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高校财务预算“项目库制度”探析 摘要：在当前高校建设发展和资金短缺矛盾日益突出的背景下。预算的编制工作显得尤为重要。编制成功的预算需要多方面的因素。而其中采用科学的预算编制方法是预算编制成功关键因素之一。文章就编制高校支出预算编制中的“项目库制度”做了一些探讨。 下载 关键词：高校财务；预算编制；项目库制度 中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1674-1145(2010)05-0136-02 编制成功的预算需要多方面的因素，而其中采用科学的预算编制方法是预算编制成功关键因素之一。本文想就编制高校支出预算编制中的“项目库制度”做一些探讨。 高校预算支出部分，基本上可以分为两大类，一是“基本运行支出”，这类支出主要是用来保障学校各项事业活动正常开展的，包括人员工资福利、课时费、正常办公经费以及水电暖等基本后勤保障，这类支出对高校来说，基本属于刚性，即为必须支出的部分，而且这类支出每年的增幅都比较平稳；高校的另一大类支出，是“发展建设支出”，包括基本设施建设、基础环境改造、学科建设等支出，对于这类支出，高校多少带有自己的选择性，即高校可以根据自己当年发展的方向、计划，自主决定各个方面支出的比例和份额。也可以说，一个高校在某方面如何发展，发展的速度和规模，就取决于这些“发展建设资金”投向哪里，投资多少，资金最终能否得到有效、合理的使用。因此如何分配这有限的“发展建设资金”，促进整个学校科学发展，成为高校财务预算的重要课题。 一、预算支出项目库制度 “预算支出项目库制度”的提出，就是为了解决高校在资金开支安排上的难题，把有限的资金合理安排到最急需、最紧迫，并能充分体现学校发展方向的部门和项目上，促进学校整体发展目标的实现。 “预算支出项目库”的大体思路是：首先由财务部门测算出下年度可用于支配的发展建设资金总量，然后由各部门根据学校发展方向和自身情况，向学校预算审议机构提出项目立项申请，学校预算审议机构要对各部门申报的项目进行归类、审查，并量化打分，确定出各类项目的排队顺序，并将最后审议结果提交给学校决策机构，最终由学校决策机构确定当年哪些项目可以上马实施。“预算支出项目库”从始至终坚持了“群策群力，民主集中”的原则，能够保证学校资金得到最充分合理的分配和使用。 “预算支出项目库”制度需要政策上的保障持。首先，学校要根据科学发展观要求，合理规划学校中长期发展目标和每个年度的具体任务，这样就会使整个学校始终都有着明确的努力方向；另外为保证项目库制度及学校预算编制工作的顺利开展，学校还应该成立一个专门的“预算委员会”，“预算委员会”的主要职责为，确定每年学校用于发展建设的资金总量。听取各部门项目经费申请答辩，为各申请立项项目量化评分，以及向学校党委会提交预算草案等。 二、“预算支出项目库”制度路径设计 第一阶段，首先由财务部门估算学校下个年度的资金整体收支规模，编制出学校收入和基本运行支出草案，经预算委员会研究、核实后，报学校党委会通过。如此根据草案中预算收入和基本运行支出之间的差额，测算出学校下一年度可用于发展建设方面的资金总量。 第二阶段，由学校各部门或几个部门联合起来，根据学校党委制定的学校发展计划，并结合本部门实际，确定下个年度准备实施或落实的具体项目，同时向学校预算委员会填报该项目的“计划立项申请书”。项目“计划立项申请书”主要包括两大部分：项目说明和项目预算。 项目说明部分主要向预算委员会阐述关于准备实施的项目的一些相关情况，包括：(1)项目的总体概述及各阶段主要工作安排；(2)项目实施的年限，项目从实施到完成需要多长时间；(3)项目总目标及阶段性效绩目标；(4)项目实施的意义，项目完成后将会为学校带来哪些方面的效益。 项目预算部分主要向预算委员会提出具体的用款申请。填报项目资金预算，需要注意以下两个方面：(1)资金的开支大类要统一，财务处事先要制作出填报样表并确定好支出大类；(2)各部门要填报资金的具体使用时间，以方便财务部门将来合理筹措资金。 第三阶段，财务处将各部门提交的“项目立项计划申请”，进行归总，并按基建、教学、科研、学科建设等分为几个大类，报送给学校预算委员会。预算委员会要按大类安排专人或聘请相关专家组成几个工作小组，对各部门提交的“项目申请”进行初步的评估，评估可以采取考察、走访、调查等多种形式，评估结束后各工作小组要根据评估结果对各项目提出具体修改意见。对内容接近或性质相同的项目，工作小组还可要求部门对项目进行合并，或要求几个部门联合进行项目的申报。 第四阶段，各部门要根据工作小组的反馈意见，修改项目申请。并向预算委员会重新提交“项目计划”。预算委员会仍要按大类重新组成工作小组，在本阶段各个工作小组的主要职责是按照项目的紧急程度、学校已有同类项目的多少、项目实施的可操作性、项目实施的意义等制定详尽的评分标准和权重，并对提交的各个项目进行具体的量化打分。最后工作小组还要对各个项目填写结论性意见。 第五阶段，财务处对经过预算委员会审核、评分后的项目重新进行归集，并将各大类中的项目按预算委员会评出的分值按从高到低顺序进行排列，建立起各大类的“项目计划申请库”，并将其提交给学校党委会。 第六阶段，学校党委会根据学校的发展方针及学校资金情况，从各“项目计划申请库”中挑选出合适的项目，并决定其启动的时间。一般而言，项目的选择确定应遵循如下原则：(1)体现学校发展方向的原则；(2)区别轻重缓急的原则；(3)与学校收入相匹配的原则。与学校收入匹配，有两层含义，一是与学校资金总量相匹配，应在学校测算出的发展建设的资金总量内安排项目的启动；二是高校资金的流入季节性相匹配。 第七阶段，在准备启动的项目确定之后，财务部门即在财务辅助指标帐中，设立该项目名目，并根据该项目“立项计划申请表”中的内容，设定好支出指标限额和开支范围。 项目在实施过程中，原则上不允许进行变动，但如客观实际情况发生较大改变，确需对原有预算进行必要调整时。由相关部门向预算委员会提出项目预算调整申请，预算委员会经过讨论草拟出意见后，报请学校党委会通过，通过后，方可对原来预算内容进行修改。 第八阶段，项目完成后，项目的归属部门要填制项目完成报告书，报告书要对项目实施的中间过程。资金的实际使用状况，以及项目完工的结果是否与预期目标一致等做详尽的阐述。报告书填制完成后要连同财务部门提供的项目明细帐，一并提交给预算委员会，由预算委员会对项目进行完工验收。 验收的内容主要有两方面，一是通过实地考察，走访等形式查看项目实际完成结果是否与完成报告书中的描述一致，二是核对完成报告中的情况是否与项目申请时填报的内容相符。验收合格的项目要向全校进行公布，不合格的项目，预算委员会要做出裁定，要求部门撤回完工报告，进行返工，必要时还可作出相应的处罚。对于待验收的项目，如涉及大量基建、物资采购内容的，预算委员会还可决定在验收前是否先对项目进行审计。 至此，“预算支出项目库”制度完成了一个周期的循环。从中我们可以看出，在项目库制度下，一个项目从最开始计划到批准立项到正式实施