加强行政事业单位内部会计控制的若干思考.docx

加强行政事业单位内部会计控制的若干思考 摘要:现阶段,我国行政事业单位内部会计控制存在诸多问题,如控制意识淡薄、控制体系缺失和不健全等等,针对这些弊病,本文进行了分析并在此基础上提出了相应的对策和建议。 下载 关键词:行政事业单位 内部会计控制 一、内部会计控制的概念解析 内部会计控制是经济主体为了保护资产的安全与完整、保证会计工作的有效进行,在力求提高会计信息质量的前提下针对对本单位管理目标以及财务目标的实现而制定的一系列措施、方法和程序。一般来说,内部会计控制由与资产的保障和会计记录的可靠性、可比性等相关的所有计划和程序组成,因此一个有效的内部会计控制制度应该紧密遵循管理部门所制定的相关政策和流程并为保证经济业务的顺利进行而服务,体现针对各个岗位职责、义务得以明晰和高效的本质。 行政事业单位不同于一般的政府系统,与普通企业的差别也很大。一方面上级财政部门有固定的财政经费给予其经济活动上一定程度的支持,单位内部的财会工作并不一定首要要求效益化原则,另一方面行政事业性收费则属于其自收自支的部分,某种程度上也受到市场经济效应的影响。所以行政事业单位内部会计控制也要以保障单位资产安全和完整的目标,建立健全财务控制体系,加强内部会计控制,确保有关法律、法规和各项规章制度的贯彻实施。 二、我国行政事业单位内部会计控制的现状及原因分析 1、内部会计控制现状 (1)没有充分认识到内部会计控制的重要性,内部控制的执行困难重重。从现实的情况来看,很多单位的管理当局对内部会计控制体系建设不够重视,其观念上的轻视直接导致下层的办事人员在具体的工作流程中缺乏适当的警惕性、严密性和高效性。有些单位虽然建立了科学合理的内控体系,但是在执行、监督和评估环节流于形式,没有把握内部控制的精髓;有的单位没有从实际出发,把不符合自身条件的制度设计生搬硬套;还有的单位根本没有建立内部会计控制体系,严重缺乏科学有效的监督制衡机制。 (2)会计工作人员职责不到位。目前我国绝大多数行政事业单位都是半收半支性质,因此其财务、会计方面的工作相对来说面临较小的竞争压力和生存危机,所以这些机构很容易产生的一个弊端就是会计工作人浮于事,管理当局任用的财会人员普遍素质不会太高。单从会计凭证来看,实务中忽视签字的现象非常普遍,或是根本没有依照业务流程规则行事;在装订和整理会计凭证的过程中将各种业务混杂在一起,造成月末、年末账证核对繁重的工作量;在期末提供会计资料方面只重视会计报表的编制与报告,而忽视对财务情况的完整分析和对会计报表附注的编制。 (3)财务管理混乱。具体表现在一下几个方面:实际工作与事前预算严重脱节,预算管理存在一定的盲目性和无计划性,时常存在超支预算范围的现象,对资金、物资的运用不能做到统筹规划、有效安排;收支管理不规范,有些单位任意扩大或缩减收支范围,对财政下拨的专项资金不能专款专用、违背公共财政收入再分配的基本要求,而是在专项账户之外另立名目、任意挪用专项财政资金;在财务管理过程中账证、账账和账实相符的要求实际中存在很大问题,由于大多数的行政事业单位对成本费用核算要求都不高,因此很多单位会计账面上反映的物资资产与实际情况有很大出入,出现“重钱轻物”的现象。 (4)监督评价体系失效。受传统官场文化的影响,我国行政事业单位内部监督机构经常是形同虚设,常常是管理当局的一个人或几个人说了算,其应有的制衡、监督效应并不能充分体现,以致出现了危害单位利益的一些事情。特别是在事后评价这一块,对于事中控制的有效与否及其有效程度没有一个规范、科学的评价体系,内部控制部门在这一环节的所应有的职责和义务完全或部分缺失。 2、造成现状的若干因素分析 (1)行政事业单位财务会计的特点。行政事业单位的会计核算工作比较简单,账簿、科目名、经济事务的日常往来核算比较简单,客观上造成了管理当局对单位内部会计控制体系建立的疏忽,使得会计岗位的人才任用成了照顾性质的经济利益往来,从而使得财会人员素质参差不齐,单位的内控制度无法正常实施。 (2)管理当局理念上的不重视。