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外贸企业内部控制问题探析 摘要：随着国民经济的迅猛发展、外贸经营权的逐步放开，我国众多的外贸企业在新形势下得到了快速的发展。但是在全球经济化发展趋势下，我国的外贸企业也受到了一定的冲击。内部控制作为现代企业管理手段，在控制和防范企业经营财务风险、规范企业管理上有重要的意义。从目前我国外贸企业的内部控制来看，其发展程度还比较低，内部控制还存在诸多亟待解决的问题。本文将主要分析外贸企业内部控制存在的问题，并提出相应的完善对策。 下载 关键词：外贸企业；内部控制；问题探析；对策 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0125 在经济发展的客观形势下，外贸企业作为我国创新型企业逐步壮大起来，为国民经济的发展注AT新的活力。随着外贸企业经营发展的变化以及贸易环境的复杂，国内很多外贸企业面临着巨大的挑战。导致这一问题的原因主要是外贸企业的内部控制不合理。历史经验告诉我们，企业内部控制不合理，则直接影响企业健康稳定的发展。因此，外贸企业内部控制问题很大程度上抑制了企业的发展进程，如何完善并加强外贸企业内部控制，是外贸企业发展过程中必须重视的问题。 一、外贸企业内部控制的概念与原则 外贸企业的内部控制指的是由企业懂事会、监事会、经理层和其他员工实施的旨在实现企业运营效果、财务报告的可靠等目标而提供合理保证的过程。其内部控制体系是一个完整的动态过程，既包括对内部控制制度的建立，也强调对各项内部控制实施活动的信息沟通与监督。建立健全的企业内部控制制度，对于确保企业各项规章制度执行及业务活动的正常运行，促进企业的发展有积极的作用。 外贸企业在实施内部控制管理中应遵循如下原则：1.全面性原则；2重要性原则；3.制衡性原则；4.适应性原则；5.成本效益原则；6.可实施原则。以上六大原则是确保外贸企业内部控制管理工作高效开展的重要保证。 二、外贸企业内部控制所存在的问题 1.企业内部控制意识薄弱，制度形同虚设 受外贸企业对内部控制工作的不重视影响，我国很多外贸企业的内部控制意识薄弱，其内部控制制度形同虚设，并未在实际工作中执行。形成这一现象的主要原因是外贸市场环境的复杂以及激烈的国际市场竞争，使得外贸企业的工作重点放在进出口贸易上，而未将企业的内部控制与企业发展联系起来，缺乏对内部监督和审查工作的开展。在外贸企业的流程设计、流程控制及风险控制上未进行有针对性的审计，不能有效监督内部控制的实施。 2.缺乏企业对主要风险的防范 与其他国内企业相比，外贸企业面临的风险更多，其风险存在于进出口流程的各个环节。在市场环境的日益复杂形势下，外贸企业经营风险逐渐增加，表现在外汇汇率的风险、信用风险和外贸风险等。有数据显示，我国的外贸企业成立五年后倒闭的数量超过80%，最主要原因来自于企业缺乏对主要风险的防范。 3.对企业业务流程的控制失效 我国外贸企业的业务流程，主要表现为出口业务上，包括出口前的准备，出口合同的签订，备货报检以及信用证的催证、审证，保险、报关等环节。但是，从目前的外贸企业对于这些业务流程的控制来讲，还存在诸多控制尚未达标的情况，致使外贸交易不能顺利进行。尤其表现在出口货物的订单管理，以及对客户的授信管理上不够完善，贸易方式还比较保守，没有真正向国际化的方向迈进。 4.出口退税的内部控制存在问题 我国很多外贸企业在对企业的出口退税内部控制中，内容趋向于原则性，而缺少实际操作性，造成了退税风险的产生。企业办理出口退税的过程，其退税单证涉及到外汇管理局、海关、供货厂、银行、出口退税机关单位，而其中任一环节都不容忽视，否则就会导致退税风险的产生。例如我国的外贸企业单证部经常出现对出口退税的单证衔接考虑不周或设计不合理的问题，对出口退税的内部控制不能适应国家出口退税的管理要求，不利于外贸企业的健康发展。 三、提高外贸企业内部控制的相关对策 1.强化企业内部控制意识，重视企业内部控制 为了推进外贸企业的健康长远发展，外贸企业要重视内部控制管理，企业应该加强认识并重视内部控制对于企业发展的重要意义，尤其是企业领导者要高度重视企业内部控制并强化企业员工的内部控制意识，从而共同促进内部控制管理工作的开展。因此，企业管理者首先要提高其管理意识，并加强全体员工的职业道德的培养及管理知识的培训，完善企业内部控制制度并监督实施，使企业全体人员都具备高度的内部控制意识和责任感，从而促进内部控制的有效开展。 2.强化外贸企业业务流程的控制 针对外贸企业内部控制的特殊性，企业应该加大对流程管理的重视，设置专职机构和岗位，改变由业务人员包办业务过程的现象，降低交易决策的主观盲目性。在出口业务上，出口业务的合同签订、报关储运、收汇核销等工作程序和环节都要责任到部门和个人，保证交易的正常进行。 3.加强对贸易风险的防范控制 在上述问题分析中，了解到外贸企业较一般企业面临更多的风险，外贸企业应该在可防范的风险中采取有效措施，以减小企业发展的风险性。外贸企业应该加强事前、事中及事后的风险控制。首先，在事前控制上，外贸企业要搜集客户资料，建立客户档案，依据客户的资信状况采取不同的收汇及贸易方式。其次，在事中控制上，主要是强化对业务处理的控制。在事后控制中，即落实对业务成果的核算控制，外贸企业应该按合同期限确定贸易合同按时收汇的期限，并督促业务部门催讨收汇。企业要及时领取核销单，安排货物出运并办理出口退税，支付佣金，最终落实合同核算工作。 4.加强出口退税的管理工作 为了保证出口退税款的即时到账，外贸企业应该完善以时间节点为基础的风险防范制度。企业必须实施对增值税发票的认证期限，并注明出口退税申报期限以及出口核销单的核销期限，分别以90天为标准。其次，外贸企业应该完善出口退税单证备案制度，将出口退税部门纳入单证收集管理中，确保备案单证的真实无误。再次，出口退税还应该结合使用ERP系统，将出口退税中出口退税申报系统及增值税认证系统等纳入ERP系统，有利于提高出口退税的管理效率。 四、结语 在国内外贸企业发展面临严峻挑战的形势下，外贸企业必须不断的加大内部控制力度，完善内部控制制度及企业管理方法。外贸企业应该结合自身发展的实际情况与方向，依据