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文档简介

经营性租赁，是一项暂时让渡资产使用权的行为，按营业税暂行条例的规定，其属于服务业中的租赁行为。在实际经济活动中，租金收取形式有分次或一次性收取两种方式，收取款项时间通常为期初或期末。在纳税义务的确认上，根据营业税暂行条例第九条的规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”由于租赁收入在会计核算上存在应计收入和预收收入两种情况，根据权责发生制和配比原则，相应对税金的会计处理，也有所不同。举例说明如下：一、期初收取租金的会计处理：例：A公司在2000年1月1日将一套闲置不用的设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。合同约定，2000年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2001年1月1日，支付余下的当年租金12000元。A公司的会计处理如下：1.收到租金时，将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入12000121000（元），应记入“其他业务收入”科目，而后期2月12月的租金收入，对本期来说劳务尚未提供，应记入“预收账款”科目。营业税金问题，按照税法规定，企业在收到租金收入时，应确定为纳税义务发生的时间，并将应纳税额计入“应交税金”科目，但根据配比原则，其“应交税金”应平均分摊到各个受益期间。收到租金时：借：银行存款12000贷：其他业务收入租金收入1000预收账款11000借：待摊费用待摊税金550其他业务支出50贷：应交税金应交营业税6002000年以后的11个月作分录：借：预收账款1000贷：其他业务收入1000借：其他业务支出50贷：待摊费用待摊税金502001年分录同2000年。二、期末收取租金的行为：续上例，假设合同规定要求乙公司分别于2000年12月30日、2001年12月30日支付租金12000元。会计处理如下：从权责发生制角度分析，2000年A公司提供了财产使用权，当年1月12月每月应确认租金收入，与此同时，按会计制度确认收入的同时，根据配比原则，也应计算企业每月应负担的税金费用，平均计入每月。即当年1月12月每月均应作如下分录：借：应收账款1000贷：其他业务收入1000借：其他业务支出50贷：其他应付款应付税金502000年12月30日，收到租金时：借：银行存款12000贷：应
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