对企业内部审计与内部控制关系探讨.docx

对企业内部审计与内部控制关系探讨 摘要：在日益发展的现代社会中，国民经济高速发展为各企业发展创造了一个有利的外部条件。各企业在迎来机遇的同时也遭遇了挑战。为了更有准备的迎接这些挑战，企业应在完善自身内部管理的基础上，着重了解内部审计与内部控制的定义与内涵和二者之间的关系，培养相关管理人才。长此以往，企业才能实现营业目标、提高自身发展活力，从而在激烈的市场竞争中立足。本文将针对企业内部审计与内部控制的关系进行分析，为企业内部管理提供借鉴。 下载 关键词：内部审计；内部控制；关系 中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01 一、企业内部审计与内部控制的定义 1.内部审计 内部审计是企业管理者通过监督、协调、管控企业经营活动来调整企业项目发展进度，从而实现企业愿景的一种内部管理手段。众所周知，企业内部管理是企业发展前行的基础。内部审计的重要特征是独立性，它不同于外部审计由国家监督执行的社会性，而是由企业内部部门进行审核管理的活动，也因此不具有社会公证作用。虽然内部审计与企业经营活动并没有直接相关，但其在企业内部管理中起到了至关重要的作用。首先，内部审计增加了管理者科学管理的意识，维持了企业内部管理的秩序。其次，内部审计与内部控制密切相关，提升企业管理活动推进的软实力。 2.内部控制 根据企业内部控制基本规范，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。一个企业若没了内部控制管理则会自乱阵脚，所以说做好企业内控是掌控全局的第一步。当然，企业内控并非孤立存在的，若只利用企业内控对企业目标进行规划，则很容易使企业内部控制流于形式。一个企业只有结合其自身内部诉求，对项目决策和人员调配进行合适的管控，合理规避风险，才能正确提升内部控制效率而不至于使内部控制变成无实用性的冗余物。 二、企业内部审计与内部控制之间的关系 1.内部审计可以完善企业制度设施，增强企业内部控制 内部控制是企业管理的框架，其执行需大量的制度支持与推动。制度系统的完善并非一朝一夕便能促成的，而是需要长期的探索与实践才能形成，在探索过程中，肯定会遇到优劣制度的选择，选择合理适用的制度是加强企业内控的关键步骤。内部审计可以利用其专业性推动内部控制的制度产生，也可以通过其审计职能评价制度运行的有效性。首先，在制度设计上，内部审计部门可根据业务流程的梳理情况制定管理制度，最好能制定出推动人员管理积极性和提高效率的制度。其次是在制度推行时，发挥内部审计的监督作用，规范制度推行方法，改善组织制度运营系统，推动制度的有序实施。最后是制度实行的后续，企业的工作不应随着制度实施的结束而结束，而应检测制度的实施效果，对于收益良好的制度可继续实施，而对于没有突出效果的制度，可考虑改进或者废除。从这方面来看内部审计为内部控制制度的建设起到了很大作用，可以说内部审计的目标便是做好内部控制。内审起到了监督和检测的职能，进行企业内审的程度也体现了企业内控的完善程度。 2.内部审计推动了企业控制风险评估系统的实施 风险预测是企业内控的一项重要内容。在企业内控的过程中，风险评估在业务办理、批准授权、审核执行等内控部门都有所体现。比如，对企业项目管理方面，企业项目执行部门应结合全面预算与风险评估，定期抽取业务流程中的各个部分进行风险预算，对项目中可能存在的风险进行预算估计，按照其对某个项目可能造成的损失强度进行排序，对于高风险高回报的项目慎重决策，高风险低回报的项目适当舍弃。按照内控流程进行风险评估，有利于企业进一步加强管理控制。通过审计流程，对内部制度运行有效性进行监督，为企业项目决策增加了可靠性，从制度保障上促进企业的良性发展。从这方面上看，内部审计是促进企业加强内部控制的方法之一，促进了企业控制风险评估系统的建立和完善。 3.内部审计提高了内部控制的效率 内部控制是企业内部管理的统称，它在企业各部分的管理都有所应用，如果没有合适的辅助手段对内部控制进行规划和修正，内部控制则很有可能显得杂乱无章，甚至在手忙脚乱的管理中暴露出诸多弊端。因此，进行合理的审计评价才能使企业内控起到实际的管理作用而不至于被架空。事实上，很多的审计流程都体现了内部控制的意志。企业内审工作的第一步便是进行控制测试，即企业首先考察的是制度是否有效，各基础管理的方法是否符合企业成本效益和设施的要求，关键项目是否存在可控性。这些测试结果为全面评价企业内控运行有效性提供了数据支持。其次是定期进行的审计报告收检，对审计结果进行记录并做出评价是内审的核心内容，通过核对审计报告的方式不仅可以提高审计人员工作的积极性，也使得审计工作更具专业性和真实性。根据评价结果，促进企业内控存在的设计缺陷和执行缺陷进行纠偏，制定更有管理效率的制度。从这方面上来看，内部审计在一定程度上提高了内部管理控制的效率。 4.内部控制为内部?计创造了良好的内部环境 内部审计在内部控制中的重要作用已无须赘述。同样的，内部控制也为内部审计的有序执行起到了至关重要的作用。一方面来说，企业内控是对企业全方位的管控，其中全面预算是企业内控中一个重要内容，它是规划企业方向、规避项目风险、预测项目效益中的重要一环。企业有了完善的全面预算系统，才能细化内部管理的目标，并确定内部控制的具体目标。同时也能与内审中的预算系统结合，共同完成内审任务。另一方面，企业内部控制中的人员安排也与企业内审息息相关，考虑到成本预算问题，企业内部控制应对人员工作作出提前安排，保证内部的纪律性，做到人员各司其职，这便为企业内审工作安排提供了便利。从这方面上来看，内部控制是内部审计的基