很多单位领导认为会计只不过是“跑跑银行付付现金,填填凭证记记账”的工作,对财务会计的本质和功能没有清晰的认识,由此不知道建立健全单位内部会计控制的必要性,只是按照上级的指定要求将内部会计控制工作停留在表面上。 (3)会计内外监督机制不能很好匹配。在行政事业单位内部,一般都设有财务部门和内部审计部门,两个部门之间应该是相互监督、相互牵制的良性互动,但是因为两个部门的工作重心不在一个层面上,比如会计部门往往重预算分配而轻资金的使用效率,审计部门则往往重会计资料的合法性和真实性而轻会计内部控制制度有效性的审核,因此两个部门职责义务的缺失使得行政事业单位的会计内部控制情况形成了恶性循环,诟病重重。 三、加强行政事业单位内部会计控制的对策和建议 1、加强会计系统的基础控制力度 由于事业单位的会计核算有其固有特性,例如基本上忽略对原材料、库存商品等消耗品进行核实,对固定资产的管理也不细致,以至于造成行政事业单位国有资产流失严重的问题。因此会计系统的基础控制作为组织内部控制的首要环节,就是要通过对会计工作中最基本的凭证登记、做账记录、账簿核对以及报表编制等环节进行严格而细致的规范以及时发现会计工作中的错误并进行更正,确保会计控制目标的实现。就会计工作内容与程序的制度设计来说,应做好以下两方面的工作:一是对账簿和会计科目的设置要从实际经济情况出发,制定合理的会计政策和制度。二是以部门组织规章的形式规范会计工作的业务流程,细致而全面地规定财会人员可能遇到各种情况时所应采取的相应解决办法和处事规则。 2、明确单位负责人的会计责任, 创造良好的会计工作环境 单位负责人不仅是战略计划的制定者,更是战术步骤的监督检查者,他们有义务和责任理顺会计工作关系,承担一定的管理职责,了解会计工作情况进程,以保证会计工作有序进行。因此在工作职责说明上应当对以上内容进行明文规定,赋予相关责任人必要的权利对会计工作予以监督和控制,使他们充分发挥组织给予的权利空间协调会计基础工作,使会计部门、内部审计部门人员分别形成合力,创造一个和谐、合理的利益、力量分配格局。 3、加强政府监督,对单位会计内部控制给予外部力量制约的正确引导 在我国,很多行政事业单位的上级机关或其附属的机构都是政府组织,在这种情况下,这些部门在法律上就有义务对其会计内部控制进行监督和指导。因此上级机关力量的介入是改善其内控情况的有效手段,具体来说就是要使行政事业单位定期或不定期地接受上级组织的现场或非现场检查,通过会计报告的呈送、现场实物盘点等方式对单位的内部控制制度建立的有效性和完善性与否进行检验并作实质性的工作指导和奖惩。 4、提高会计队伍的整体素质 行政事业单位的日常会计核算虽然比较简单,但是财会人员会计知识的更新必须与经济发展的方向和速度相适应,也就是说会计队伍不仅要有灵敏的会计信息判断能力,更要有较强的再学习能力,具备现代财务管理能力,在关键岗位上对于人才的选拔要择优录取、宁缺勿滥,严禁无证人员上岗,任用的人员既要熟悉本单位的会计业务流程,也要有很强的法制观念和高尚的职业道德,行政事业单位在日常工作之外要注意会计人员素质的培养和知识更新方面的相关培训。 四、结语 行政事业单位是具有行政管理职能的事业单位,具有执法监督和社会管理的职能。为了确保行政事业单位财产的安全性、资金运用的规范性以及管理活动的高效性,加强单位内部的会计控制不仅是管理当局重大职责,也是相关监督主体所必须思考的严肃问题。 行政事业单位的内部会计控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作,在社会主义市场经济发展与中国行政体制改革的大背景下,行政事业单位的建设将面临着新的挑战,在现阶段,只有在内部会计控制上多做文章、多下工夫,建立起比较完善的内控制度,才能使我国的行政事业单位改革才能突破重围,走向更远。 参考文献: 章桂玲.浅析市级行政事业单位内部控制中存在的问题及对策.决策探索,2009;5 陈虹.浅议行政事业单位会计舞弊与应对对策.中国总会计师,2007;12 鲍莉.事业单位财务管理问题与措施.决策与