=213.75（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王浩户 10 000 应付利息王浩户 204.38利息支出定期储蓄利息支出户 20.62 贷：库存现金 10 225借：库存现金 11.25贷：应交税费代扣利息税 11.25【例3-9】沿用【例3-8】的资料，假设储户王浩逾期于202年（平年）3月23日来行支取存款，当日银行挂牌的活期存款年利率为0.36%。假设储户王浩201年2月3日存入该整存整取定期储蓄存款时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同【例3-8】。 根据上述资料，银行的有关账务处理如下：（1）（5）的账务处理同【例3-8】（6）202年3月23日，办理储户王浩逾期支取本息业务时：应付王浩利息=10 00012.25%+10 000480.36%360=225+4.80=229.80（元）利息税=229.805%=11.49（元）税后利息=229.8011.49