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出纳与会计的关系 摘 要：出纳与会计二者的地位是平等的，出纳是会计工作不可分割的一部分，两者相互制约，相互监督，各负其责，互相制衡，他们共同组成财务管理的有机整体。出纳工作的好坏是决定会计基础工作到位与否的关键因素，单位在重视会计同时，也不应忽视对出纳的重视。本文探讨了出纳与会计的关系。 下载 关键词：出纳；会计；关系；财务管理 近年来，随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不断深化。在现代企业管理中，财务管理工作是极其重要的一环。出纳在现代企业财务管理中处于重要地位，随着市场经济的发展，对出纳人员的业务素质和工作质量也在逐步提高。出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作。无论什么性质的单位都不应忽视对出纳岗位的重视，因为单位所有款项的进出、现金的收付都得经过出纳，现金是单位的血液，自始自终贯穿于单位生存和发展的每个环节，一个单位能否保证资金的安全则取决于有没有一名合格的出纳人员。出纳掌握着整个单位的经济命脉，是资金风险的第一人，如果没有选择对出纳，那么这个单位就会遇到资金上的风险，造成经济损失甚至可能发生经济犯罪行为。因此，一个单位在重视会计同时，也不应忽视对出纳的重视。出纳不但要具备扎实的理论基础和实践操作技能，还要具备良好的思想品质和职业道德。 一、出纳与会计工作概述 出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管帐目的会计员形成分工协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。 出纳工作是会计工作重要的一环，出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。出纳是一个账实兼管的工作，具体内容有以下几个方面：与现金、银行存款和各种有价证券的收入与结存相关的核算；保管现金、有价证券，管理银行存款账户；管理保险柜，办理收支结算手续；账务处理；可见，出纳工作与其他财务工作有所不同。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物。出纳工作的这种分工并不违背财务“钱账分管”的原则，这是因为出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账，以此来对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额控制。 会计是以货币为主要计量单位对企事业单位的生产经营活动或预算执行情况进行系统、连续地核算、反映和监督，并能预测经济前景和参与决策。出纳是现金、票据、银行存款和有价证券等货币资金的收付和保管工作的尝、称，是财会工作的一个重要组成部分。会计制度规定出纳人员不得兼管稽核及会计档案保管和收入、费用及债权债务帐目的登记。出纳同会计都是财会工作，只是分工的不同.出纳和会计在工作上要互相理解、支持和配合，要同心同德搞好工作.出纳和会计还应互相制约、牵制和约束，以达到减少漏洞、堵塞弊端的目的。 会计工作是企业经营管理工作的重要组成部分，单位中一切与货币计量有关的经济业务，都必须经过会计工作来反映和监督。会计工作又是由单位的会计机构成员来共同完成的，会计机构成员因分工不同，可分为会计岗位等，会计管帐，出纳管钱。从业务分工上说，出纳业务是会计核算的组成部分，出纳业务应受到会计总帐的控制。在会计核算的组成中，会计起到统筹作用，根据国家有关财务制度规定，会计机构内部要建立内部控制，会计与出纳既要相互协作，又要相互制约，出纳人员不得兼管稽核会计档案的保管和收入、费用、债权、债务的登记工作。出纳人员与会计人员只是工作的分工不同，出纳人员在对货币资金的核算、反映和监督的职权上也是非常重要的。 二、出纳与会计的关系 会计与出纳共同担负着一个单位的经济，财务管理工作，两者相互制约，相辅相成，出发点和目的都是统一的；同时两者之间的职责又必须分清。会计负责参与拟订经济、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；处理会计事项、办理会计手续进行会计核算，会计监督；保管会计档案。出纳主要在会计的率领下负责现金、银行往来帐，票据和有价证券等的收付和管理等工作。会计法规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。也就是说出纳不得兼任会计工作，反之，会计也不能兼任出纳工作。 出纳是会计工作不可分割的一部分，出纳与会计二者的地位是平等的，两者应当相互制约，相互监督，各负其责，互相制衡，他们共同组成财务管理的有机整体。出纳工作的好坏是决定会计基础工作到位与否的关键因素。每一张凭单经过会计的制单、审核、财务主管签字后，最终都要流转到出纳的手中。出纳和会计核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；它们共同完成会计任务，不可或缺。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。因此，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。 会计与出纳之间是分工与协作的关系，主要表现为：作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细帐会计、总账会计之间按照一定的顺序传递，他们相互利用对方的核算资料。同时，出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金与银行存款的总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券与出纳帐中相应的有价证券，在金额上必须相等。 货物的购销要经过货物移交和货款结算这两个过程。其中，货款结算的收入与支付必须通过出纳来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理也离不开出纳人员的参与。出纳工作直接参与经济活动过程，这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。 出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算出纳核算要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存人的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。 总之，出纳与会计二者的地位是平等的，出纳是会计工作不可分割的一部分，他们共同组成财务管理的有机整体。出纳工作的好坏是决定会计基础工作到位与否的关键因素，